Глава 1 экономическая сущность расчётов с подотчетными лицами и их роль в финансово-хозяйственной деятельности организации

ВВЕДЕНИЕ

 

В Республике Беларусь аудиторская деятельность - явление достаточно новое, обусловленное переходом к рыночной экономике. В связи с развитием в современной Беларуси предпринимательства и рынка капитала возникает потребность в независимом профессиональном аудите. В развитии аудита заинтересованы не только собственники и управленцы, но и государство. Такой профессиональный контроль позволяет строже определять достоверность финансовой отчетности организаций и на этой основе принимать правильное решение.

Предприятие может осуществлять расчеты с другими субъектами хозяйствования не только непосредственно с расчетного счета или через кассу, но и опосредованно - через своих сотрудников. Для этого суммы аванса выдаются работникам предприятия под отчет. В дальнейшем указанные сотрудники осуществляют целевое расходование выданных сумм, а оставшиеся неизрасходованными суммы возвращают назад в кассу предприятия. Наиболее распространена выдача денег под отчет сотрудникам на административно-хозяйственные нужды и на расходы, связанные со служебными командировками.

Актуальность темы курсовой работы обусловлена тем, что проверка расчетов с подотчетными лицами способствует установлению правильного и целевого использования подотчетных сумм, выявляет незаконные и нецелесообразные с хозяйственной точки зрения расходы, позволяет установить соблюдение установленного порядка возмещения командировочных расходов.

Цель курсовой работы - провести аудит расчетов с подотчетными лицами.

В соответствии с целью в задачи входит:

раскрыть понятие расчеты с подотчетными лицами и определить их роль в экономике;

изучить значение и задачи контроля расчетов с подотчетными лицами;

рассмотреть основные нормативно-правовые акты, регулирующие учет и контроль расчетов с подотчетными лицами;

осуществить планирование и организовать проведение аудиторской проверки расчетов с подотчетными лицами;

проверить обоснованность выдачи денежных средств под отчет;

проверить правильность расчетов с подотчетными лицами по служебным командировкам;

проверить правильность расчетов с подотчетными лицами по суммам, выдаваемым на операционные и представительские расходы;

предложить направления совершенствования контроля расчетов с подотчетными лицами.

Предметом изучения в курсовой работе является аудит расчетов с подотчетными лицами.

Объектом исследования выступает ЧУП «Гроднотурист».

При проведении исследования использовались методы системного анализа, статистические методы, графические методы, монографические методы, экономико-математические модели и методы.

Проблеме контроля расчетов с подотчетными лицами уделяется внимание в ряде работ экономистов: В.Н. Лемеш; О.А. Левковича, И.Е. Тишкова, В.И. Стражева, Н.С. Стражевой, Н.И. Ладутько и других.

 

Глава 1 экономическая сущность расчётов с подотчетными лицами и их роль в финансово-хозяйственной деятельности организации

 

Подотчетный лицо аудиторский расчёт

Глава 2 аудит расчётов с подотчетными лицами в организации

 

Планирование и организация проведения аудиторской проверки расчётов с подотчетными лицами

 

Проверка операций по расчетам с подотчетными лицами, как правило, осуществляется специалистами Министерства труда и социальной защиты, Министерства по налогам и сборам, обслуживающим банком, аудиторами и специалистами ведомственного контроля.

Основными структурными звеньями, непосредственно занимающимися аудиторской деятельностью, являются аудиторские организации и аудиторы-предприниматели без образования юридического лица, имеющие лицензии на право занятия аудиторской деятельностью, зарегистрированные в Государственном реестре аудиторов и аудиторских организаций.

мая 2012 г. ЧУП «Гроднотурист» для проведения аудита финансово-хозяйственной деятельности предприятия обратилось к аудитору. О чем был заключен договор на оказание аудиторских услуг (Приложение А). Составной частью данного аудита являлась проверка расчетов с подотчетными лицами.

Прежде, чем приступить непосредственно к проверке операций, по расчетам с подотчетными лицами, мною было осуществлено планирование аудита.

Планирование является начальным этапом проведения аудита и состоит из разработки общего плана аудита с указанием ожидаемого объема работ и сроков проведения аудита, а также аудиторской программы, определяющей объем, виды и последовательность осуществления аудиторских процедур, необходимых для формирования бъективного и обоснованного мнения о бухгалтерской (финансовой) отчетности организации.

Я планировала свою работу таким образом, чтобы она была выполнена эффективно, качественно, на высоком профессиональном уровне и в срок, предусмотренный договором.

Мне было необходимо своевременно и качественно провести аудит финансовой отчетности, бухгалтерского баланса, законности и достоверности хозяйственно-финансовых операций и правильности их отражения на счетах бухгалтерского учета.

Для этого мною был составлен общий план проведения расчетов с подотчетными лицами ЧУП «Гроднотурист» (Приложение Б) и программа аудита (Приложение В).

Планирование аудита тесно взаимосвязано с предварительным ознакомлением с результатами деятельности и структурой управления контролируемого предприятия (фирмы) и должно обеспечить:

получение необходимой информации о состоянии бухгалтерского учета и эффективности внутреннего контроля;

установление ожидаемого уровня доверия внутреннему контролю, т.е. выяснение того, насколько аудитор может верить материалам внутреннего аудита;

определение содержания, времени проведения объема контрольных процедур, подлежащих выполнению на втором этапе аудиторской проверки;

- координацию выполняемых работ по сбору и анализу информации, необходимой для оценки достоверности и законности хозяйственно-финансовых операций, достоверности бухгалтерского баланса и финансовых отчетов.

Планирование аудита проводилось мною в соответствии с общими принципами проведения аудита.

На этапе предварительного планирования я ознакомилась с финансово-хозяйственной деятельностью субъекта хозяйствования и получила информацию о внешних факторах, влияющих на хозяйственную деятельность, отражающих экономическую ситуацию в республике в целом и ее отраслевые особенности, а также о внутренних факторах, влияющих на хозяйственную деятельность субъекта хозяйствования, связанных с его индивидуальными особенностями.

Полученная информация говорила о том, что целью деятельности ЧУП «Гроднотурист» является туристско-экскурсионная и иная связанная с этим деятельность, направленная на получение прибыли для удовлетворения интересов работников.

Основным потенциальным покупателем и потребителем услуг ЧУП «Гроднотурист» являются жители Республики Беларусь.

За 2011 год в гостинице «Турист» было обслужено 22 981 человек, в том числе:

· ближнее зарубежье - 5 596 человек или 24,4 %;

· дальнее зарубежье - 1 358 человек или 5,9%;

· жителей РБ - 16 027 человек или 69,7%.

Далее мною был осуществлен сбор необходимых, для контроля расчетов с подотчетными лицами, источников информации.

Источниками информации для проверки послужили:

бухгалтерский баланс, отчет о движении денежных средств, Главная книга, авансовые отчеты с приложенными к ним оправдательными документами, отчеты по командировкам, книга регистрации убывающих в командировку, приказы на командирование, командировочные удостоверения, сметы и отчеты по представительским расходам, перечень лиц, которым может выдаваться аванс в подотчет на хозяйственные и представительские расходы и сроки отчета по таким суммам, сметы на представительские расходы, лимиты расчетов наличными денежными средствами и др.

При аудиторской проверке расчетов с подотчетными лицами мною использовались такие методы получения аудиторских доказательств, как:

наблюдение за выполнением хозяйственных или бухгалтерских операций;

устный опрос;

получение письменных подтверждений;

проверка документов, подготовленных в организации клиента;

проверка арифметических расчетов;

проверка синтетического и аналитического учета.

После этого приступила непосредственно к направлениям проверки.

Проверка осуществляется по данным счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами».

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

В данной курсовой работе аудит расчетов с подотчетными лицами за период с 01.01.2011 г. по 31.12.2011 г. проводился на примере ЧУП «Гроднотурист».

Планирование аудита проводилось мною в соответствии с общими принципами проведения аудита.

На этапе предварительного планирования я ознакомилась с финансово-хозяйственной деятельностью субъекта хозяйствования и получила информацию о внешних факторах, влияющих на хозяйственную деятельность, отражающих экономическую ситуацию в республике в целом и ее отраслевые особенности, а также о внутренних факторах, влияющих на хозяйственную деятельность субъекта хозяйствования, связанных с его индивидуальными особенностями.

Полученная информация говорила о том, что целью деятельности ЧУП «Гроднотурист» является туристско-экскурсионная и иная связанная с этим деятельность, направленная на получение прибыли для удовлетворения интересов работников.

Расчеты с подотчетными лицами проверялись сплошным способом. При проверке законности выдачи сумм в подотчет на хозяйственные и операционные нужды в первую очередь был проверен факт наличия списка работников предприятия, которым могут выдаваться в подотчет наличные деньги. В ходе проверки было выяснено, что данный список утвержден приказом директора ЧУП «Гроднотурист» 03.01.2011 г. № 3. В список включены только постоянно работающие на предприятии лица.

По выданным в подотчет суммам ЧУП «Гроднотурист» превышения предельных размеров аванса установлено не было. На расходы, производимые в месте нахождения предприятия, деньги выдаются в размере не более однодневной потребности и на срок, не превышающий трех дней, а на производимые вне места расположения предприятия, в размере не более десятидневной потребности и на срок не более пятнадцати дней. На командировочные расходы деньги выдаются в подотчет в пределах сумм, причитающихся командированным лицам на оплату проезда в оба конца, суточных и квартирных расходов на срок командировки.

В ходе проверки было выявлено, что ЧУП «Гроднотурист» в ноябре 2011 г. направила в командировку работника в г. Москву с целью заключения договора на поставку продукции. В авиакомпании подотчетным лицом, ответственным за организацию командировки, были приобретены электронные билеты на самолет к месту командирования и обратно.

Стоимость билетов составила 1 600 000 руб. (НДС - 0 %).

На основании представленного чека электронного терминала об оплате билетов в бухгалтерском учете их стоимость была отражена записью:

Д-т 50-3 "Денежные документы" счета 50 "Касса"

К-т 71 "Расчеты с подотчетными лицами".

После возвращения из командировки командированный работник к авансовому отчету не приложил распечатку электронных билетов, подтверждающую факт оказания услуги по воздушной перевозке.

Таким образом, в учете организации не было оснований учитывать электронный билет на субсчете 50-3 счета 50. Учет стоимости электронных билетов необходимо было осуществлять на счете 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" (субсчет "Расчеты с авиакомпанией").

Командируемому работнику при составлении авансового отчета следовало наряду с другими первичными документами, подтверждающими расходы по командировке, представить распечатку электронных билетов, в которой должны быть указаны фамилия пассажира, маршрут, стоимость билетов, дата поездки.

В рассматриваемом случае при направлении работника в командировку организации не следовало было отражать задолженность работника в сумме стоимости авиабилетов, поскольку ему не выдавались ни денежные средства на приобретение билетов, ни сами билеты.

Для того, чтобы устранить нарушение, выявленное в результате проведенного аудита, бухгалтерии ЧУП «Гроднотурист» было предложено составить исправительные записи.

Предлагаю методику, которая позволит сократить аудитору время проведения контроля и улучшить его качество.

Ввиду сложного процесса проведения аудита аудитору также необходимо обратиться на предприятие по разработке программного обеспечения и заказать программу, которая бы упростила процесс проведения аудита на предприятии.

 

ВВЕДЕНИЕ

 

В Республике Беларусь аудиторская деятельность - явление достаточно новое, обусловленное переходом к рыночной экономике. В связи с развитием в современной Беларуси предпринимательства и рынка капитала возникает потребность в независимом профессиональном аудите. В развитии аудита заинтересованы не только собственники и управленцы, но и государство. Такой профессиональный контроль позволяет строже определять достоверность финансовой отчетности организаций и на этой основе принимать правильное решение.

Предприятие может осуществлять расчеты с другими субъектами хозяйствования не только непосредственно с расчетного счета или через кассу, но и опосредованно - через своих сотрудников. Для этого суммы аванса выдаются работникам предприятия под отчет. В дальнейшем указанные сотрудники осуществляют целевое расходование выданных сумм, а оставшиеся неизрасходованными суммы возвращают назад в кассу предприятия. Наиболее распространена выдача денег под отчет сотрудникам на административно-хозяйственные нужды и на расходы, связанные со служебными командировками.

Актуальность темы курсовой работы обусловлена тем, что проверка расчетов с подотчетными лицами способствует установлению правильного и целевого использования подотчетных сумм, выявляет незаконные и нецелесообразные с хозяйственной точки зрения расходы, позволяет установить соблюдение установленного порядка возмещения командировочных расходов.

Цель курсовой работы - провести аудит расчетов с подотчетными лицами.

В соответствии с целью в задачи входит:

раскрыть понятие расчеты с подотчетными лицами и определить их роль в экономике;

изучить значение и задачи контроля расчетов с подотчетными лицами;

рассмотреть основные нормативно-правовые акты, регулирующие учет и контроль расчетов с подотчетными лицами;

осуществить планирование и организовать проведение аудиторской проверки расчетов с подотчетными лицами;

проверить обоснованность выдачи денежных средств под отчет;

проверить правильность расчетов с подотчетными лицами по служебным командировкам;

проверить правильность расчетов с подотчетными лицами по суммам, выдаваемым на операционные и представительские расходы;

предложить направления совершенствования контроля расчетов с подотчетными лицами.

Предметом изучения в курсовой работе является аудит расчетов с подотчетными лицами.

Объектом исследования выступает ЧУП «Гроднотурист».

При проведении исследования использовались методы системного анализа, статистические методы, графические методы, монографические методы, экономико-математические модели и методы.

Проблеме контроля расчетов с подотчетными лицами уделяется внимание в ряде работ экономистов: В.Н. Лемеш; О.А. Левковича, И.Е. Тишкова, В.И. Стражева, Н.С. Стражевой, Н.И. Ладутько и других.

 

глава 1 экономическая сущность расчётов с подотчетными лицами и их роль в финансово-хозяйственной деятельности организации