Действующие нормативные и законодательные акты, регулирующие порядок начисления пошлины и таможенных платежей

 

Для обеспечения справедливой, равноценной и прозрачной (простой) таможенной оценки товара при разных условиях поставки введено расчетную величину таможенную стоимость.

Для определения таможенной стоимости установлены единые критерии на момент пересечения таможенной границы и цена сделки (стоимость, указанная в счете - фактуре).

При таком подходе значение таможенной стоимости для одинаковых товаров будет одинаковым даже в случаях, когда они поставляются по различным условиям поставки.

Таможенная стоимость исчисляется в первую очередь на основе цены сделки, то есть фактурной стоимости товара.

Фактурная (контрактная) стоимость, это цена товара, обусловлена в контракте и соответственно в счете фактуре.

Дальнейший расчет таможенной стоимости осуществляется с учетом условий поставки товара согласно интерпретации Международных коммерческих терминов ИНКОТЕРМС 2010, исходя из того, какие расходы включены продавцом в счет-фактуру и когда они совершены до пересечения таможенной границы или после.

При исчислении таможенной стоимости товаров расходы, произведенные в пересичении таможенной границы (если они не включены в счет-фактуру), прибавляются к фактурной стоимости: за погрузку товара на транспортное средство, за страхование, уплаченная вывозные пошлины и др.

Соответственно расходы, сделанные после пересечения таможенной границы, вычитаются (если они включены в счет-фактуру).

Понятие таможенной стоимости изложенное в ст. 49 Таможенного кодекса: «Таможенная стоимость товаров-это заявленная декларантом или определенная таможенным органом стоимость товаров, перемещаемых через таможенную границу Украины, которая исчисляется на момент пресеченения товарами таможенной границы Украины в соответствии с положениями ТКУ» [11].

Ввозная (импортная) пошлина уплачивается на общих основаниях по ставкам Таможенного тарифа Украины, действующими на день оформления грузовой таможенной декларации.

Основным методом определения таможенной стоимости товаров является метод по цене сделки с импортируемых.

 

Рис. 4.1 - Методы определения таможенной стоимости

 

Основным методом определения таможенной стоимости товаров является метод по цене сделки с импортируемых.

Если основной метод нельзя использовать, применяется последовательно каждый из дополнительных методов. При этом каждый последующий метод применяется, если таможенная стоимость товаров нельзя определить путем применения предыдущего метода (за исключением методов вычитания и сложения стоимости, которые могут применяются в любой последовательности).

В нашем случае целесообразно использовать метод оценки по цене соглашения относительно товаров, которые импортируются (основной метод).

Через таможенную границу Украины с Белоруссией перевозится партия пряников в количестве 30 ящиков, по 150 штук потребительской упаковки в каждом.

Цена за одну упаковку пряников составляет 1 USD (11.50 грн.).

Условия поставки - автотранспортом «CIP» - (Украина, ООО Таврия - в место назначения): товар страхуется и доставляется перевозчику заказчика в указанном месте).

Курс доллара в НБУ на день таможенного оформления составляет - 11,50 грн.; курс евро - 15,50 грн. Транспортные расходы составляют 600 EUR, погрузочно-разгрузочные работы-50 USD, расстояние перевозки груза -150 км (расходы на проезд 1 км автодороги составляют-4?)

Сумма транспортных расходов рассчитывается, исходя из данных о виде транспортного средства при перемещении товаров и расстояния, на которое товар перемещается, а также цены за 1 л. бензина.

При ввозе на территорию Украины пряники перевозчик уплачивает таможенные платежи по ставке, установленной согласно Украинской классификации товаров внешнеэкономической деятельности (УКТВЭД) (табл. 4.1)

 

Таблица 4.1- Ставка пошлины (УКТВЭД)

Код	Название	Ставки пошлины, %		Дополнительные ОВО
		Преференциальная	Льготная	Полная
1905 20 10 00 <http://qdpro.com.ua/goodinfo/1905201000>Пряники с содержанием менее 30 масс. % Сахарозы (включая инертный сахар, выраженный как сахароза)-10 %10 %-

 

 

Определение таможенной стоимости - стоимость товаров, используется для таможенных целей, которая базируется на цене, фактически уплаченной или подлежащей уплате за эти товары.

Таможенная стоимость установлена международным соглашением как цена, фактически уплаченная или подлежащая уплате на момент пересечения таможенной границы [12].

Расчет таможенной стоимости производится по формуле:

 

ТС = Ск + РП

 

где ТС - таможенная стоимость;

Ск - стоимость контракта;

РП - Расходы покупателя.

Таможенная стоимость товара определяется по формуле (3.1):

ТС = Ск + Р пок; - таможенная стоимость товара (3.1)

 

Стоимость товара по контракту определяется по формуле (3.2):

Ст.к. = К * Ц; - стоимость товара по контракту (3.2)

Рассчитаем стоимость партии по формуле (3.2):

Ст.к. = 4500 * 11,50 = 51750 грн.;

Ст.к. - стоимость товара по контракту;

Ц - цена за единицу товара, 11,50 грн.;

К - количество товара, 4500 шт.

На момент пересечения границы курса USD по отношению к гривне составлял 11,50 грн.

Транспортные расходы рассчитывается по формуле (3.3):

ТР = Рп.т. * Ц / км - транспортные расходы(3.3):

ТР = Рп.т. * Ц / км = 150 * 4? = 600? (9300 грн);

 

где ТР - транспортные расходы;

Рп.т. - Расстояние перемещения товара;

ц/км - цена 1 км проезда.

Расходы на страхование рассчитываются по формуле (3.4):

 

где Ст - страхование.

Коммерческие расходы рассчитываются по формируем (3.5):

Кр = ТР + Ст + П/р = 9300 + 5175 + 575 = 15050 грн.;

 

где Кр - коммерческие расходы;

П/р - погрузочно-разгрузочные работы.

 

ТС = Вт.к + Кр = 51750 + 15050 = 66800 грн.

 

4.2 Идентификация товаров, определения их таможенной стоимости

 

Пошлина - это общегосударственный налог, установленный Налоговым кодексом Украины и Таможенного кодекса Украины, который начисляется и уплачивается в соответствии с ТКУ, законов Украины и международных договоров, согласие на обязательность которых предоставлено Верховной Радой Украины.

В Украине применяются следующие виды таможенных пошлин:

1) ввозная пошлина;

) вывозная пошлина;

) сезонная пошлина;

) особые виды пошлины: специальное, антидемпинговое, компенсационных.

Запрещается применять другие виды пошлины, кроме тех, которые установлены ТКУ.

К партии пряники, ввозимого на таможенную территорию Украины, применяется ввозную пошлину.

Начисление ввозной пошлины производится в графе 47 МД -2.

Основой начисления ввозной пошлины при применении адвалорной ставки является таможенная стоимость товара.

Пошлина, взимаемая таможней, представляет собой налог на товар (пряники), который перемещаются через таможенную границу Украины.

Обложения пошлиной пряники осуществляется в порядке и по ставкам, установленным Законом Украины «О едином таможенном тарифе Украины».

Для товара (пряники) мы применяем специальную пошлину - как средство защиты украинских производителей.

Пошлина начисляется таможенным органом Украины в соответствии с положениями настоящего Закона и ставок Единого таможенного тарифа Украины, действующим на день представления таможенной декларации, и уплачивается как в валюте Украины, так и в иностранной валюте, покупаемой Национальным банком Украины.

При определении таможенной стоимости и уплате пошлины иностранная валюта пересчитывается в валюту Украины по курсу Национального банка Украины, который применяется для расчетов по внешнеэкономическим операциям и действующему на день подачи таможенной декларации [13].

Ввозная пошлина рассчитывается по формуле (3.6):

 

, (3.6)

 

где Вв / м - ввозная пошлина;

Ставка ввозной пошлины по способу взимания насчитывается до товаров, происходящих из стран, в торгово-экономических отношениях с которыми установлен режим наибольшего благоприятствования, применяются льготные ставки пошлины;

 

 

Объектом обложения НДС являются операции по ввозу товаров на таможенную территорию Украины и получению работ, предоставляемых нерезидентами для их использования на таможенной территории Украины, в том числе операции по ввозу (пересылке) имущества по договорам аренды, залога и ипотеки. От НДС освобождаются товары, которые не подлежат обложению НДС.

Пряники, ввозимого на территорию Украины, облагается налогом на добавленную стоимость в размере 20 %.

Базой налогообложения является контрактная цена импортируемой продукции, но не меньше таможенной стоимости товара с учетом расходов на транспортировку, погрузку, разгрузку.

Сумма налога на добавленную стоимость определяется по формуле (3.7):

НДС = (ТС + Вв / п) × НДС / 100 %, (3.7)

 

где НДС - налог на добавленную стоимость;

ТС - таможенная стоимость;

Вв / п - ввозная пошлина;

НДС - ставка налога на добавленную стоимость (20 %).

Следующим образом:

НДС = (66800 +6680) × 20 % / 100 % = 14696 грн.