Тесты для программированного контроля.

 

 

Вопрос. Какие виды кредита вы знаете? Дайте наиболее полный ответ.

Ответ. Банковский, вексельный, государственный, долгосрочный, краткосрочный, коммерческий, работникам.

 

Вопрос. Какими путями привлекаются заемные средства? Дайте наиболее полный ответ.

Ответ. Путем получения краткосрочных и долгосрочных займов от заимодавцев (кроме банков) внутри страны и за рубежом.

 

Вопрос. Что положено в основу процентной ставки по кредитам?

Ответ. Ставка рефинансирования ЦБ РФ и размер банковской надбавки (маржи).

Вопрос. Как определяется размер процентной ставки по займам?

Ответ. По договоренности сторон и с учетом ставки рефинансирования.

 

Вопрос. Какая бухгалтерская проводка составляется при зачислении суммы краткосрочных кредитов на расчетные и текущие валютные счета?

Ответ. Д-т 51, 52 К-т 66

 

Вопрос. Какой записью на счетах отражается погашение краткосрочного кредита за счет неиспользованного остатка аккредитива?

Ответ. Д-т 66 К-т 55

 

 

Вопрос. Какая бухгалтерская проводка составляется организацией на сумму в рублях полученных кредитов вексельной формы и начисленного процента?

Ответ. Д-т 51, 91 К-т 66, 67

 

Вопрос. Какой записью на счетах отражаются расходы за пользование кредитами банков, привлеченными на приобретение основных средств и нематериальных активов после их ввода в эксплуатацию?

Ответ. Д-т 91 К-т 66, 67

 

Вопрос. Какая бухгалтерская проводка составляется на сумму начисленных процентов за пользованием кредитами, полученными на приобретение объектов основных средств?

Ответ. Д-т 08 К-т 66, 67

Глава 6. Учет долгосрочных инвестиций и финансовых вложений.

Контрольные вопросы.

Вопрос. Что относится к долгосрочным инвестициям?

Ответ. Инвестиции – это вложения организацией денежных ресурсов в

ü строительство,

ü приобретение основных средств и нематериальных активов, которые можно использовать длительное время;

ü ценные бумаги, получая с них доход в форме дивидендов или процентов.

Долгосрочные инвестиции – это затраты организацией на создание, увеличение размеров, а также приобретение внеоборотных активов, не предназначенных для продажи.

 

 

Вопрос. В чем отличие долгосрочных инвестиций от краткосрочных?

Ответ.    Долгосрочные инвестиции – вложения на срок более 1 года,

               краткосрочные инвестиции – вложения сроком до 1 года.

Вопрос. Основные источники финансирования долгосрочных инвестиций.

Ответ.   Основные источники финансирования долгосрочных инвестиций:

1. собственные средства организации – это:

· уставный капитал (УК) - величина собственного капитала, внесенного учредителями при создании организации, зарегистрированная в учредительных документах.

В соответствии с Гос.Кодексом РФ в зависимости от организационно-правовой формы различают:

– УК хозяйственных обществ;

– складочный капитал хозяйственных товариществ;

– Уставный фонд;

– паевой неделимый фонд кооператива.

Формирование УК:

Д	К
75	80
51	75

51 ← 75 ← 80  

Учредители в качестве вклада вносят денежные средства (Д.51, К.75). Счет 75 таким образом закрывается.
Учет движения средств УК организации осуществляется на пассивном счете 80 «Уставный капитал».

По кредиту счета 80 отражаются сумма вкладов, а также его увеличение.

По дебету счета 80 – уменьшение капитала.

Сальдо счета 80 показывает размер УК.

В качестве источников финансирования долгосрочных инвестиций рассматривается только теоретически, т.к. эти источники уже связаны с активами (имуществом организации), которые были внесены в качестве вкладов учредителей и получены как прирост при их переоценке.

· добавочный капитал (ДК) - суммы прироста стоимости внеоборотных активов организации в результате переоценки.

Учет состояния и движения средств ДК организации осуществляется на пассивномсчете 83 «Добавочный капитал».  

Примеры:

Д	К
01 (увел.)	83 (увел.)

Д	К
04 (немат. активы)	83

 

Д	К
83 (П)→идет погашение	01

 

- случай уценки ОС (уменьшение ДК)

 

 

В качестве источников финансирования долгосрочных инвестиций рассматривается только теоретически, т.к. эти источники уже связаны с активами (имуществом организации), которые были внесены в качестве вкладов учредителей и получены как прирост при их переоценке.

· резервный капитал (РК) – это страховой капитал, предназначенный для возмещения убытков или выплаты доходов инвесторам или кредиторам, если на эти цели не хватает чистой прибыли.

Учет изменения средств РК осуществляется на пассивном счете 82 «Резервный капитал».

По кредиту счета 82 отражается образование РК.

По дебету счета 82 – использование РК.

Пример:

Д	К
84	82

 

-увеличение РК

 

В качестве источников финансирования долгосрочных инвестиций в акционерных обществах рассматривается только теоретически, т.к. этих целей нет в перечне направлений его использования, предусмотренных законом об АО.

· прибыль – разница между доходами и расходами организации.

Средства чистой прибыли аккумулируются на активно-пассивном счете 84 «Нераспределенная прибыль»,

Чистая прибыль выявляется на счете 99 «Прибыли и убытки»

По кредиту счета 84 списывается прибыль.

По дебету счета 84 – использование прибыль.

Примеры:

Д	К
99	84

Д	К
84	75 выплата дивидендов

· фонды – создаются за счет отчисления от чистой прибыли (счет 84 «Нераспределенная прибыль»)

Фонды накопления – предназначены для технического перевооружения, реконструкции…

Фонды потребления – предназначены для финансирования социальной защиты работников (дотации, поощрения, доплаты…)

· накопленные суммы амортизационных отчислений – часть выручки от продажи, т.к. включаются в себестоимость продукции;

2. заемные средства – Счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и счет 67 «Расчеты подолгосрочным кредитам и займам»;   предполагают заранее предусмотренный источник возврата этих средств и процентов за их использование:

· кредиты банков,

· займы,предоставленные другими физическими или юридическими лицами на условиях возвратности

3. бюджетные ассигнования – привлеченные средства, отражаются на пассивном счете 86 «Целевое финансирование»;

По кредиту счета 86 отражаются поступления.

По дебету счета 86 – использование.

Примеры:

Д	К
51	86

Д	К
86	20

4. спонсорские поступления от других организаций - привлеченные средства, отражаются на счете 86 «Целевое финансирование».

 

 

Вопрос. Что относится к понятию «капитальные вложения»?

Ответ. Воспроизводство основных средств – это хозяйственный процесс, который отражается в бух.учете как совокупность затрат и результатов. Капитальные вложения — совокупность затрат на воспроизводство основных средств и улучшение их качественного состава – создание новых, расширение и модернизацию действующих. Результатом процесса кап.вложений являются новые или реконструированные объекты основных средств.

 

 

Вопрос. Что такое финансовые вложения?

Ответ. Финансовые вложения  - Счет 58 «Финансовые вложения» -это вклады в уставные капиталы, приобретение акций, облигаций сторонних организаций и государственных ценных бумаг, а также займы, предоставленные другим организациям и лицам. Долгосрочные вложения – отвлечения средств на срок более 1 года (вклады в уставные капиталы различных организаций, приобретение акций с целью получения доходов в виде дивидендов). Краткосрочные вложения – сроком до 1 года (приобретение ГКО, акций, облигаций сторонних организаций и государственных ценных бумаг, вклады на депозитные счета и приобретение депозитных сертификатов коммерческих банков). К счету 58 открываются субсчета для учета отдельных видов фин.вложений.

 

Вопрос.    Назовите основные признаки, по которым производится классификация капитальных вложений.

Ответ. Классификация капитальных вложений:

G По технологической структуре:

– строительные и монтажные работы,

– оборудование, инструмент и инвентарь,

– прочие капитальные работы и затраты.

G По направлению:

– новое строительство,

– реконструкция,

– расширение,

– техническое перевооружение,

– поддержание мощностей действующих производств

G По назначению произведенных затрат кап. вложения делятся на кап. вложения, предназначенные для строительства объектов:

– производственного назначения (склады, гаражи…);

– непроизводственного назначения (объекты ЖКХ, здравоохранения, спортивные сооружения);

– для сдачи в аренду, лизинг, прокат.

G По степени готовности:

– законченные,

– незаконченные (незавершенное капитальное строительство)

 

Вопрос. Как отражаются на счетах бухгалтерского учета капитальные вложения, производимые хозяйственным способом?

Ответ. Организация, осуществляющая кап. вложения называется застройщиком (заказчиком).

Капитальные работы осуществляются:

ü подрядным способом (т.е. специальными строительно-монтажными организациями – подрядчиками) на договорных началах или

ü хозяйственным способом – сам застройщик осуществляет кап. работы собственными силами организации.

 При хозяйственном способе производства строительно-монтажных работ учет затрат ведется на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы». На этом счете отражаются фактически произведенные затраты застройщика. Эти затраты отражаются на других счетах следующим образом: 

Д	К
08 Вложения во внеоборотные активы	10 материалы 70 расчеты с персоналом по оплате труда 51 расчетные счета 50 касса и др.

 

 

Когда строительные организации выполняют кап.вложения для собственных нужд, они учитывают свои затраты до полного их завершения на счете 20 «Основное производство» (или на счете 23 «Вспомогательное производство»):

Д	К
20  основное производство  (или 23)	10 материалы 70 расчеты с персоналом по оплате труда 69 расчеты по социальному страхованию и др.

 

 

По окончанию данных работ затраты списывают:

Д	К
90 продажи	20 основное производство

 

 

И одновременно:

 

Д	К
08 Вложения во внеоборотные активы	90 продажи

 

 На произведенные кап. работы для собственных нужд начисляется налог на добавленную стоимость:

Д	К
08 Вложения во внеоборотные активы	68 расчеты по налогам и сборам

 

 

 

Ввод объектов ОС в эксплуатацию отражают так:

Д	К
01 Основные средства	08 Вложения во внеоборотные активы

Вопрос. На каком счете формируются фактические затраты по производимым капитальным вложениям?

Ответ. Фактические затраты по производимым капитальным вложениям формируются на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы», гдеотражаются инвестиции по видам вложений. Открываются субсчета: 1-Приобретение земельных участков, 2 – Приобретение объектов природопользования, 3- Строительство объектов ОС…

По дебету счета 08 – отражаются фактические затраты на строительство и монтаж отдельных объектов ОС.

Вопрос. Что понимается под незавершенным капитальным строительством?

Ответ.         По степени готовности капитальные вложения делят на:

– законченные – объекты полностью завершенные, сданные в эксплуатацию, включенные в состав ОС.

– незаконченные (незавершенное капитальное строительство) – в их состав включаются:

· объем строительно-монтажных работ по возводимому объекту,

· стоимость поступившего оборудования, не требующего монтажа,

· стоимость оборудования, находящегося в монтаже,

· прочие кап. работы и затраты.

Вопрос. Как в бухгалтерском учете отражается оборудование, требующее монтажа?

Ответ.             

1. Приобретение оборудования, требующее монтажа, отражается записью:

Д	К
07 Оборудование к установке	60 расчеты с поставщиками и подрядчиками

 

 

 

2. После фактической передачи оборудования подрядчику делается запись:

Д	К
08 Вложения во внеоборотные активы	07 Оборудование к установке

 

 

Подрядчик учитывает оборудование для использования в строительстве объекта за своим балансом, т.е. на забалансовом счете 005 «Оборудование, принятое для монтажа».

 

Если подрядчик обеспечивает строительство необходимым оборудованием, то его стоимость отражается у заказчика на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы» вместе со стоимостью монтажа и прочих работ (согласно выставленному счету).

 

Вопрос. Назовите основные цели финансовых инвестиций.

Ответ.        Цели финансовых инвестиций – получение дополнительных доходов в форме дивидендов (их размер зависит от результатов хозяйственной деятельности организации за отчетный период) или процентов (твердая фиксированная ставка); возможность влиять на хозяйственную политику стороннего АО при приобретении 50 % + 1акция на долгий срок.

 

Вопрос. Во что организации могут вкладывать свободные денежные средства или имущество?.

Ответ. Свободные денежные средства или имущество организации могут вкладывать в

ü строительство,

ü приобретение основных средств и нематериальных активов, которые можно использовать длительное время;

ü создание и увеличение размеров внеоборотных активов;

ü приобретение внеоборотных активов, не предназначенных для продажи;

ü ценные бумаги, получая с них доход в форме дивидендов или процентов

 

Вопрос.    Как отражаются в бухгалтерском учете финансовые вложения в акции?

Ответ.      

Если акции оплачены полностью: 

Д	К
58 - Финансовые вложения, субсчет – Паи и акции	51 – Расчетные счета или 52 – Валютные счета

 

 

 

Если акции оплачены не полностью: 

 

Д	К
58 - Финансовые вложения, субсчет – Паи и акции	51 – Расчетные счета или 52 – Валютные счета, 50 –касса – на оплаченную стоимость акций

 

 

Д	К
58 - Финансовые вложения, субсчет – Паи и акции	76– расчеты с разными дебиторами и кредиторами– на неоплаченную часть стоимости акций

Начисление доходов по акциям в виде дивидендов отражают так:

Д	К
76– расчеты с разными дебиторами и кредиторами субсчет – расчеты по причитающимся дивидендам и др. доходам	91 прочие доходы и расходы

При получении дивидендов на расчетный счет организации делается запись:

Д	К
51 – Расчетные счета	76– расчеты с разными дебиторами и кредиторами субсчет – расчеты по причитающимся дивидендам и др. доходам

Продажа акций отражается так:

1.

Д	К
76 расчеты с разными дебиторами и кредиторами	91 прочие доходы и расходы – на стоимость, по которой продаются акции

2.

Д	К
91 прочие доходы и расходы	58 финансовые вложения – на балансовую стоимость акций

3.

Д	К
91 прочие доходы и расходы	60 расчеты с поставщиками и подрядчиками 51 расчетные счета – на дополнительные расходы по продаже акций

 

Разница между дебетовым и кредитовым оборотом счета 91 показывает финансовый результат от продажи акций.

Вопрос. Что такое долговые ценные бумаги?

Ответ. Долговые ценные бумаги – это обязательства, размещенные эмитентами на фондовом рынке для заимствования денежных средств. К долговым ценным бумагам можно отнести:

· облигации – долговое обязательство в виде ценной бумаги, гарантирующее владельцу ежегодное получение процентов (фиксированная твердая величина) и погашения в оговоренный срок номинальной стоимости облигации. Наряду с обязательными реквизитами (номер, номинал и др.) облигация содержит и процентную ставку.

· депозитные сертификаты

· векселя.  

 

 

Вопрос. Порядок бухгалтерского отражения операций с облигациями

Ответ.     В бухгалтерском учете для получения различной информации используется

 

Покупка облигаций (получение организацией свидетельства о переходе прав на облигации):

 

Д-т 58 “Финансовые вложения”  субсчет – долговые ценные бумаги

К-т  51 “Рfсчетные счета”, 52 “Валютные счета”  

 

Начисление процентов по облигациям отражают так:

 

Д-т 76   “ Расчеты с разными дебиторами и кредиторами” субсчет “Расчеты по причитающимся дивидендам и другим

            расходам

К-т 91 “Прочие доходы и расходы”

 

Одновременно с начислением процентов часть разницы между покупной и номинальной стоимостями ценных бумаг относят на финансовый результат организации.

 

ü Если покупная стоимость выше номинальной цены, то при каждом начислении процентов производят списание части разницы записью на счетах:

 

Д-т 91 “Прочие доходы и расходы”

К-т 58 “Финансовые вложения”

 

ü Если покупная стоимость ниже номинальной цены, то при каждом начислении процентов производят доначисление части разницы между покупной и номинальной стоимостями такой записью на счетах:

Д-т 58 “Финансовые вложения”

К-т 91 “Прочие доходы и расходы”

 

К моменту погашения облигаций: покупная стоимость = номинальная стоимость

Погашение облигаций  (или их продажа) отражается так:

 

Д-т 91 “Прочие доходы и расходы”

К-т 58 “Финансовые вложения”

 

Если покупка/продажа долговых ценных бумаг является основным видом деятельности организации, то их выбытие отражается на счете 90 «Продажи»:

 

Д-т 91 “Прочие доходы и расходы”

К-т 90 “Продажи”

 

                                                                                                                                                                                                                  

Глава 6. Учет долгосрочных инвестиций и финансовых вложений.