Глава 2 аудит расчётов с подотчетными лицами в организации

 

Планирование и организация проведения аудиторской проверки расчётов с подотчетными лицами

 

Проверка операций по расчетам с подотчетными лицами, как правило, осуществляется специалистами Министерства труда и социальной защиты, Министерства по налогам и сборам, обслуживающим банком, аудиторами и специалистами ведомственного контроля.

Основными структурными звеньями, непосредственно занимающимися аудиторской деятельностью, являются аудиторские организации и аудиторы-предприниматели без образования юридического лица, имеющие лицензии на право занятия аудиторской деятельностью, зарегистрированные в Государственном реестре аудиторов и аудиторских организаций.

мая 2012 г. ЧУП «Гроднотурист» для проведения аудита финансово-хозяйственной деятельности предприятия обратилось к аудитору. О чем был заключен договор на оказание аудиторских услуг (Приложение А). Составной частью данного аудита являлась проверка расчетов с подотчетными лицами.

Прежде, чем приступить непосредственно к проверке операций, по расчетам с подотчетными лицами, мною было осуществлено планирование аудита.

Планирование является начальным этапом проведения аудита и состоит из разработки общего плана аудита с указанием ожидаемого объема работ и сроков проведения аудита, а также аудиторской программы, определяющей объем, виды и последовательность осуществления аудиторских процедур, необходимых для формирования бъективного и обоснованного мнения о бухгалтерской (финансовой) отчетности организации.

Я планировала свою работу таким образом, чтобы она была выполнена эффективно, качественно, на высоком профессиональном уровне и в срок, предусмотренный договором.

Мне было необходимо своевременно и качественно провести аудит финансовой отчетности, бухгалтерского баланса, законности и достоверности хозяйственно-финансовых операций и правильности их отражения на счетах бухгалтерского учета.

Для этого мною был составлен общий план проведения расчетов с подотчетными лицами ЧУП «Гроднотурист» (Приложение Б) и программа аудита (Приложение В).

Планирование аудита тесно взаимосвязано с предварительным ознакомлением с результатами деятельности и структурой управления контролируемого предприятия (фирмы) и должно обеспечить:

получение необходимой информации о состоянии бухгалтерского учета и эффективности внутреннего контроля;

установление ожидаемого уровня доверия внутреннему контролю, т.е. выяснение того, насколько аудитор может верить материалам внутреннего аудита;

определение содержания, времени проведения объема контрольных процедур, подлежащих выполнению на втором этапе аудиторской проверки;

- координацию выполняемых работ по сбору и анализу информации, необходимой для оценки достоверности и законности хозяйственно-финансовых операций, достоверности бухгалтерского баланса и финансовых отчетов.

Планирование аудита проводилось мною в соответствии с общими принципами проведения аудита.

На этапе предварительного планирования я ознакомилась с финансово-хозяйственной деятельностью субъекта хозяйствования и получила информацию о внешних факторах, влияющих на хозяйственную деятельность, отражающих экономическую ситуацию в республике в целом и ее отраслевые особенности, а также о внутренних факторах, влияющих на хозяйственную деятельность субъекта хозяйствования, связанных с его индивидуальными особенностями.

Полученная информация говорила о том, что целью деятельности ЧУП «Гроднотурист» является туристско-экскурсионная и иная связанная с этим деятельность, направленная на получение прибыли для удовлетворения интересов работников.

Основным потенциальным покупателем и потребителем услуг ЧУП «Гроднотурист» являются жители Республики Беларусь.

За 2011 год в гостинице «Турист» было обслужено 22 981 человек, в том числе:

· ближнее зарубежье - 5 596 человек или 24,4 %;

· дальнее зарубежье - 1 358 человек или 5,9%;

· жителей РБ - 16 027 человек или 69,7%.

Далее мною был осуществлен сбор необходимых, для контроля расчетов с подотчетными лицами, источников информации.

Источниками информации для проверки послужили:

бухгалтерский баланс, отчет о движении денежных средств, Главная книга, авансовые отчеты с приложенными к ним оправдательными документами, отчеты по командировкам, книга регистрации убывающих в командировку, приказы на командирование, командировочные удостоверения, сметы и отчеты по представительским расходам, перечень лиц, которым может выдаваться аванс в подотчет на хозяйственные и представительские расходы и сроки отчета по таким суммам, сметы на представительские расходы, лимиты расчетов наличными денежными средствами и др.

При аудиторской проверке расчетов с подотчетными лицами мною использовались такие методы получения аудиторских доказательств, как:

наблюдение за выполнением хозяйственных или бухгалтерских операций;

устный опрос;

получение письменных подтверждений;

проверка документов, подготовленных в организации клиента;

проверка арифметических расчетов;

проверка синтетического и аналитического учета.

После этого приступила непосредственно к направлениям проверки.

Проверка осуществляется по данным счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами».