Проверка правильности расчётов подотчетными лицами по служебным командировкам 


Мы поможем в написании ваших работ!



ЗНАЕТЕ ЛИ ВЫ?

Проверка правильности расчётов подотчетными лицами по служебным командировкам



 

Служебной командировкой признается поездка работника по распоряжению нанимателя на определенный срок в другую местность для выполнения служебного задания вне места постоянной работы. В ходе проверки осуществлялся контроль документального оформления командировочных расходов на всех ее этапах (рисунок 2.1).

 

Рисунок 2.1 - Документальное оформление командировки

Примечание - Литературный источник: собственная разработка

 

Далее проверялся целевой характер расхода полученных сумм и порядок их отражения на счетах бухгалтерского учета (таблица 2.2).

 

Таблица 2.2 - Отражение на счетах бухгалтерского учета командировочных расходов

п/п Цель служебной командировки Источники списания командировочных расходов Бухгалтерский счет
1 Покупка, доставка основных средств и затраты по капитальным вложениям Первоначальная стоимость основных средств 08 «Вложения в долгосрочные активы»
2 Приобретение нематериальных активов и других внеоборотных активов Стоимость нематериальных активов 04 «Нематериальные активы»
3 Покупка и доставка оборудования, требующего монтажа Стоимость оборудования, требующего монтажа 07 «Оборудование к установке и строительные материалы»
4 Покупка и доставка сырья, материалов и комплектующих Стоимость сырья, материалов и комплектующих 10 «Материалы»
5 Закупка товара Стоимость товара 41 «Товары»
6 Участие в обучающих семинарах, проверка деятельности структурных подразделений, иные цели, связанные с предпринимательской деятельностью организации Себестоимость продукции (работ, услуг) 20 «Основное производство» 26 «Общехозяйственные затраты» 44 «Расходы на реализацию»
7 Гарантийный ремонт товара (продукции), проданного организацией, если установлен гарантийный срок Себестоимость продукции (работ, услуг) 28 «Брак в производстве» 96 «Резервы предстоящих платежей»
8 Заключение договоров (контрактов) на поставку продукции (товаров, выполнение работ, оказание услуг), изучение рынков сбыта, участие в выставках, ярмарках и т.п. Себестоимость продукции (работ, услуг) 44 «Расходы на реализацию»
9 Открытие нового производства, новых направлений работы, продвижение на рынок новых видов товаров (работ, услуг) Расходы будущих периодов, с последующим равномерным списанием на себестоимость продукции (работ, услуг) 97 «Расходы будущих периодов»
10 Цель командировки не связана с предпринимательской деятельностью организации (непроизводственные цели) Прочие доходы и расходы 91 «Прочие доходы и расходы»; 29 «Обслуживающие производства и хозяйства»
11 Оказание транспортных услуг сторонней организации Себестоимость продукции (работ, услуг) 20 «Основное производство»
12   Компенсируются заказчиком, если условиями договора это предусмотрено 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»
13 Как правило, если на представительские расходы расходуются поступившие на эти цели средства Целевые источники финансирования 86 «Целевое финансирование»

Примечание - Литературный источник: собственная разработка

 

Приведенные в пунктах 1-5 таблицы 2.2 цели командировки и счета, на которых следует отражать расходы по служебной командировке, базируются на требованиях статьи 11 Закона Республики Беларусь «О бухгалтерском учете и отчетности».

В ходе проверки было выявлено, что ЧУП «Гроднотурист» в ноябре 2011 г. направила в командировку работника в г. Москву с целью заключения договора на поставку продукции. В авиакомпании подотчетным лицом, ответственным за организацию командировки, были приобретены электронные билеты на самолет к месту командирования и обратно.

Стоимость билетов составила 1 600 000 руб. (НДС - 0 %).

На основании представленного чека электронного терминала об оплате билетов в бухгалтерском учете их стоимость была отражена записью:

Д-т 50-3 "Денежные документы" счета 50 "Касса"

К-т 71 "Расчеты с подотчетными лицами".

После возвращения из командировки командированный работник к авансовому отчету не приложил распечатку электронных билетов, подтверждающую факт оказания услуги по воздушной перевозке.

Таким образом, в учете организации не было оснований учитывать электронный билет на субсчете 50-3 счета 50. Учет стоимости электронных билетов необходимо было осуществлять на счете 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" (субсчет "Расчеты с авиакомпанией").

Командируемому работнику при составлении авансового отчета следовало наряду с другими первичными документами, подтверждающими расходы по командировке, представить распечатку электронных билетов, в которой должны быть указаны фамилия пассажира, маршрут, стоимость билетов, дата поездки.

В рассматриваемом случае при направлении работника в командировку организации не следовало было отражать задолженность работника в сумме стоимости авиабилетов, поскольку ему не выдавались ни денежные средства на приобретение билетов, ни сами билеты.

По возвращении из командировки работник должен отчитаться о произведенных расходах, при этом порядок и сроки представления отчета за полученные средства в иностранной валюте и (или) белорусских рублях, а также возврата неиспользованных сумм регламентируются законодательством РБ (п. 48 Инструкции о порядке и условиях предоставления гарантий и компенсаций при служебных командировках за границу, утвержденной постановлением Минтруда РБ от 30.07.2010 № 115 (далее - Инструкция № 115)).

Эти данные были занесены в рабочую таблицу 2.3.

С учетом рассмотренной ситуации алгоритм бухгалтерских записей должен был иметь следующий вид:

 


Таблица 2.3 - Правильный алгоритм бухгалтерских записей

Содержание операции

Неправильные записи в 2011 г.

Правильные записи в 2011 г.

Первичный документ
  Д-т К-т сумма, руб. Д-т К-т сумма, руб.  
Выданы работнику денежные средства под отчет на приобретение электронных билетов 71 50 1 600 000 71 50 1 600 000 Приказ руководителя о командировании работника, расходный кассовый ордер
Отражена в учете стоимость оплаченных авиабилетов 50-3 71 1 600 000       Чек электронного терминала об оплате билетов
Отражены затраты на приобретение авиабилетов       60 71 1 600 000 Чек электронного терминала об оплате билетов, авансовый отчет
Стоимость билетов учтена в составе командировочных расходов на дату утверждения авансового отчета       44 60 1 600 000 Маршрут-квитанция, посадочный талон, авансовый отчет

Примечание - Литературный источник: собственная разработка

 

Таким образом, на основании чека электронного терминала, распечатанной маршрут-квитанции (и (или) посадочного талона) и утвержденного авансового отчета организация должна была списать дебиторскую задолженность и признать стоимость проезда к месту командирования и обратно в составе расходов по видам деятельности (пп. 6, 8 Инструкции по бухгалтерскому учету "Расходы организации", утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 26.12.2003 № 182, действовавшей в 2011 г.).

 



Поделиться:


Последнее изменение этой страницы: 2020-03-13; просмотров: 112; Нарушение авторского права страницы; Мы поможем в написании вашей работы!

infopedia.su Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав. Обратная связь - 54.205.116.187 (0.032 с.)