Тесты для программированного контроля.

Вопрос. Что является объектом бух.учета?

Ответ. Хозяйственные операции и их результаты: снабжение, производство, продажа и финансовые результаты.

 

Вопрос. Что является предметом бух.учета?

Ответ. Предметом бух.учета является упорядоченная и регламентированная информационная система, отражающая совокупность имущества по составу и размещению и по источникам его образования, хозяйственные операции и результаты деятельности организации в денежном выражении в целью выполнения немеченых планов (заданий).

 

Вопрос. Как группируется имущество по составу и размещению?

Ответ. Основные, оборотные. отвлеченные денежные средства; нематериальные и финансовые активы; средства в расчетах.

 

Вопрос. Что входит в состав основных средств?

Ответ. Здания, сооружения, рабочие и основные машины и оборудование, транспортные средства, производственнй и хозяйственный инвентарь, служащий более одного года.

 

Вопрос. К какой группе имущества по составу и размещению относится программный пакет по автоматизации бухгалтерского учета?

Ответ. К нематериальным активам.

 

Вопрос. Что включает в себя состав оборотных средств?

Ответ. Предметы труда (сырье, материалы, топливо и др.), которые теряют или видоизменяют свою натуральную форму, полностью потребляются в одном производственном цикле, целиком переносят свою стоимость на продукцию. Готовая продукция и товары для перепродажи.

 

Вопрос. К какой группе бух.учета относятся готовая продукция и товары для перепродажи?

Ответ. К оборотным активам.

 

Вопрос. Как группируется имущество организации по источникам формирования?

Ответ. Собственные и заемные обязательства.

 

Вопрос. Какой объект бух.учета относится к источникам (обязательствам)?

Ответ.

 

Вопрос. Что относится к собственным источникам имущества?

Ответ. Капиталы, фонды, резервы, прибыль, бюджетное финансирование и получение средств в порядке дарения.

 

Вопрос. Что относится к заемным источникам?

Ответ. Кредиты банка, займы и кредиторская задолженность.

 

Вопрос. Какие хозяйственные операции являются частью предмета бухгалтерского учета?

Ответ. Снабжение, производство, продажа и финансовые результаты.

 

Вопрос. Дайте наиболее полное определение метода бухгалтерского учета?

Ответ. Система способов и приемов познания предмета бух.учета посредством документации, инвентаризации, баланса, оценки, калькуляции, системы счетов, двойной записи и отчетности организации.

 

Вопрос. Какие элементы метода бух.учета являются общими для ряда экономических наук?

Ответ. Оценка, баланс, калькуляция, инвентаризация.

Глава 3. Балансовое обобщение, система счетов и двойная запись.

Контрольные вопросы.

Вопрос. Дайте определение бухгалтерского баланса.

Ответ. Бухгалтерский баланс, являясь источником информации, представляет собой способ экономической группировки и обобщения имущества организации по составу и размещению, а также по источникам его формирования (собственные и заемные обязательства), выраженным в денежной оценке и составленным на определенную дату.

 

Вопрос. Что отражается в активе и пассиве баланса?

Ответ.    По своему строению баланс представляет собой двухстороннюю таблицу. Левая часть — актив, правя часть — пассив. В активе баланса отражается предметный состав, размещение и использование имущества организации (основные средства, нематериальные активы, оборудование, капитальные вложения, материалы, готовая продукция, денежные средства и т.д.) Пассив баланса показывает величину средств, вложенных в хозяйственную деятельность организации, форму его участия в создании имущества (кредиты от банков и займы от других организаций). Это обязательства за полученные ценности и ресурсы.

 

Вопрос. Дайте понятие статьи баланса и назовите некоторые статьи.

Ответ.   Статья баланса — это каждый отдельный вид имущества в активе и пассиве. В активе, например, размещены статьи: “Основные средства” (01), “Материалы” (10), “Касса” (50), “Расчетные счета” (51), “Основное производство” (20) и т.д. В пассиве — “Уставный капитал” (80), “Резервный капитал” (82), “Расчеты по долгосрочным кредитам и займам” (67), “Расчеты с персоналом по оплате труда” (70) и др.

 

Вопрос. Почему бухгалтерский баланс является основным информационным материалом для внутренних и внешних пользователей бухгалтерской отчетности организации?

Ответ.    Бух.баланс — важнейший источник информации о финансовом положении организации за отчетный период. Он позволяет определить состав и структуру имущества организации, мобильность и оборачиваемость оборотных средств, состояние и динамику дебиторской и кредиторской задолженности, конечный финансовый результат (прибыль или убыток). Знакомит учредителей, менеджеров и другие заинтересованные стороны с состоянием организации. Показывает, чем владеет собственник (т.е. запас материальных средств, как он используется, и кто принимал участие в создании этого запаса). По бух.балансу можно определить, сумеет ли организация в ближайшее время оправдать взятые на себя обязательства перед акционерами, инвесторами, кредиторами, покупателями, продавцами или ей угрожают финансовые затруднения. Данные бух.баланса широко используются налоговыми инспекциями и налоговой полицией, кредитными учреждениями, органами статистики и другими пользователями.

 

Вопрос. Чем объяснить равенство итогов актива и пассива (валюта) бухгалтерского баланса?

Ответ. Итоги по активу и пассиву баланса называются валютой бухгалтерского баланса. Итоги актива и пассива должны быть абсолютно равны, так как обе части баланса показывают одно и то же имущество, но сгруппированное по разными признакам. В активе — по вещественному составу и их функциональной роли (т.е. в чем размещено и какую функцию выполняют в организации). В пассиве — по источникам образования имущества (т.е. от кого и сколько получено средств). Таким образом, каждый вид имущества поступает в организацию за счет какого-то источника. Поэтому общая сумма имущества по составу и размещению (актив баланса) обязательно равняется общей сумме источников имущества (пассиву баланса).

 

Вопрос.    Перечислите наименование и содержание разделов актива и пассива баланса.

Ответ. Актив баланса состоит из 2-х разделов:

             “Внеоборотные активы” — это нематериальные активы, основные средства, незавершенные капитальные вложения, долгосрочные финансовые вложения, доходные вложения в материальные ценности. Все это наименее мобильные (внеоборотные) активы.

              “Оборотные активы” — этот раздел содержит сведения об остатках запасов, обслуживающих процессы производства и обращения, о затратах в незавершенное производство, готовой продукции и товарах. Ведущее место занимают материальные ресурсы (счет 10 “Материалы” — сырье и материалы, покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и детали, топливо, тара и тарные материалы, запасные части и др.). Кроме того, в этом разделе отражаются статьи, характеризующие величину налога на добавленную стоимость по приобретенным ценностям, состояние дебиторской задолженности, краткосрочные финансовые вложения в ценные бумаги.

            Пассив баланса состоит из 3-х разделов:

            “Капитал и резервы” — отражает состав и структуру собственного капитала: уставный капитал, резервный и добавочный капитал, фонды специального назначения, нераспределенная прибыль отчетного года, непокрытый убыток прошлых лет и отчетного года.

             “Долгосрочные обязательства” — предназначен для отражения задолженности на отчетную дату по долгосрочными кредитам банков и займам, полученным от других организаций и учреждений.

            “Краткосрочные обязательства” — содержит информацию о состоянии расчетов по краткосрочным кредитам банков и займам, а также о наличии кредиторской задолженности и прочих краткосрочных пассивах. Сюда же относятся статьи 98 “Доходы будущих периодов” и 96 “Резервы предстоящих расходов”.

Вопрос. Перечислите типы хозяйственных операций, влияющих на бухгалтерский баланс.

Ответ. Существует 4 типа хозяйственных операций.

           Первый тип    характеризуется изменением статей актива при неизменной валюте баланса (плюс актив и минус актив на одинаковую сумму). Пример:   Для выдачи зарплаты персоналу организации с расчетного счета в кассу поступили наличные деньги в сумме 80 тыс.руб. Согласно этой операции, затрагиваются две статьи актива баланса — “Расчетные счета” (50) и “Касса” (51). По счету “Касса” сумма увеличивается, а по счету “Расчетные счета” сумма уменьшается на равную величину. В результате хозяйственной операции будет сделана запись:

 

Дебет сч. 50 “Касса” - 80 тыс.руб. Кредит сч. 51 “Расчетные счета” - 80 тыс.руб.	“Расчетные счета” Счет 51			“Касса” Счет 50
	Д	К		Д	К
	С1 100000	1)  80000		С1  10000 1) 80000
	Об.	Об. 80000		Об. 80000	Об.
	С2   20000			С2 90000

        Второй тип характеризуется изменением статей пассива при неизменной валюте баланса (плюс пассив и минус пассив на равную сумму).  Пример:   На основе протокола собрания учредителей часть чистой прибыли, оставшаяся в распоряжении организации в сумме 40 тыс.руб., направляется на увеличение резервного капитала. Согласно этой операции, затрагиваются две статьи пассива в третьем разделе баланса — “Нераспределенная прибыль” (84) в сторону уменьшения и “Резервный капитал” (82) в сторону увеличения. В результате проводка будет иметь вид:

 

Дебет сч. 84 “Нераспределенная прибыль”– 40 тыс.руб. Кредит сч. 82 “Резервный капитал” - 40 тыс.руб.	“Нераспределенная прибыль” Счет 84			“Резервный капитал” Счет 82
	Д	К		Д	К
	1)   40000	С1 40000			С1 50000 1) 40000
	Об. 40000	Об.			Об. 40000
		С2 —			С2 90000

 

 

          Третий тип вызывает изменение в статьях актива и пассива в сторону увеличения при равенстве валюты баланса (плюс актив и плюс пассив на одинаковую сумму). Пример: От поставщиков получены и оприходованы на склад организации материалы на сумму 90 тыс.руб. Согласно этой операции, статьи актива баланса “Материалы” (10) и пассива баланса “Расчеты с поставщиками и подрядчиками” (60) увеличатся;  валюта баланса также увеличится на эту сумму. Бухгалтерская проводка будет иметь вид:

 

Дебет сч. 10 “Материалы” – 90 тыс.руб. Кредит сч. 60 “Расчеты с поставщиками и                        подрядчиками” – 90 тыс.руб.	“Расчеты с поставщиками и подрядчиками” Счет 60			“Материалы” Счет 10
	Д	К		Д	К
		С1 — 1) 90000		С1   5000 1)   90000
	Об.	Об. 90000		Об. 90000
		С2 90000		С2 95000

 

 

             Четвертый тип вызывает изменения в статьях актива и пассива в сторону уменьшения при равенстве валюты баланса (минус актив и минус пассив на равную сумму). Пример: Выдана зарплата персоналу организации в сумме 80 тыс.руб. В результате этой хозяйственной операции статья актива баланса “Касса” (50)  и статья пассива баланса “Расчеты с персоналом по оплате труда” (70) уменьшаются. Валюта баланса также уменьшится на сумму хозяйственной операции. Записи по счетам будут выглядеть так:

 

Дебет сч. 70 “Расчеты с персоналом по оплате труда” –                    80 тыс.руб. Кредит сч. 50 “Касса” – 80 тыс.руб.	“Расчеты с персоналом по оплате труда” Счет 70			“Касса” Счет 50
	Д	К		Д	К
	1) 80000	С1 100000		С1 95000	1) 80000
	Об. 80000	Об. —		Об. —	Об. 80000
		С2 20000		С2 15000

 

 

Вопрос. Дайте определение счета бухгалтерского учета.

Ответ. Бухгалтерский счет — основная единица хранения информации, которая после обобщения всей бухгалтерской информации необходима для принятия управленческих решений. Счета бух.учета — это способ текущего и взаимосвязанного отражения и группировки имущества по составу и размещению, по источникам его образования, а также хозяйственных операций по качественно однородными признакам, выраженным в денежных, натуральных и трудовых измерителях.

Вопрос. Почему каждому синтетическому счету присваивается номер.

Ответ.         Синтетические счета содержат обобщенные показатели об имуществе, обязательствах и операциях организации по экономически однородным группам, выраженные в денежном измерении. Один синтетический счет может включать в себя несколько субсчетов (счет 10 “Материалы” включает в себя субсчета — 10-1 “Сырье и материалы”, 10-2 “Покупные полуфабрикаты”, 10-3 “Топливо”).  В свою очередь один субсчет может включать в себя несколько аналитических счетов (субсчет 10-3 “Топливо” включает в себя аналитические счета — нефть, дизельное топливо, керосин, бензин, уголь, газ и др.). Поскольку план счетов бухгалтерского учета представляет собой схему регистрации и группировки фактов хозяйственной деятельности, то в нем естественно должны находить отражение все три вида счетов. Поэтому для обеспечения высокого уровня обработки информации, а также и для удобства все синтетические счета пронумерованы и разбиты на 8 разделов (по экономически однородным группам). Всего предусмотрено 99 счетов (от 01 до 99), хотя практически в настоящее время используется не более 60. Остальные номера (свободные номера имеются в каждом разделе) пока свободны на случай дополнительного введения счетов.

 

Вопрос. По каким признакам определяется активность и пассивность счетов бухгалтерского учета?

Ответ.              Счета являются активными по:

· экономическому содержанию, т.е. эти счета предназначены для учета имущества по наличию, составу и размещению;

· балансу, т.е. счета (статьи) расположены в активной части баланса;

· сальдо, т.е. счета имеют дебетовый остаток.

                      Счета считаются пассивными по:

· экономическому содержанию, т.е. счета отражают учет имущества по источникам его образования;

· балансу, т.е. счета (статьи) расположены в пассивной части баланса;

· сальдо, т.е. счета имеют кредитовый остаток.

 

Вопрос. Каков порядок записей на активных и пассивных счетах?

Ответ.        Для активных счетов. В начале отчетного периода открываются счета, на которых имеются остатки (С_1д). Данные для записи на счетах берут из активной части баланса и записывают на дебет счетов (это значит открыть счет и записать первоначальное сальдо). Поступление и увеличение отражают по дебету, а расход и выбытие (уменьшение) отражают по кредиту. В конце отчетного периода подводят итоги оборотов по всем счетам: сначала по дебету, а затем по кредиту. В итоги оборота по дебету счетов сумма первоначального остатка не включается; сюда относятся только суммы по операциям отчетного периода. Конечное сальдо (С_2А) по активным счетам за отчетный период определяется так: к первоначальному сальдо по дебету (С_1д) прибавляют итоги оборотов по дебету (О_д) и вычитают итоги оборотов по кредиту (О_к). Конечный остаток может быть либо дебетовым, либо равняться нулю:

С2А = С1д + Од - Ок

Таким образом, для активных счетов дебет означает увеличение, а кредит – уменьшение.

               

            Для пассивных счетов. Открываются счета, на которых по кредиту записывают первоначальное сальдо (берется из пассивной части баланса по статьям, где имеются остатки). По кредиту счетов отражается увеличение, приход и поступление, а по дебету – уменьшение, расход и выбытие. В конце отчетного периода по каждому счету подводятся итоги оборотов, сначала по кредиту, а затем по дебету. При этом в итоги оборота по кредиту не включается первоначальный остаток, а учитываются только суммы операций, возникшие в отчетном периоде. Конечное сальдо определяется так:  к начальному кредитовому сальдо прибавляется оборот по кредиту и вычитается

оборот по дебету —

С2п = С1к + Ок -Од

Для пассивных счетов: дебет – уменьшение, кредит – увеличение.

 

Вопрос. Дайте определение метода двойной записи.

Ответ. Двойная запись представляет собой запись, в результате которой каждая хозяйственная операция отражается на счетах бухгалтерского учета дважды: в дебет одного счета и одновременно в кредит другого взаимосвязанного с ним счета на одинаковую сумму.

 

Вопрос.    Что представляет собой корреспонденция счетов и бухгалтерская проводка?

Ответ.      Корреспонденция счетов — это взаимосвязь между счетами, возникающая при методе двойной записи. Например: между счетами 50 “Касса” и 51 “Расчетные счета”, между счетами 70 “Расчеты с персоналом по оплате труда” и 50 “Касса” и т.д.

               Бухгалтерская проводка — это оформление корреспонденции счетов, когда одновременно делается запись по дебету и кредиту счетов на сумму хозяйственной операции, подлежащей регистрации.

 

Вопрос. Охарактеризуйте содержание простых и сложных проводок на примере.

Ответ. Простая проводка.

            С расчетного счета в кассу поступило 50 тыс.руб. на текущие расходы. По содержанию видно, что здесь принимают участие два счета – 50 “Касса” (активный – отражает наличие денежных средств в касса) и 51 “Расчетные счета” (активный – отражает наличие свободных денежных средств на расчетном счете в банке). Следовательно операцию записывают на дебет счета 50 “Касса” и на кредит счета 51 “Расчетные счета” на одинаковую сумму 50 т.р.

 

 

Дебет сч. 50 “Касса” - 50 тыс.руб. Кредит сч. 51 “Расчетные счета” - 50 тыс.руб.	“Расчетные счета” Счет 51			“Касса” Счет 50
	Д	К		Д	К
	С1 100000	1) 50000		С1  10000 1) 50000
	Об.	Об. 50000		Об. 50000	Об.
	С2 50000			С2 60000

 

 (Операция записывается один раз. Достигается экономия времени. Наглядно видна корреспонденция счетов.)??????

          Сложная проводка.

           На расчетный счет поступила выручка от продажи продукции в сумме 25 тыс.руб. и от продажи основных средств в сумме 40 тыс.руб. Бухгалтерская проводка по этой операции будет иметь вид:

          Дебет сч. 51 “Расчетные счета”                     -  65000

          Кредит сч. 90 “Продажи”                                 -  25000

          Кредит сч. 91-3 “Выбытие основных средств” -  40000

(Один счет дебетуется и одновременно кредитуется несколько счетов. При этом сумма кредитуемых счетов равна сумме дебетуемого счета.)

Эту сложную проводку можно представить двумя простыми:

    1. Дебет сч. 51 “ Расчетные счета”                    -  25000

          Кредит сч. 90 “Продажи”                                 -  25000

    2. Дебет сч. 51 “Расчетные счета”                    -  40000

          Кредит сч. 91-3 “Выбытие основных средств” -  40000

(Кредитуется один счет и одновременно несколько счетов дебетуется. При этом сумма дебетуемых счетов равна сумме кредитуемого счета.)

Применение сложных проводок сокращает количество учетных записей, что в свою очередь экономит время.

 

Вопрос. На какие три вида подразделяются бухгалтерские счета?

Ответ.     В бухгалтерском учете для получения различной информации используется 3 вида счетов. По степени их детализации они подразделяются на синтетические, аналитические и субсчета. Один синтетический счет может включать в себя несколько субсчетов (счет 10 “Материалы” включает в себя субсчета — 10-1 “Сырье и материалы”, 10-2 “Покупные полуфабрикаты”, 10-3 “Топливо”). В свою очередь один субсчет может включать в себя несколько аналитических счетов (субсчет 10-3 “Топливо” включает в себя аналитические счета — нефть, дизельное топливо, керосин, бензин, уголь, газ и др.).

            Синтетические счета содержат обобщенные показатели об имуществе, обязательствах и операциях организации по экономически однородным группам, выраженные в денежном измерении. Например: “Основные средства” (01), “Материалы” (10), “Касса” (50), “Расчетные счета” (51), “Основное производство” (20), “Уставный капитал” (80), “Резервный капитал” (82), “Расчеты по долгосрочным кредитам и займам” (67), “Расчеты с персоналом по оплате труда” (70) и др.

            Субсчета являются промежуточными счетами между синтетическими и аналитическими счетами. Предназначены для дополнительной группировки аналитических счетов в пределах данного синтетического счета. Учет в них ведется в натуральных и в денежных измерителя.

            Аналитические счета детализируют содержание синтетических счетов, отражая данные по отдельным видам имущества, обязательств и операций, выраженные в натуральных, денежных и трудовых измерителях.

 

Вопрос. Какова взаимосвязи при записях хозяйственных операций между синтетическими и аналитическими счетами?

Ответ. Несколько аналитических счетов составляют один субсчет, а несколько субсчетов – один синтетический счет.

(счет 10 “Материалы” включает в себя субсчета — 10-1 “Сырье и материалы”, 10-2 “Покупные полуфабрикаты”, 10-3 “Топливо”). В свою очередь один субсчет может включать в себя несколько аналитических счетов (субсчет 10-3 “Топливо” включает в себя аналитические счета — нефть, дизельное топливо, керосин, бензин, уголь, газ и др.).

 

Вопрос. Охарактеризуйте взаимосвязь и отличия между счетами и балансом.

Ответ. Взаимосвязь.

            На основании данных статей баланса открываются активные и пассивные счета, названия которых в основном совпадают со статьями баланса. Так, статье актива “Нематериальные активы” соответствует счет 04 “Нематериальные активы”, статье пассива баланса “Добавочный капитал” соответствует счет 83 “Добавочный капитал”. Иногда несколько счетов представлены в балансе одной статьей.  Например, статья баланса “Запасы” включает несколько групп счетов (10, 11, 15, 16, 20, 21, 41, 43 и т.д.) Одновременно существуют счета, отражающиеся в балансе по двум статьям. Например, счет 76 “Расчеты в разными дебиторами и кредиторами” в активе баланса включен в статью “Прочие дебиторы”, а в пассиве – в статью “Прочие кредиторы”. Кроме того, суммы остатков по соответствующим статьям баланса являются начальными остатками открываемых синтетических счетов. Общая сумма дебетовых остатков синтетических счетов равно общей сумме кредитовых остатков, поскольку это итоги актива и пассива баланса. На основании конечных сальдо синтетических счетов составляют новый баланс на первое число следующего отчетного периода. Следовательно, схематически связь между счетами и балансом можно выразить так:

 

Бухгалтерский баланс                      Бухгалтерские                           Бухгалтерский баланс

  на начало                    →                счета                →                    на конец  

отчетного периода                                                                                      отчетного периода

 

 

           Отличия.

           На бухгалтерских счетах отражаются текущие хозяйственные операции и итоговые данные за отчетные периоды в денежных, натуральных и трудовых показателях, а в балансе отражаются только итоговые данные на начало и конец отчетного периода в денежной оценке. Далее в текущем учете представлены счета, которые в балансе отсутствуют, т.к. они закрываются до составления баланса – 26 “Общехозяйственные расходы”, 25 “Общепроизводственные расходы”, 90 “Продажи продукции (работ, услуг), 91 “Прочие доходы и расходы” и др. Кроме того, в балансе не находят отражения и забалансовые счета.

 

Вопрос. Дайте определение и содержание оборотной ведомости по синтетическим и аналитическим счетам.

Ответ. Счета синтетического учета.

            Оборотная ведомость по счетам синтетического учета представляет собой итоги оборотов и сальдо по всем синтетическим счетам. Она предназначена для проверки правильности учетных записей общего ознакомления с состоянием хозяйственной финансовой деятельности организаций и составления нового баланса. 

 

Наименование счета	Начальный остаток (С1)		Обороты за месяц (О)		Конечный остаток (С2)
	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
1	2	3	4	5	6	7

 

 Оборотная ведомость заполняется на основании данных синтетических счетов в следующем порядке. В первой графе записывают название всех счетов баланса, по которым имеются остатки: сначала – активные, затем – пассивные. По данным каждого счета отражают соответствующие суммы по дебету и кредиту: 2, 3, 4, 5 и 7 графы. Суммы по графам 6 и 7 выводятся по счетам начальных остатков и оборотов. В активных счетах конечный остаток рассчитывается путем сложения с начальным остатком оборота по дебету минус оборот по кредиту (графа 6 = графа 2 + графа 4 –графа5). В пассивных счетах конечный остаток определяется сложением начального остатка по кредиту и оборота по кредиту за минусом оборота по дебету (графа 7 = графа 3 + графа 5 – графа 4). При подсчете общих итогов проверяют наличие равенств итоговых сумм по дебету и кредиту по каждой паре.

              

              Счета аналитического учета.

              Оборотные ведомости по счетам аналитического учета представляют собой итоги оборотов и сальдо по всем счетам аналитического учета, объединяемые одним синтетическим, и предназначены для проверки правильности учетных записей по этим счетам, а также для наблюдения за состоянием и движением отдельных видов средств. В зависимости от того, как ведется учет по аналитическим счетам – в денежном и натуральном или только в денежном выражении, - оборонные ведомости подразделяются на два вида.

· Оборотная ведомость по аналитическим счетам, в которых приведены только денежные показатели, в основном совпадает с приведенной формой, применяемой по синтетическим счета. В ней в первой колонке вместо наименования синтетических счетов даются наименования аналитических счетов. Подобные оборотные ведомости составляются по счетам аналитического учета: 62 “Расчеты с покупателями и заказчиками”, 76 “Расчеты с дебиторами и кредиторами”, 71 “Расчеты с подотчетными лицами” и др.

· В оборотную ведомость по аналитическим счетам, в которых приведены показатели в денежных и натуральных единицах, добавляются графы “Единица измерения” (3) и “Цена в тыс.руб.” (4). Такие ведомости составляются по счетам аналитического учета: 01 “Основные средства”, 10 “Материалы”, 43 “Готовая продукция” и др.

В отличии от оборотной ведомости по синтетическим счетам итоги оборотов по аналитическим счетам не совпадают. Оборотные ведомости по счетам аналитического учета имеют контрольное и оперативное значение. Они позволяют обнаружить несоответствие данных аналитического и синтетического учета и выявить имеющиеся ошибки, а также способствуют усилению контроля за использование и сохранностью имущества организации.

 

Вопрос. Как проверяется правильность записей в оборотной ведомости по синтетическим счетам? Приведите формулы таких равенств.

Ответ.  

1. Начальное сальдо по всем аналитическим счетам, открываемым по данному синтетическому счету, равняется начальному сальдо синтетического счета (ΣС_1а = С_1с).

2. Обороты по всем аналитическим счетам, открываемым по данному синтетическому счету, должны быть равны оборотам синтетического счета (ΣО_а = О_с).

                                                           ^ ^

                             Д К      Д К

3. Конечное сальдо по всем аналитическим счетам, открываемым по данному синтетическому счету, равняется конечному сальдо синтетического счета (ΣС_2а = С_2с).