Заглавная страница Избранные статьи Случайная статья Познавательные статьи Новые добавления Обратная связь КАТЕГОРИИ: АрхеологияБиология Генетика География Информатика История Логика Маркетинг Математика Менеджмент Механика Педагогика Религия Социология Технологии Физика Философия Финансы Химия Экология ТОП 10 на сайте Приготовление дезинфицирующих растворов различной концентрацииТехника нижней прямой подачи мяча. Франко-прусская война (причины и последствия) Организация работы процедурного кабинета Смысловое и механическое запоминание, их место и роль в усвоении знаний Коммуникативные барьеры и пути их преодоления Обработка изделий медицинского назначения многократного применения Образцы текста публицистического стиля Четыре типа изменения баланса Задачи с ответами для Всероссийской олимпиады по праву Мы поможем в написании ваших работ! ЗНАЕТЕ ЛИ ВЫ?
Влияние общества на человека
Приготовление дезинфицирующих растворов различной концентрации Практические работы по географии для 6 класса Организация работы процедурного кабинета Изменения в неживой природе осенью Уборка процедурного кабинета Сольфеджио. Все правила по сольфеджио Балочные системы. Определение реакций опор и моментов защемления |
Организация учета расчетов по налогу на прибыль в ооо «гефест Плюс»
ООО «Гефест Плюс» для целей бухгалтерского учёта от 29.12. 2012 года выработано положение, в котором устанавливается совокупность способов ведения бухгалтерского учёта - первичного наблюдения, стоимостного измерения, текущей группировки и итогового обобщения фактов хозяйственной деятельности. Бухгалтерский учёт в ООО «Гефест Плюс» осуществляется в соответствии с Федеральным Законом РФ "О бухгалтерском учёте" от 21.11.96г. №129 - ФЗ, Положением по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчётность организации" ПБУ 4/99, рабочим Планом счетов с использованием семейства программ "1С". Финансовый результат от продажи продукции (работ, услуг) определяют по счету 90 "Продажи". В ООО «Гефест Плюс» в соответствии с утвержденным планом счетов бухгалтерского учета к счету 90 "Продажи" открыты различные субсчета: 90-1 "Выручка"; 90-2 "Себестоимость продаж"; 90-3 "Налог на добавленную стоимость"; 90-9 "Прибыль (убыток) от продаж". Корреспонденция счетов ООО «Гефест Плюс» представлена в приложении 3. Финансовый результат деятельности организации (чистая прибыль) составила 68100 руб. (6329 + 91 2 - 14489 = 79 8 руб.). Ежемесячно сопоставлением суммарного кредитового оборота по субсчету 90-1 «Выручка», по субсчету 91-1 «Прочие доходы» и дебетового оборота по субсчетам 90-2 «Себестоимость продаж», 90-3 «Налог на добавленную стоимость», 90-4 «Акцизы», 91-2 «Прочие расходы» определяется финансовый результат (прибыль или убыток) от продаж за отчетный месяц. Этот финансовый результат ежемесячно заключительными оборотами списывается субсчета 90-9 «Прибыль/убыток от продаж» и сссубсчетаа91 -9 «Сальдо прочих доходов и расходов» на счет 99 «Прибыли и убытки». Из этого следует, что синтетические счета 90 «Продажи» и 91 «Прочие доходы и расходы» сальдо на отчетную дату не имеют. Обороты за отчетный месяц остаются на счетах по дебету 90-2, 90-3, 90-4, 91-2 и по кредиту счетов 90-1, 91-2 и закрываются по итогам года. Расчет налога на доходы производится в соответствии со ст. 346.8 гл.26.2 НК РФ. Рассмотрим порядок формирования результатов деятельности организации за отчетный год. Данные работы организации за год. В конце отчетного года на счетах бухгалтерского учета имеются следующие записи (приложение 4):
1.Кредит счета 99 «Прибыли и убытки» на конец года имеет следующие результаты: а. прибыль от обычных видов деятельности: руб. - 76379 руб. - 641 80 руб. = 122210 руб. (см. таблицу). Бухгалтерская проводка: Д-т сч.90-9 К-т сч.99 - 122210 руб. б. прибыль от прочих доходов и расходов: 2001 9 руб. - 14081 руб. = 9344 руб. Бухгалтерская проводка Д-т сч.91-9 К-т сч.99 - 9344 руб. Кредит счета 99 «Прибыли и убытки» (К-т сч. 99 - 181 4 руб.) 122210 руб. + 9344 руб. = 181 4 руб. 2.Расчет дебета счета 99 «Прибыли и убытки»: а. расчет налога на прибыль: налогооблагаемая прибыль за год: 181 4 руб. Ставка налога на прибыль 6%, тогда налог на прибыль равен: руб. х 0,20 = 36311эруб. б. чистая прибыль организации за отчетный год: руб. - 36311эруб. = 14 243эруб. В приложении отраженоэзакрытиеесчетов990 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы», 99э «Прибыли и убытки» в конце отчетного года. На счете 90 «Продажи» и 91э «Прочие доходы и расходы» образуется нулевое сальдо в конце отчетного года. 2.3 Составление отчетности по налогу на прибыль в ООО "ГефестПлюс"
Отчетностью по налогу на прибыль является налоговая декларация. Для расчета налога на прибыль за 1 квартал 2013 г. в ООО «Гефест Плюс» использовать данные анализа счетов бухгалтерского учета: «Товары» в корреспонденции со счетом 90.02 «Себестоимость продаж». «Расходы на продажу» в корреспонденции со счетом 090.07 «Расходы на продажу». В соответствии4сэучетнойэполитикой компании для целей бухгалтерского учета на счете 44 учитываются в разрезе аналитики суммы транспортных расходов (прямые расходы для целей БУ). Для целей налогового учета, согласно учетной политике компании, транспортные расходы относятся к прямым расходам, а суммы расходов на брокерские услуги относятся к косвенным расходам (т.е. списываются в той сумме, в которой они были понесены в отчетном периоде). Временные разницы в соответствии с ПБУ 18/02 возникают у компании в связи с разницей между суммами амортизации ОС, начисляемыми в налоговом и бухгалтерском учете. Кроме того, в бухгалтерском учете компания создает резерв на оплату предстоящих отпусков. В налоговом учете такой резерв компанией не создается. «Выручка».
Компания реализует товары, как на российском рынке. «Прочие доходы и расходы». В числе прочих доходовэи6расходов компании6учитываются положительные6и отрицательные суммовые и курсовые разницы. При этом в части суммовых разниц компаний возникают временные разницы в соответствии с положениями ПБУ 18/02. В Приложении 6 При расчете суммы выручки, учитываемой для целей налогообложения, суммы НДС не учитываются. Согласно приведенным данным, доходы от торговых операций за вычетом НДС для целей налога на прибыль составили: 293649эруб. Согласно данным в Приложении 7, прочие доходы за вычетом НДС для целей налога на прибыль учитываемые в составе внереализационных составили: 39 1 2эруб. В том числе доходы от безвозмездно полученного имущества - 2 руб. Сумма не принимаемых для целей налог на прибыль доходов составила: 3 руб. Согласно Приложению 8, сумма прямых расходов, относящихся к реализованным товарам для целей налога на прибыль составила: 177 146эруб. Расходы на прочие расчеты, учитываемые для целей налог на прибыль в составе косвенных расходов составили: 10262эруб. Таким образом, коммерческие расходы, учитываемые для целей налог на прибыль в составе косвенных расходов составили: 6312э руб. В том числе: расходы на амортизационные отчисления - 48 руб., расходы в виде налогов и сборов - 13 руб. (Приложение 9). Транспортные расходы, учитываемые для целей налогового учета в составе прямых расходов составили: 446 руб. Прочие расходы, учитываемые для целей налог на прибыль в составе внереализационных расходов составили: 43802оруб. В том числе расходы на проценты с заемных средств - 1727 руб. Суммы убытков прошлых лет, приравниваемых к внереализационным расходам, составили: 487 руб. Сумма налогов и сборов, учитываемая для целей НУ в составе косвенных расходов составила:о93оруб. (Приложение 10) На основании данных расчетов были сформированы налоговые регистры по налогу на прибыль ООО «Гефест Плюс» за 1 квартал 2013 г. (Приложение 11): Расчет налога на прибыль: 20% - 7 849 руб.
|
||||||
Последнее изменение этой страницы: 2020-03-14; просмотров: 167; Нарушение авторского права страницы; Мы поможем в написании вашей работы! infopedia.su Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав. Обратная связь - 3.85.85.246 (0.009 с.) |