Порядок и учет начисления пособий по временной нетрудоспособности и по беременности и родам

Начисление пособия по временной нетрудоспособности производится в соответствии с Законом «О бюджете Фонда социального страхования РФ на 2005 год» [4,с.3].

Основанием для назначения и выплаты пособия по временной нетрудоспособности является больничный лист (листок нетрудоспособности). В случае утери листка нетрудоспособности пособие выплачивается на основании его дубликата.

Право на получение пособия наступает только с того дня, в который работник должен приступить к своим служебным обязанностям.

Пособие по временной трудоспособности выдается в размере:

– 100% заработка работника со стажем более восьми лет;

– 80% заработка работника со стажем от пяти до восьми лет;

– 60% заработка работника со стажем менее пяти лет.

Пособие в размере 100% заработка выдается:

– при профессиональных заболеваниях и производственных травмах;

– работникам, имеющим непрерывный трудовой стаж более 8 лет;

– работникам, имеющим на иждивении трех и более детей младше 16 лет или учащихся младше 18 лет;

– работникам, у которых временная нетрудоспособность наступила из– за ранения, контузии, увечья или заболевания при выполнении интернационального долга;

– работникам, перенесшим лучевую болезнь в результате аварии на Чернобыльской АЭС;

– работникам младше 18 лет, а также работникам по уходу за больными детьми в возрасте до 15 лет, которые проживают на территориях, подвергшихся радиоактивному загрязнению в результате аварии на Чернобыльской АЭС (в «зоне отселения» или «зоне проживания с правом отселения»), или эвакуированы и переселены из указанных зон, при заболевании кроветворных органов, щитовидной железы или злокачественных опухолях;

– работникам, принимавшим в 1986– 1989 годах участие в работе по ликвидации последствий аварии на Чернобыльской АЭС;

– работникам, занятым в 1986– 1989 годах на работах на Чернобыльской АЭС;

– работающим инвалидам, в отношении которых установлена причинная связь наступившей инвалидности с аварией на Чернобыльской АЭС;

– лицам, работающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях;

– работникам – инвалидам Великой Отечественной войны;

– работникам, приравненным к инвалидам Великой Отечественной войны;

– донорам, сдавшим безвозмездно в течение года кровь в суммарном количестве, равном двум максимально допустимым дозам;

– работникам, у которых временная нетрудоспособность связана с поствакцинальным осложнением;

– одному из родителей (или опекуну) по уходу за заболевшим несовершеннолетним ребенком, если болезнь связана с поствакцинальным осложнением.

Пособие в размере 80% заработка выдается:

– работникам, имеющим непрерывный трудовой стаж от 5 до 8 лет;

– работникам младше 21 года, которые являются круглыми сиротами и трудовой стаж которых менее 5 лет.

Пособие в размере 60% заработка выдается:

– работникам, имеющим непрерывный трудовой стаж менее 5 лет;

– при наступлении нетрудоспособности (кроме заболевания туберкулезом) продолжительностью более одного месяца, которая наступила в течение месяца со дня увольнения с предыдущего места работы по уважительным причинам.

Пособие в размере 50% заработка выдается:

– по уходу за больным ребенком в возрасте от 3 до 15 лет – с 8– го календарного дня. Оплата первых 7 календарных дней зависит от непрерывного трудового стажа;

– одиноким матерям, вдовам, вдовцам, разведенным женщинам (мужчинам), женам военнослужащих срочной службы по уходу за ребенком в возрасте до 15 лет – с 11– го календарного дня. Оплата первых 10 календарных дней зависит от трудового стажа.

При переходе с одного места работы на другое непрерывный стаж сохраняется, если перерыв в работе не превысил одного месяца. В некоторых случаях этот срок может быть как больше, так и меньше месяца [5, c.8].

Чтобы рассчитать пособие по временной нетрудоспособности, необходимо определить:

– заработок работника, учитываемый при выплате пособия;

– среднедневной заработок работника;

– дневное пособие работника;

– общую сумму пособия.

В сумму заработка, учитываемого при расчете пособия, включаются:

– заработная плата;

– сумма постоянных доплат и надбавок (доплаты за выполнение обязанностей временно отсутствующих работников, за руководство бригадой и т.д.);

– среднемесячная сумма премий, предусмотренных Положением о премировании.

Не учитываются при расчете пособия по временной нетрудоспособности

– доплаты за работу в выходные и праздничные дни;

– доплаты за сверхурочную работу, произведенную сверх месячной нормы рабочего времени;

– заработная плата при работе по совместительству (кроме случаев, предусмотренных для педагогических, фармацевтических и медицинских работников);

– доплаты за работу, не входящую в обязанности работника по основной работе;

– выплаты за время простоя организации;

– средний заработок, выплаченный работнику за время очередного ежегодного и дополнительного отпусков;

– выплаченные пособия по временной нетрудоспособности, а также по беременности и родам, другие пособия, выплачиваемые за счет средств государственного социального страхования;

– единовременные выплаты, которые не установлены Положением об оплате труда организации или Положением о премировании работников (например, единовременные премии, компенсации за неиспользованный отпуск, выходное пособие и т.д.).

В настоящее время среднедневной заработок рассчитывается исходя из суммы заработной платы за последние 12 календарных месяцев. Однако если работник отработал фактически менее 3 месяцев за последние 12 календарных месяцев, то сумма пособия составит из расчета 800 рублей за месяц.

Для расчета суммы больничного листа бухгалтер сначала должен определить размер дневного пособия работника. По новым правилам он рассчитывается как: заработок работника за 12 последние месяцев делится на количество фактически отработанных дней, за этот же период, и умноженное на размер процентов в зависимости от стажа непрерывной работы.

После подсчета величины дневного пособия его нужно сравнить с максимальной величиной. В настоящее время за счет ФСС можно оплачивать больничный только в пределах 12480 рублей за один календарный месяц. В случаях превышения суммы пособия над максимальной суммой, то больничный лист оплачивается в установленных пределах.

Рабочая Куликова М.М. болел с 12 по 16 августа 2005г. Ее фактическая заработная плата, за последние 12 календарных месяцев, составила 60000 рублей, а количество отработанных дней за этот период 220 дней. Непрерывный стаж работы Ивановой М.М. семь лет, а значит, работнице полагается пособие, в размере 80 процентов заработка. Среднедневной заработок для расчета пособия по временной нетрудоспособности составил: 218 руб. (60 000 руб.:220дн. х 80%).

Таким образом, пособие по временной нетрудоспособности составит: 1090 руб.(218руб.х 5дн.).

Доплата за работу в выходной день при выплате пособия не учитывается.

Работник Сахаров В.В. болел с 21 по 28 сентября 2005 г. Заработок Сахарова В.В., учитываемый при выплате пособия, составляет 7500 руб.

Пособий по временной нетрудоспособности, рассчитанные из расчета минимальной оплаты труда 800 руб. на ОАО «Молочный завод»не было. Однако необходимо сказать, что в этом случае минимальный размер платы труда делиться на количество рабочих дней в месяце и умножается на количество дней болезни.

Бухгалтер ОАО «Молочный завод»должен сделать проводки за счет средств ФСС:

Дебет 69– 1– 1 «Расчеты по социальному страхованию»

Кредит 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

За счет средств организации:

Дебет 20 «Основное производство»

Кредит 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Пособие по временной нетрудоспособности облагается налогом на доходы физических лиц.

При удержании из заработной платы НДФЛ в бухгалтерском учете делается запись:

Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

Кредит 68 «Расчеты с бюджетом по налогам и сборам».

Пособие по временной нетрудоспособности выдается в установленные в организации дни выплаты заработной платы.

При выдаче из кассы суммы пособия делается запись на счетах:

Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда

Кредит 50 «Касса».

Пособие по беременности и родам выплачивается за период отпуска по беременности и родам. Продолжительность отпуска по беременности и родам составляет:

– при нормальных родах – 70 календарных дней до родов и 70 календарных дней после родов;

– при осложненных родах – 70 календарных дней до родов и 86 календарных дней после родов.

– при рождении двух и более детей – 84 календарных дня до родов и 110 календарных дней после родов.

Пособие также выдается, если работник организации усыновил ребенка. Продолжительность отпуска в этом случае составляет 70 календарных дней с момента рождения ребенка. Если после усыновления ребенка прошло более 70 календарных дней с момента его рождения, то пособие не выплачивается.

При усыновлении двух детей отпуск предоставляется на 110 календарных дней с момента их рождения.

При подсчете количества дней отпуска праздничные дни не учитываются.

Пособие выплачивается на основании листка нетрудоспособности не позднее 10 дней с момента его предъявления. Листок должен быть предъявлен в бухгалтерию не позднее шести месяцев со дня окончания отпуска по беременности и родам. Сумма пособия определяется в том же порядке, что и при выплате пособий по временной нетрудоспособности.

При этом размер пособия составляет 100% заработка и от стажа работы работника не зависит. Максимальный размер пособия за полный календарный месяц составляет 12480 рублей. Минимальный размер пособия по беременности и родам за полный календарный месяц не может быть ниже минимального размера оплаты труда.

Пособие по беременности и родам налогом на доходы физических лиц, единым социальным налогом, а также взносом на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний не облагается.

Работница ОАО «Молочный завод» Куликова Е.Г. с 3 апреля по 24 августа 2005 года уходит в отпуск по беременности и родам (140 календарных дней без учета праздников).

Пособие по беременности и родам рассчитывается аналогично пособию по временной нетрудоспособности.

Заработная плата Куликова Е.Г., за предшествующие 12 месяцев, составила 45000 руб. Фактически отработано в этом периоде 229 рабочих дня при норме 249 дней. Работницей представлен больничный лист на 140 календарных дней с 1 марта по 23 июля. Так как в ОАО «Молочный завод» установлена пятидневная рабочая неделя, всего рабочих дней за этот период составило 94 дня.

Размер пособия по беременности и родам составит 118472 руб.(45000руб.:229дн.х 94дн.).

Бухгалтер ОАО «Молочный завод» должен сделать проводку:

Дебет 69– 1– 1 «Расчеты по социальному страхованию»;

Кредит 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Пособие по беременности и родам не облагается налогом на доходы физических лиц.

Пособие по временной нетрудоспособности выдается в установленные в организации дни выплаты заработной платы.

При выдаче из кассы суммы пособия делается запись на счетах:

Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»;

Кредит 50 «Касса».

В соответствии с Положением о порядке назначения и выплаты государственных пособий гражданам, имеющим детей, назначается и выплачивается единовременное пособие при рождении ребенка в размере 600 рублей.

Основанием для выплаты данного пособия является справка о рождении ребенка, выданная органами записи актов гражданского состояния (подлинника), и заявления с просьбой о выплате данного пособия.

Бухгалтер ОАО «Молочный завод» должен сделать проводку:

Дебет 69– 1– 1 «Расчеты по социальному страхованию»;

Кредит 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Пособие по беременности и родам не облагается налогом на доходы физических лиц.

При выдаче из кассы суммы пособия делается запись на счетах:

Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда

   Кредит 50 «Касса».