Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками

 

Поставщики - организации, которые поставляют данной организации основные средства, сырье, материалы и другие ценности. К основным поставщикам ООО «Чаши» относятся:

ООО ТД «Зауральский топливный Альянс»

ООО «Агрохолдинг «Натуральное земледелие»»

ИП Сафронов В. А.

ОАО «Шадринский Зооветснаб»

ОАО «Уралплемцентр»

Эти организации поставляют ООО «Чаши» горюче-смазочные материалы, различные семена (посадочные материалы), кормовые добавки, удобрения, запасные части и другие товарно-материальные ценности.

Подрядчиками являются такие организации, которые оказывают различные виды услуг и выполняют различные работы (например, строительно-монтажные работы, капитальный и текущий ремонт основных средств и др.). Основными подрядчиками ООО «Чаши» являются:

- ООО «Катайский Агрокомплекс»;

-   ОАО «Аякс - Агро».

Эти организации производят сушку зерна, ремонт сельскохозяйственной техники, оказывают транспортные услуги, строительные работы.

Учет операций по расчетам с поставщиками и подрядчиками ведется на основании первичных документов, рассмотренных в 1 главе курсовой работы. Основными первичными документами являются товарно-транспортные накладные, товарные накладные и счета-фактуры.

Счет-фактуру выписывает поставщик на отпускаемые товары. В документе заполняют следующие реквизиты: наименование поставщика и его адрес, наименование организации грузоотправителя и грузополучателя, их ИНН, дата и №счет - фактуры, также указывается наименование товара, его количество, цену и сумму. В документе обязательно делают ссылку на договор-заказ, согласно которому отпущены материальные ценности, указывают номера квитанций и накладных по отпускаемым материальным ценностям, счет-фактура заверяется подписями руководителя, гл. бухгалтера. Счет-фактура составляется на русском языке в двух экземплярах, первый предоставляется покупателю и служит основанием для возмещения (зачета) НДС, второй - продавцу и служит основанием для начисления НДС по реализации. Счета-фактуры могут заполняться от руки, с использованием пишущей машинки или компьютера. Подчистки и помарки в счете-фактуре не допускаются. Исправления возможны путем зачеркивания и написания правильного текста и цифр с последующим заверением подписью руководителя и оттиском печати организации продавца, а также проставление даты совершения исправления.

Отношения между поставщиками и ООО «Чаши» определяются договором купли-продажи, договором поставки, которые заключаются, как правило, на один год, а затем продлеваются [14;30]. В нем фиксируются данные о предмете договора, порядке поставки, количестве, качестве и приемке товара, порядке расчетов и цене товара, ответственности сторон, форс - мажоре, сроке действия договора, дополнительные условия, реквизиты и подписи сторон. Затем поставщики предоставляют организации счет-фактуру.

Например, по счету-фактуре №892 от 28.12.2009 г. в ООО «Чаши» поступили от ИП Сафронов В. А. стекло перед., зад. МК МТЗ 70-6700012 в количестве - 1 шт., на сумму 380,00 руб.; накладка ТОРМОЗА МТЗ А59, 01, 2001 в количестве - 30 шт., на сумму 750,00 руб.; карбюратор ПД-10 ЦА4М1 11.1107011, на сумму 260,00 руб. и другие запчасти на общую сумму 16756,00 руб., в том числе сумма НДС - 2556,00 руб. Если в счете-фактуре не отражена отдельно сумма НДС, она не может быть принята к зачету из бюджета. К счет - фактуре обязательно прилагается товарная накладная №892 от 28.12.2009 г. В данном документе указываются сведения о грузоотправителе, грузополучателе, поставщике, плательщике, наименование товара или сырья и его количество, цена, НДС, сумма.

Полученные от поставщиков счета-фактуры хранятся в Журнале учета счетов-фактур полученных (в автоматизированной форме).

Для обобщения информации о расчетах с поставщиками и подрядчиками (за приобретенные ТМЦ, выполненные работы и оказанные услуги) предназначен счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

На этом счете учитываются расчеты:

- за полученные товарно-материальные ценности, принятые выполненные работы и потребленные услуги, включая предоставление электрической энергии, воды и т.д., а также по доставке или переработке материальных ценностей, расчетные документы на которые не акцептованы и подлежат оплате через банк;

за товарно-материальные ценности, работы и услуги, на которые расчетные документы не поступили, т.е. неотфактурованные поставки;

за излишки товарно-материальных ценностей, выявленные при их приемке, т.е. фактическое количество поступивших ценностей превышает количество, указанное в расчетных документах поставщиков;

за все виды услуг связи и т.д.

Счет активно - пассивный, сальдо по Кт показывает наличие кредиторской задолженности поставщикам и подрядчикам на отчетную дату, оборот по Кт - образование кредиторской задолженности данной организации поставщикам и подрядчикам. Сальдо по Дт показывает суммы перечисленных авансов и предоплаты, оборот по Дт - оплату счетов поставщиков и подрядчиков, а также перечисление авансов и предварительной оплаты.

Рассмотрим схему записей по счету 60 в таблице №7.

 

Таблица 7. - Схема записей хозяйственных операций по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» за декабрь 2009 г.

Дебет					Кредит
Кор. счет	Содержание операции	Сумма, тыс.р.	Кор. счет	Содержание операции	Сумма, тыс.р.
				Сальдо на 1 июня	17 713 871,69
50	Погашена задолженность поставщикам наличными из кассы	2 650,80	10	Начислена задолженность поставщикам за принятые МЦ	1 068 184,27
10	Возвращены материалы поставщикам		26	Оказание услуг сторонним организациям	41 094,96
60	Зачтены предварительно выданные авансы	407 947,50	20	Акцептованы счета подрядчиков за выполненные ими работы в основном производстве	555 668,98
62	Отражен взаимозачет сумм при исполнении обязательств по договору	2 408 952,94	60	Зачтены суммы предварительно выданных авансов по мере принятия к учету полученных ценностей	407 947,50
66	Оплачена задолженность поставщикам за счет краткосрочных займов	699 200,00	91	Признаны штрафы за невыполнение договорных обязательств перед поставщиками	22 000,00
71	Оплачена задолженность поставщикам за счет подотчетных сумм	3 377,15	97	Начислена задолженность подрядчикам за услуги, относимые в состав расходов будущих периодов	1 780,53
51	Перечислены авансы поставщикам с расчетного счета	1 280 469,07	23	Оказание услуг сторонним организациям	382 466,84
	Оборот по дебету	4 802 597,46		Оборот по кредиту	2 479 143,08
				Сальдо на 1 июля	15 390 417,31
Таблица заполнена на основании главной книги и анализа счета 60.