По предотвращению налоговых рисков по ндс

В целях соблюдения арбитражной практики, требований ст. 171, 172 НК РФ (для возмещения «входного» налога товар должен быть получен, подтвержден документами по его доставке). В целях предотвращения налоговых рисков по НДС, споров с налоговой инспекцией и идентификации грузоперевозок предлагаем:

1) на оборотной стороне Путевых листов указывать наименование Заказчиков (см. ПЛ от 19.03.2020 г., 20 марта 2020 г., 6.03.20 г. и др. водитель Ситников В.).

2) заполнять сведения о транспортировке груза – наименование грузоперевозчика, ФИО водителя, марки и номер машины) в счетах-фактурах, УПД или прилагать копии документов на перевозку груза.

3) К счетам - фактурам поставщиков прилагать первичные документы на приход материалов, которые хранятся в других отдельных папках:

- ООО «МПК «Энергосфера» СФ №2248 от 16.09.2020 г. на 9 384 руб. в т.ч. НДС 1564 руб. (муфта концевая 8 шт.);

- ОАО «Свердловский завод трансформаторов тока» СФ №4722 от 16.09.2020 г. на 56232 руб. в т.ч. НДС 9372 руб. (трансформатор -3 шт.); и др.

4) Отчеты о проверке контрагентов подписывать работником (юристом), ответственным за сбор информации о контрагентах.

4.1) В Отчетах о проверке контрагентов указывать источники информации о контрагентах; к Отчетам прилагать не только сведения с сайтов интернета, но и публичную отчетность предприятия: баланс, отчет о финансовых результатах, информацию о наличии основных средств у поставщика (подрядчика), сведения о ССЧ и др.

Дебиторская задолженность

      Дебиторская задолженность на 30.09.2020 г. в сумме 425 896 тыс. руб. подтверждается данными бухгалтерского учета. Предлагаем на 31.12.2020 г. подтвердить дебиторскую и кредиторскую задолженность актами сверок.        Дебиторская и кредиторская задолженность в балансе завышены на 3 932 тыс. руб. Данное отклонение возникло из-за развернутого сальдо по счету 68.01 «НДФЛ» (начислено/уплачено). Предлагаем при составлении годового отчета учесть этот факт.

Нераспределенная прибыль

Налог на прибыль с дивидендов начисленных ООО «ЭМТЭК» уплачен в бюджет платежным поручением №1958 от 9.06.2020 г.

Дивиденды, начисленные участнику ООО «Интер» (название изменено) налогом на прибыль облагаются по ставке 0%. Основание: п.3 ст.284 НК РФ - ставка 0% с дивидендов, выплаченных российской организации, при условии, если она непрерывно владеет не менее чем 50-% вкладом в уставном капитале выплачивающей дивиденды организации в течение 365 дней.

Начисление дивидендов в учете отражено правильно, что подтверждается оборотно – сальдовой ведомостью по счету 75 (расчеты с учредителями). Дивиденды выплачены в соответствии с Уставом ООО «ПЭРК», нарушений не выявлено.

 

Аудит расчетов по налогам и страховым взносам

  ООО «ПЭРК» применяет в своей деятельности общий режим налогообложения и является плательщиком налога на прибыль (ставка 20%), налога на добавленную стоимость, налога на имущества, транспортного налога.

В ходе проверки существенных нарушений и отклонений по налогам и взносам не выявлено.

Оценочные обязательства

Нарушений в учете оценочных обязательств не выявлено.

Аудит Продаж

Выполненные работы ООО «ПЭРК» подтверждены Заказчиками актами выполненных работ по форме КС-2 и Справками формы КС-3.

По договору с ООО «Лукойл-Энергосети» (указан договор) Заказчик платит Подрядчику стоимость выполненных им работ с коэффициентом К=0,95 (прил. №15 к договору). ООО «ПЭРК» включает в Выручку объем выполненных работ согласно Акта формы КС-2. Сумма договора составляет 226440000 руб. в т.ч. НДС 37740000 руб. (р.2). Нарушений по договору с ООО «Лукойл-Энергосети» не выявлено.

Услуги генподряда ООО «ПЭРК» подтверждаются актами: см. акты

- ООО «Строй-Прогресс», акт к СФ №709 от 30.09.2020 г. на 183718,80 руб.

- ООО «Проектно-строительное управление «Нефтехиммонтаж», акт к СФ №707 от 30.09.2020 г. на 188343,65 руб. и др.

Услуги по ремонту электрооборудования подтверждены актами сдачи-приемки работ с указанием заказа:

- ООО «ПЭМК», СФ №706 от 30.09.2020 г. на 2890675,54 руб. и др.

Услуги по передачи тепловой энергии в паре подтверждены актами оказания услуг с указанием номера договора:

- ООО «Лукойл-Пермнефтеоргсинтез» СФ №704 от 30.09.2020 г. на 8654847,60 руб.; и др.

Техническое обслуживание и текущий ремонт сетевых электроустановок подтверждены актами выполненных работ по форме КС-2 и Справками о стоимости выполненных работ (форма №КС-3):

- см. ООО «Лукойл-Энергосети», акт к СФ №701 от 30.09.2020 г. на 4545945,32 руб. и др. 

Строительные и монтажные работы подтверждены актами приемки выполненных работ с указанием номера договора и смет:

- см. ООО «Тобол» акт к СФ №682 от 30.09.2020 г. на 2808704,40 руб.

- см. ООО «Тобол» акт к СФ №681 от 30.09.2020 г. на 2795808 руб.

Пусконаладочные работы подтверждены актами приемки выполненных работ с указанием номера договора и смет:

- см. ООО «Лукойл-Энергосети», акт к СФ №663 от 30.09.2020 г. на 3462676,92 руб. и др.

Капитальный ремонт, демонтаж, монтаж электротехнологического оборудования подтверждены актами приемки выполненных работ с указанием номера договора и смет:

- см. ООО «Лукойл-Энергосети», акт к СФ №700 от 25.09.2020 г. на 3704349,78 руб. и др.

Нарушений в формировании Выручки по договорам с Заказчиками не выявлено.

Предложения