Момент возникновения «исходящего» НДС 





Мы поможем в написании ваших работ!



ЗНАЕТЕ ЛИ ВЫ?

Момент возникновения «исходящего» НДС



Налоговая база по НДС возникает на момент наиболее раннего события из следующих двух:

· Отгрузка товаров, работ, услуг

· Оплата (частичная оплата) товаров, работ, услуг в счет предстоящих поставок

Общие условия возмещения «входящего» НДС

НДС можно принимать к вычету без оплаты поставщику. Достаточно иметь счет-фактуру от поставщика, отразить полученное имущество в учете и использовать его в деятельности, облагаемой НДС.

Организации имеют право вычета НДС по сделанным ими авансам под будущие поставки.

 

ЗАДАЧА 1

Фермер вырастил пшеницу и продал ее за 7 рублей, так оценив свой труд. Мукомольный завод наращивает стоимость при помоле муки на 4 рубля. Хлебзавод добавляет стоимость 6 рублей и продает торговой организации, которая в свою очередь увеличивает стоимость на 8 рублей.

Рассчитать сумму НДС, которую заплатит каждый участник технологической цепочки.

 

ЗАДАЧА 2

АО «Агрегат» в отчетном периоде:

· реализовала продукцию собственного производства на сумму 354000 руб. в том числе НДС,

· получила аванс на предстоящую поставку продукции на сумму 94400 руб. в т.ч. НДС,

· приобрела материалы на сумму 118000 руб. в том числе НДС,

· приобрела основные средства для производства продукции на сумму 141600 руб. в том числе НДС, основные средства введены в эксплуатацию.

Определить сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет. Указать сроки представления отчетности по налогу и сроки его уплаты.

ЗАДАЧА 3

 

Состав капитальных затрат застройщика при строительстве объекта хозяйственным способом составил:

· стоимость строительных материалов и конструкций – 1 200 000 руб. (с учетом НДС 18 %);

· сумма начисленной амортизации по основным средствам, используемым при строительстве – 32 000 руб.;

· автотранспортные услуги сторонней организации – 300 000 руб. (с учетом НДС 18 %);

· расходы на оплату труда, включая расходы на социальное страхование – 584 000 руб.;

· прочие расходы – 460 000 руб.

Отразить в учете данные операции, исчислить налоговую базу и сумму НДС.

ЗАДАЧА 4

 

В сентябре прошлого года организация приобрела производственное оборудование за 280 600 руб., в том числе НДС 18 %, для производства продукции, облагаемой НДС. В этом же месяце оборудование было ведено в эксплуатацию. Срок полезного использования установлен в 5 лет. Амортизация для целей бухгалтерского учета и налогообложения начисляется линейным способом. В марте текущего года оборудование было передано в качестве вклада в уставный капитал другой организации.

Отразить в учете данные операции, исчислить сумму НДС, подлежащую восстановлению.

 

ЗАДАЧА 5

Состав капитальных затрат застройщика при строительстве объекта хозяйственным способом составил:

· стоимость строительных материалов и конструкций – 600 000 руб. (с учетом НДС 18 %);

· сумма начисленной амортизации по основным средствам, используемым при строительстве – 16 000 руб.;

· автотранспортные услуги сторонней организации – 250 000 руб. (с учетом НДС 18 %);

· расходы на оплату труда, включая расходы на социальное страхование – 384 000 руб.;

· прочие расходы – 260 000 руб.

Отразить в учете данные операции, исчислить налоговую базу и сумму НДС.

 

ЗАДАЧА 6

 

 Организацией за налоговый период:

· реализовано продукции на сумму 1 640 000 руб., в том числе НДС 18 %;

· получена предоплата в счет будущих поставок на сумму

3 100 000 руб.;

· перечислен взнос в уставный капитал другой организации

600 000 руб.;

· приобретены основные средства на сумму 124 000 руб. (с учетом НДС 18 %);

· в счет заработной платы выдано работникам собственной продукцией на сумму 21 000 руб.;

· оказаны транспортные услуги на сумму 8 000 руб. в том числе НДС 18 %.

Отразить в учете данные операции, определить сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет.

 

ЗАДАЧА 7

 

 В сентябре прошлого года организация приобрела производственное оборудование за 140 600 руб., в том числе НДС 18 %, для производства продукции, облагаемой НДС. В этом же месяце оборудование было ведено в эксплуатацию. Срок полезного использования установлен в 5 лет. Амортизация для целей бухгалтерского учета и налогообложения начисляется линейным способом. В марте текущего года оборудование было передано в качестве вклада в уставный капитал другой организации.

Отразить в учете данные операции, исчислить сумму НДС, подлежащую восстановлению.

ЗАДАЧА 8

ООО «Элвес» (налогоплательщик НДС)  во втором квартале 2016 года:

- отгрузило продукцию на сумму 450000 руб. (без НДС) с зачетом полученного в 1 квартале аванса в сумме 118 000 руб. (с НДС 18%);

- для производства продукции оприходовало сырье на сумму 236 000 руб. (с НДС 18%), счет-фактура получен.

Исчислите сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет за 2 квартал 2016 года, укажите сроки уплаты налога. Ответ обоснуйте ссылками на нормы налогового законодательства.

 

Акцизы

Акцизы – это вид косвенного или дополнительного налога на товары, включаемый в цену или тариф.

Акцизы устанавливаются с целью изъятия в доход бюджета полученной сверх прибыли от производства высокорентабельной продукции и создания примерно одинаковых экономических условий хозяйственной деятельности для всех предприятий.

Посредством акцизов в бюджет изымается часть стоимости товара, которая не обусловлена ни эффективностью его производства, ни потребительскими свойствами, а является следствием особых условий его производства и продажи.

Если бы эта часть цены не изымалась в бюджет, то предприятия - изготовители данной продукции получали бы незаслуженно высокую прибыль и были бы поставлены в неравные предпочтительные по сравнению с другими предприятиями условия.

Так розничные цены на вино - водочные изделия установлены на таком уровне, что если не было бы акциза, то рентабельность предприятий-изготовителей измерялась бы сотнями процентов. Это относится также к табачным и другим подакцизным товарам.

Акциз в узком значении – это налог, который устанавливается на определенный перечень товаров массового спроса и предметы роскоши.

Размер акциза по многим товарам достигает ½, а иногда и 2/3 их цены.

Акциз в широком значении – это универсальный косвенный налог, который имеет общие характеристики с НДС.

Специфические черты акцизов, отличающие их от НДС:

1) Объектом обложения акцизами является оборот по реализации товаров, перечень которых ограничен только несколькими наименованиями. 

2) Акцизы функционируют только в сфере производства, а НДС возникает и уплачивается на всех стадиях производства и обращения товаров.

 

Акцизы в России были введены законом РФ от 06.12.91г. «Об акцизах».

В настоящее время основополагающим документом, регулирующим порядок акцизного обложения, является  Налоговый Кодекс РФ.

Ставки акцизов устанавливаются либо в процентах (адвалорные ставки), либо применяются твердые (специфические) ставки, то есть в абсолютной сумме на единицу налогообложения.

Объектом обложения акцизами являются обороты по реализации подакцизных товаров собственного производства. При этом для определения облагаемого оборота применяется стоимость реализуемых подакцизных товаров, исчисленная исходя из цен реализации без учета НДС.

Вид акцизных ставок Как определяется облагаемая база
1. Адвалорные Стоимость подакцизных товаров, определяется исходя из максимальных отпускных цен без учета акциза на аналогичные товары собственного производства на момент передачи готовой продукции. При их отсутствии – исходя из рыночных цен с учетом акцизов, сложившихся в данном регионе на аналогичные товары в предыдущем отчетном периоде.
2. Специфические Объем переданных подакцизных товаров в натуральном выражении.

 

В таблице показан объект обложения акцизами в следующих случаях:

1. При натуральной оплате труда подакцизными товарами собственного производства.

2. При обмене или бартере с участием подакцизных товаров.

3. При безвозмездной передаче подакцизных товаров.

4. При передаче подакцизных товаров по ценам ниже рыночных.

По импортным подакцизным товарам объектом налогообложения является таможенная стоимость товара, определяемая в соответствии с таможенным законодательством РФ.

В зависимости от перечисленных выше применяемых цен производства и реализации подакцизных товаров, облагаемый оборот определяется по следующим формулам:

1.  При реализации подакцизных товаров по отпускным ценам, включая акциз без НДС:

Оо = (Р*100%)/(100%-С),

где Оо – облагаемый оборот;

Р – стоимость подакцизных товаров, исчисленная по отпускным ценам, включая акциз без НДС;

С – ставка акциза по данному подакцизному товару.

2. При реализации подакцизных товаров по максимальным отпускным ценам предприятия на момент реализации товаров:

Оо = (М*100%)/(100%-С),

где М – стоимость подакцизных товаров, исчисленная из максимальных цен, включает акциз без НДС.

3.При реализации подакцизных товаров, исходя из фактической себестоимости с учетом суммы акциза.

Оо = З*100%/(100%-С),

где З – фактическая себестоимость подакцизных товаров с учетом суммы акциза по установленным ставкам.

Акцизами не облагаются вывозимые с территории РФ товары (за исключением отдельных видов минерального сырья), поскольку для изъятия сверх прибыли в этом случае используется механизм взимания таможенных пошлин.

При реализации товаров на экспорт посредническими организациями суммы уплаченных акцизов возвращаются этим организациям налоговыми органами.

 

Установлен следующий порядок исчисления и уплаты акциза:

- В первичных учетных документах (счета, счета-фактуры, накладные и т.д.);

- В расчетных документах на подакцизные товары (платежные поручения, требования поручения, требования, расчетно-кассовые ордера);

- В реестрах чеков;

- В реестрах на получение средств с аккредитива;

- В регистрах бухгалтерского учета.

В случае невыделения суммы акциза в указанных выше расчетных и первичных учетных документах отдельной строкой исчисленной суммы акциза расчетным путем по этим документам не производится.

Сумма акциза определяется налогоплательщиком по определенным формулам:

 

 

По продукции, на которую установлены специфические ставки акцизов По продукции, на которую установлены адвалорные ставки акцизов Суммы денежных средств, полученные организациями за производимые и реализуемые ими подакцизные товары в виде финансовой помощи, помимо фондов специального назначения, со стоимости опциона, а также в случаях исчисления акциза по рыночной цене
  С1 = О*А, где С1- сумма акциза О – объект обложения в натуральном выражении, А – ставка акциза в рублях и коп.     С3 = О*А/100% где С3 – сумма акциза, О – объект обложения в стоимостном выражении, А – ставка акциза в %     С = О*Н/(100 %+А) где С – сумма акциза Н – рыночная цена с учетом акциза (без учета НДС) или сумма полученных денежных средств или стоимость опциона, А – ставка акциза в %  
При использовании для производства подакцизного товара приобретенного подакцизного сырья С2 = С1-З, где С2 – сумма акциза, уплаченная при приобретении использованного (списанная на себестоимость производства подакцизного товара) сырья, подлежащая зачету. При использовании для производства подакцизного товара приобретенного подакцизного сырья С4 = С3-З, где С4 – сумма акциза по подакцизному товару, на производство которой используют приобретенное подакцизное сырье. З – сумма акциза, уплаченная при приобретении использованного сырья, подлежащая зачету.  

ЗАДАНИЕ 1

За отчетный период ЛВЗ «Родничок» произвел и реализовал:

1) натурального вина – 45000 л;

2) алкогольной продукции с объемной долей этилового спирта 40 % - 360000 л. Для производства алкогольной продукции израсходовано этилового спирта 150000 л (96 %).

Рассчитать сумму акциза, подлежащую уплате в бюджет. Указать сроки представления отчетности по налогу и сроки его уплаты.

ЗАДАЧА 2

 

Организация приобрела 2 000 л безводного этилового спирта за 141 600руб., в т. ч. НДС- 21 600 руб. и акциз. На производство алкогольной продукции было использовано 800 л спирта. Из данного спирта было произведено и реализовано 2 000 л алкогольной продукции крепостью 40 %. Цена реализации алкогольной продукции без НДС и акциза составила 160 000 руб.

Отразить операции на счетах бухгалтерского учета и определить:

- сумму акциза, уплаченную поставщику спирта,

- сумму акциза, исчисленную по реализованной продукции,

- сумму налогового вычета по использованному спирту,

- сумму акциза, подлежащую уплате в бюджет.

 

ЗАДАЧА 3

 

Ликероводочный завод израсходовал для изготовления 1000 л водки, содержащей 40 объемных процентов этилового спирта, 400 л. безводного этилового спирта. Сумма акциза, уплаченная поставщикам, за безводный этиловый спирт, используемый в качестве сырья для производства водки, составила 6 480 руб. Сумма акциза, полученная в составе выручки от реализации 1 000 л водки, составила 45 600 руб.

Отразить в учете данные операции, исчислить сумму акциза, подлежащую уплате в бюджет.

 

ЗАДАЧА 4

 

Организация, занимающаяся оптовой реализацией нефтепродуктов, в августе приобрела 7 т автомобильного бензина марки Аи-95 за 1 119 000 руб. В следующем месяце реализовала его организации, осуществляющей розничную реализацию нефтепродуктов за 1 165 300 руб.

Отразить в учете данные операции, исчислить сумму акциза, подлежащую уплате в бюджет.

 

ЗАДАЧА 5

 

 Организация, имеющая свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции, приобрела у организации, имеющей свидетельство на производство денатурированного этилового спирта, 750 л денатурированного этилового спирта (крепостью 70 %) по договорной цене 88 500 руб. в том числе НДС 18 %.

Отразить в учете организации операции, связанные с исчислением суммы акциза.

 

 

РЕГИОНАЛЬНЫЕ НАЛОГИ





Последнее изменение этой страницы: 2019-12-14; просмотров: 75; Нарушение авторского права страницы; Мы поможем в написании вашей работы!

infopedia.su Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав. Обратная связь - 34.230.9.187 (0.008 с.)