Учет расчетов с покупателями и заказчиками

расчет поставщик покупатель задолженность

Организация в ходе своей деятельности продает продукцию, товары, выполняет работы или оказывает услуги покупателям и заказчикам. Расчеты с ними производят на основании договоров. Основными покупателями ООО «Чаши» являются:

- Филиал «Молочный комбинат Шадринский» ОАО Компания «Юнимилк»;

ООО «Регион-Трейд-Групп»;

ООО «Хлебопродукт»;

Долговое сельское потребительское общество;

ООО «Уральская Агропромышленная группа».

ООО «Чаши» реализует данным организациям молоко, мясо крупнорогатого скота, зерно, а также оказывает автомобильные услуги. При отгрузке продукции ООО «Чаши» выписывает своему покупателю товарно-транспортную, товарную накладные, в которых указываются данные грузополучателя, поставщика, плательщика. Счет - фактура не выписывается, так как ООО «Чаши» плательщиком НДС не является.

Реализация продукции покупателям осуществляется на основании договоров поставки, которые заключаются, как правило, на один год, а затем продлеваются. В договорах указываются: наименование продукции, количество, цена, порядок расчетов, платежные реквизиты поставщика и покупателя, а при необходимости и другие условия [9;41]. Например, договор поставки от 01.01.2009 г., в котором указываются: термины и определения, предмет договора, условия поставки, условия приемки молока по количеству и качеству, ответственность сторон и порядок разрешения споров, срок действия договора и заключительные положения, цены и порядок расчетов, адреса и реквизиты сторон (приложение №16). Товарная накладная №00000642 от 31.12.09 ООО «Чаши» продало Филиалу «Молочный Комбинат «Шадринский» ОАО «Компания ЮНИМИЛК»» молоко первый сорт 74567,00 кг на сумму 793200,75 руб. Товарно-транспортная накладная 3 462 от 31.12.09 г. Так же на основании предоставляемых покупателем письменных распоряжений (доверенностей). В этом документе указывается организация, выдавшая доверенность, номер и дата выдачи доверенности, срок ее действия, лицо, которому выдан документ, его паспортные данные, а также перечень товарно-материальных ценностей, подлежащих получению у поставщика. Например, ООО «ЛираИнтерКом-Плюс» 06.07.2009 г. выдало доверенность Тамендаровой Римме Борисовне, доверенность действительна по 16 июля 2009 г., на получение от ООО «Чаши» крупного рогатого скота в количестве трех голов на основании договора купли - продажи от 06.07.2009 г. Предъявив такое распоряжение в бухгалтерию ООО «Чаши», покупатель получает оформленную товарную накладную. В данном документе указывается грузоотправитель, грузополучатель, наименование отгружаемого товара, его количество. Так, по товарной накладной №367 от 6 июля 2009 ООО «Чаши» продало ООО «ЛираИнтерКом-Плюс» крупнорогатый скот в количестве трех голов на сумму 60630,00 рублей (Приложение №20). Данный документ был отправлен покупателю, а копия осталась в организации. В зависимости от вида отгружаемой продукции к данным документам могут прилагаться ветеринарное свидетельство, сертификат соответствия, карантинный сертификат, справка и т. п. Все выставленные покупателям товарные накладные хранятся в Журнале учета товарных накладных выданных (в электронном виде).

Для обобщения информации по расчетам с покупателями и заказчиками предназначен счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». Счет активно - пассивный, по Дт отражаются суммы, на которые предъявлены покупателями и заказчиками расчетные документы, сальдо по Дт отражает дебиторскую задолженность покупателей и заказчиков на отчетную дату. По Кт отражаются суммы, поступивших от покупателей и заказчиков платежей, включая суммы полученных авансов и предоплаты, сальдо по Кт показывает полученных авансов и предоплаты, по которым продукция еще не отгружена.

В ООО «Чаши» к счету открыты следующие субсчета:

Расчеты с покупателями в рублях,

62.2 Авансы полученные в рублях

Рассмотрим схему записей хозяйственных операций по счету 62 в таблице №8.

 

 

Таблица 8. - Схема записей хозяйственных операций по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» за декабрь 2009 г.

Дебет					Кредит
Кор. счет	Содержание операции	Сумма, тыс.р.	Кор. счет	Содержание операции	Сумма, тыс.р.
	Сальдо на 1 июня	5 624 018,07
90	Отражены положительные суммовые разницы по дебиторской задолженности покупателей	2 655 083,13	50	Поступили наличные деньги в кассу организации от покупателей	153 370,56
91	Отражены курс. разницы по операц. продаж прод.	370 253,04	51	Поступили деньги от покупателей на расч. счет	702 938,39
62	Зачтены покупателям ранее получ. от них авансы	225 166,38	76	Предъявлены претензии за несвоеврем. оплату	332 235,00
			62	Зачтены полученные авансы	225 166,38
			70	Реализована продукция в счет зарплаты	124 456,00
			73	Предоставлены займы работникам	190 820,00
	Оборот по дебету	3 250 502,55		Оборот по кредиту	4 137 939,27
	Сальдо на 1 июля	4 736 581,35
Таблица заполнена на основании анализа счета и анализа счета 62