Расходы, уменьшающие доходы плательщика, и расходы, не учитываемые в целях налогообложения

Плательщик уменьшает сумму полученных доходов на сумму произведенных расходов.

Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты и убытки, осуществленные плательщиком.

Обоснованные расходы – это экономически оправданные затраты.

Документально подтвержденные расходы – это затраты, подтвержденные оформленными в соответствии с законодательством документами.

Расходами признаются любые затраты для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Расходы подразделяются:

ü расходы, связанные с производством и реализацией,

ü внереализационные расходы.

Расходы, связанные с производством и реализацией подразделяются:

· материальные расходы,

· расходы на оплату труда и соц. нужды,

· суммы начисленной амортизации,

· прочие расходы.

 

4.Порядок признания доходов и расходов при методе начисления и порядок определения доходов и расходов при кассовом методе

Налог на прибыль организации исчисляется для конкретного налогового периода.

Налогом облагается прибыль, полученная именно в этом периоде. Поэтому при подсчете прибыли необходимо из доходов вычитать расходы, причем как доходы, так и расходы должны относиться к данному налоговому периоду.

Сопоставление доходов и расходов разных периодов неправомерно, искажает налогооблагаемую базу и может привести к многократному обложению одного объекта.

Возможны два метода признания доходов и расходов:

1. Метод начисления (или накопительный, или метод по отгрузке),

2. Кассовый метод (или метод присвоения).

Организация может утверждать в своей учетной политике для целей налогообложения дату возникновения обязанности по уплате налога одним из названных методов.

Метод	Момент признания доходов	Момент признания расходов
1. Метод начисления	Дата возникновения имущественных прав. Доходом признаются все суммы, право на получение которых возникло у плательщика в данном налоговом периоде независимо от того, получены ли они фактически	Дата возникновения имущественных обязательств. Это сумма обязательств, возникших в данном налоговом периоде, независимо от того, оплачены ли они фактически.
2. Кассовый метод	Дата получения плательщиком от других лиц средств в наличной или безналичной  формах или в натурально-вещественной форме	Дата перечисления плательщиком средств другим лицам в наличной или безналичной формах, или физическая передача товаров, работ или услуг в натурально-вещественной форме

 

Организации имеют право на определенные даты получения дохода (осуществления расхода) по кассовому методу лишь тогда, когда они в среднем за предыдущие четыре квартала имели сумму выручки от реализации без учета НДС не более одного миллиона рублей за каждый квартал.

Метод начисления.

Означает, что доходы признаются в том отчетном или налоговом периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств, иного имущества, работ, услуг или имущественных прав.

Если доходы или расходы относятся к нескольким периодам и если связь между доходами и расходами не может быть определена четко или определяется косвенным путем, доходы или расходы распределяются плательщиком самостоятельно, с учетом принципа равномерности признания доходов и расходов.

Кассовый метод.

Кассовый метод означает, что датой получения дохода признается день поступления средств на счета в банке или в кассу, поступление иного имущества, работ, услуг или имущественных прав, а также погашение задолженности перед налогоплательщиком иным способом.

А расходами плательщиков признаются затраты после их фактической оплаты.

Если плательщик, перешедший на определение доходов и расходов по кассовому методу в течение налогового периода превысил предельный размер сумма выручки от реализации, он обязан перейти на определение доходов и расходов по методу начисления сначала налогового периода, в течение которого было допущено такое превышение.

 

5.Налогооблагаемая прибыль и особенности ее определения

Базой налогообложения по налогу на прибыль организаций является денежное выражение прибыли, подлежащей налогообложению.

Если прибыль подлежит обложению по ставкам, отличным от ставки 20 %, то база исчисляется плательщиком отдельно.

Плательщик ведет раздельный учет доходов и расходов по операциям, по которым предусмотрен отличный от общего порядок учета прибыли и убытка.

Налогооблагаемая прибыль определяется нарастающим итогом с начала налогового периода.

Если в отчетном или налоговом периоде получен убыток, то в данном периоде база признается равной нулю, а убытки переносятся на будущее в течение 10 следующих лет. Можно перенести на текущий налоговый период сумму полученного в предыдущем периоде убытка, при этом совокупная сумма переносимого убытка ни в каком текущем периоде не может превышать 30 % налоговой базы.

Убыток, не перенесенный на ближайший следующий год, может быть перенесен целиком или частично на следующий год из последующих 10 лет.

Если плательщик понес убытки более чем в одном налоговом периоде, перенос таких убытков на будущее производится в той очередности, в которой они были понесены.

Документы, подтверждающие убытки хранятся в течение всего срока, когда уменьшается налогооблагаемая база.