Размеры обязательных платежей при импорте подакцизных товаров

(уровень таможенной, стоимости равен 100%)

Код товара по ТН ВЭД	Краткое наименование товара	Ставка импортной пошлины, %	Ставка акциза, %	Ставка НДС, %	Итого, %
030614	Крабы	30	0	0	30
220300	Пиво солодовое	20	25	29	74
220410110	Шампанское	25	47,5	34,5	107
220890910	Спирт этиловый	150	90	68	308
220820100	Крепкие спиртные напитки	100	55-80	51-56	206-236
2402	Сигареты из табака	15	50	33	98
7114	Изделия из золота	50	10	32	92
8703	Автомобили легковые	25	15	30	80

 

Порядок расчета и; применения налога на добавленную стоимость, акци­зов, импортных пошлин определен соответствую нормативными документами. В соответствии с этими документами сумма налога на добавленную стоимость исчисляется в рублях по следующим формулам:

а) по товарам, облагаемым таможенными пошлина­ми и акцизами:

(P + N1 + N2) * n3/100%

б) по товарам, подлежащим обложению таможен­ными пошлинами, но не облагаемым акцизами:

(P + N1) * n3/100%

в) по прочим товарам:

Р*n3/100%

где Р — таможенная стоимость товара, -

N1— сумма импортной пошлины,

N2— сумма акциза,

n3— ставка налога на добавленную стоимость.

 

Примечания, 1. Импортная пошлина и акцизы на­числяются на таможенную стоимость товара.

2. НДС (налог на добавленную стоимость) начисля­ется на сумму таможенной стоимости, импортной по­шлины, акциза (в данной таблице для наглядности ставка НДС пересчитана к таможенной стоимости).

Таможенные тарифы представляют собой нормати­вы начисления пошлин к показателям измерения объе­мов поставляемых товаров. Если тарифы устанавлива­ются как нормативы к стоимости товаров, то начисляе­мые по ним пошлины называются адвалорными. Если тарифы установлены к единицам количества, массы, объема, и т. д., то такие пошлины называются специальными.

Экспортные тарифы обычно являются одноколон­ными, то есть имеют одну ставку для товара или то­варной группы при экспорте в любую страну. Импортные тарифы, как правило, имеют две или более став­ки, то есть являются многоколонными.

В примере 12.4 показан порядок определения пла­тежей фирмы-импортера при ввозе на территорию Рос­сии товара, облагаемого и таможенными пошлинами и акцизами. При этом рассчитывается адвалорная по­шлина. В примере 12.5 и 12.6 показаны исчисления ак­циза и ввозной таможенной пошлины по комбиниро­ванным ставкам.

Важным разделом внешнеторгового контракта яв­ляется раздел «Страхование»; Этот раздел контракта включает четыре основные условия страхования: что страхуется, от каких рисков, кто страхует, в чью пользу производится страхование.

В сборнике «Инкотермс» изложены обязанности по осуществлению страхования при различных вариантах базисных условий.

Если страхование является обязанностью экспорте­ра, то он заключает договор страхования в пользу им­портера или третьего лица. Импортеры, если страхова­ние является их обязанностью, Обычно страхуют това­ры в свою пользу или в пользу других лиц» чаще всего получателей грузов.

В договор страхования может вноситься франшиз­ная оговорка с целью освобождения страховщика (стра­ховой компании) от расходов, связанных с возмещени­ем мелких убытков.

Различают условную и безусловную франшизу. При условной франшизе страховщик освобождается от ответственности за убыток, если его размер не превышает размер франшизы, но должен возместить убыток полностью, если его размер превышает франши­зу. При безусловной франшизе ответственность стра­хования во всех случаях определяется размером убыт­ка минус франшиза. При заключении договора стра­хования с франшизной оговоркой 'страхователь (кли­ент страховой компании) получает от страховщика скидку со страховых платежей. В примере 12.7 изло­жена методика расчета страховых платежей с учетом такой скидки.

 

Пример 14.1 Определение таможенной стоимости товаров, ввозимых на территорию России, методом оценки по цене сделки

С ввозимыми товарами

Исходные данные.

1) Рс = 1000 долларов США — цена сделки за еди­ницу товара Р;

2) С1 = 100 долларов США — расходы на транспор­тировку единицы ввозимого товара Р до места его та­моженного оформления;

3) С2 = 10 долларов США — стоимость упаковки единицы товара Г, включая стоимость упаковочных материалов и работ по упаковке;

4) С, = 280 долларов США — соответствующая часть стоимости следующих товаров (работ, услуг), которые прямо или косвенно были предоставлены импортером бесплатно или по сниженной цене в целях использова­ния для производства или продажи (отчуждения) на экспорт единицы товара F; сырье, материалы, детали, полуфабрикаты и другие изделия, являющиеся состав­ной частью единицы товара F; инструменты, штампы формы и другое подобное оборудование, использован­ное при производстве единицы товара F и т. п.;

б) С4 = 25 долларов США — лицензированные и иные платежи за использование объектов интеллекту­альной собственности, которые импортер прямо или косвенно должен осуществить в качестве условия про­дажи (отчуждения) единицы товара F;

6) Сб = 55 долларов США — часть дохода импорте­ра, приходящаяся на единицу товара Г, от любой по­ следующей продажи (отчуждения) или использования единиц товара F, которые подлежат возврату экспор­теру.

Задача. Определить таможенную стоимость, едини­цы товара F, ввозимого на территорию России, мето­дом оценки по цене сделки с ввозимыми товарами:

Решение.

Расчет дополняющих к цене составляющих:

при определении цены сделки Рс = 1000 долла­ров США не были учтены С8, С4, С5, а С1 и С2 были учтены, поэтому для данного варианта сум­ма дополняющих равна:

∑С = С8 + С4 + С5 = 280 долл. + 25 долл. + 55 долл. = 360 долл.

Расчет таможенной стоимости единицы товара F:

Pт = PC + ∑C = 1000 долл. + 360 долл. = 1360 долл.

 

Вывод. Попытка искусственно занизить цену това­ра Г, предпринятая при заключении контракта, не избавила от необходимости при расчете размеров тамо­женной пошлины за импорт товара Р в Россию учесть затраты С3, С4, Сб при определении таможенной сто­имости товара F.

 

Пример 14.2 Определение таможенной стоимости товаров, ввозимых на территорию России, методом вычитания стоимости

Исходные данные.

1) Р = 800 долларов США — цена единицы товара E, по которой оцениваемые единичные или однород­ные товары продаются наибольшей партией на терри­тории России во время, максимально приближенное ко времени ввоза (не позднее 90 дней с даты ввоза товара Е, покупателю независимо от продавца.

2) С1 = 80 долларов США — расходы на выплату комиссионных вознаграждений и расходы на транс­портировку, страхование, погрузочно-разгрузочные работы на территории России после выпуска товаров в свободное обращение.

3) С2 = 90 долларов США - сумма импортных та­моженных пошлин, налогов, сборов и иных платежей, подлежащим уплате в России, в связи с ввозом иди продажей (отчуждением) товаров.

Задача. Определить таможенную стоимость единицы товара Е методом оценки на основе вычитания стоимости.

  Решение

1. Расчет составляющих, учитываемых при опреде­лении таможенной стоимости единицы товара Е: ∑С = С1 + С2 = 80 долл. + 90 долл. = 170 долл.

2. Расчет таможенной стоимости единицы товара Е: Р = Рт - ∑С =  800 долл. - 170 долл. - 630 долл.

Выводы. Определение таможенной стоимости по методу вычитания стоимости производится в том слу­чае, если оцениваемые или однородные товары продаются (отчуждаются) на территории России в неизмен­ном состоянии.

 

Пример 14.3 Определение таможенной стоимости товаров, ввозимых на территорию России, методом оценки на основе сложения стоимости

Исходные данные.

1) С1 = 900 долларов США — стоимость материалов и иных издержек, понесенных изготовителем в связи с производством единицы оцениваемого товара К;

2) С2 = 150 долларов США — общие затраты на единицу товара, характерные для продажи в Россию из страны-экспортера товаров того же вида, что и то­вар К, в том числе стоимости транспортировки, погрузочно-разгрузочных работ, страхование до места тамо­женного оформления на территории России и т. д.

3) С3 = 250 долларов США — прибыль, обычно по­лучаемая экспортером в результате поставки в Россию единицы таких товаров, как товар К.

Задача. Определить таможенную стоимость единицы товара К методом оценки на основе сложения стоимости.

Решение.

Расчет таможенной стоимости-единицы товара К:

Pт = ∑C = С1 + С2 + С3 = 900 долл. + 150 долл. + 250 долл. = 1300 долл. США

Вывод. При определении таможенной стоимости методом оценки на основе сложения стоимости должны учитываться все расходы С,, включаемые в цену товара в соответствии с перечнем расходов, приведенном в нормативных актах.

 

Пример 14.4 Платежи фирмы-импортера при ввозе товара на