Виды деятельности, облагаемые ЕНВД

1. Оказание платных бытовых услуг (платные услуги, оказанные физическими лицами, за исключением ломбардов).

2. Оказание платных ветеринарных услуг.

3. Оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке авто транспортных средств.

4. Розничная торговля (стоимость торгового зала должен быть не более 150 м²)

5. Оказание услуг общественного питания (стоимость торгового зала, в котором обслуживали носители не должен быть более 150 м²)

6. Оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов (должен быть не более 20 транспортных средств).

7. Оказание услуг по хранению транспортных средств на платных стоянках.

8. Распространение и размещение наружной рекламы.

В главе 26 НК РФ перечислены налоги, от которых организация или индивидуальный предприниматель, уплачивающие ЕНВД, освобождаются.

Для индивидуальных предпринимателей:

1. НДФЛ;

2. НДС (за исключением НДС, подлежащей уплате в соответствии с НК РФ, при ввозе товаров на таможенной территории РФ).

3. Налог на имущество физических лиц.

 

Для организации:

1. налог на прибыль организации;

2. НДС (за исключением НДС, которые платят при ввозе на таможенную территорию РФ);

3. Налог на имущество предприятий;

 

Остальные налоги подлежат уплате в бюджет на общих основаниях.

Кроме того, ЕНВД не освобождает налогоплательщика от обязанностей установленной деятельности нормативными актами РФ по предоставлению бухгалтерской, налоговой, статистической отчетности в налог и иные государственные органы, такие как ФСС, отделом государственной статистики и пенсионный фонд.

Порядок и сроки уплаты ЕНВД

Срок уплаты ЕНВД в бюджет производится организациями и индивидуальными предпринимателями по итогам квартала не позднее 25 числа первого месяца следующего квартала.

Платить ЕНВД нужно в том месте, где организация или индивидуальный предприниматель фактически ведет свою деятельность, то есть в той налоговой инспекции, где налогоплательщик стоит на учете.

Если плательщик ЕНВД ведет свою деятельность сразу в нескольких местах, то тогда необходимо уплатить ЕНВД в бюджет каждого из субъектов РФ, в котором налогоплательщик осуществляет свою деятельность.

Сумма ЕНВД зачисляется на счетах органов федерального казначейства для их последующего распределения в бюджеты всех уровней и бюджеты государственных внебюджетных фондов в соответствии с бюджетным законодательством РФ.

Налоговая декларация по ЕНВД по итогам налогового периода представляется в налоговые органы не позднее 20 числа первого месяца следующего налогового периода.

Налоговый период – квартал.

 

Порядок расчета ЕНВД

 (объект налогообложения и налоговая база)

Порядок расчета ЕНВД, как для организации так и для предпринимателей, один и тот же, причем такие элементы налогообложения, как налоговая база, ставка налога является едиными на всей территории РФ.

Объектом налогообложения при начислении ЕНВД является вмененный доход – это потенциально возможный доход плательщика ЕНВД, рассчитанный с учетом совокупности факторов, непосредственно влияющий на получение указанного дохода и используемая для расчета величины ЕНВД по установленной ставке.

Ставка ЕНВД устанавливается в размере 15 % от величины вмененного дохода.

Для того чтобы рассчитать налог, налоговую базу по ЕНВД, нужно величину вмененного дохода умножить на ставку налога, равную 15 %.

Налоговой базой по ЕНВД является величина вмененного дохода, рассчитанная налогоплательщиком как произведение базовой доходности по определенному виду деятельности и величины физического показателя по каждому из указанных видов предпринимательской деятельности.

ЕНВД рассчитывается исходя из величины налоговой базы и налоговой ставки.

ВД (НБ) = БД*К₁*К₂*N

ВД – вмененный доход или налоговая база

БД – базовая доходность

К₁, К₂ – корректирующие коэффициенты

N – фактическое число физического показателя.

Сумма ЕНВД определяют по формуле:

ЕН = ВД (НБ)*0,15

Сумма ЕНВД, исчисленная за квартал, уменьшается организациями на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплаченных за этот же период времени при выплате налогоплательщиками вознаграждений своим работникам в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которой уплачивается ЕНВД.

Сумма ЕНВД, исчисленная за квартал, уменьшается индивидуальными предпринимателями на сумму страховых взносов в виде фиксированных платежей, уплачены ими на свое страхование, при этом сумма ЕНВД не может быть уменьшена больше чем на 50 %.

Базовая доходность – это условно месячная доходность в стоимостном выражении на единицу физического показателя, характеризующего определенный вид деятельности в различных сопоставимых условиях.

Корректирующие коэффициенты базовой доходности – это коэффициенты, показывающие степень влияния того или иного фактора на результат предпринимательской деятельности, осуществляемые на основе свидетельства о уплате единого налога, причем только К₁ и К₂ являются обязательными.

К₁ – коэффициент- дефлятор, отражающий изменение потребительских цен на товары, работы, услуги в РФ.

К₂ – корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность прочих особенностей ведения предпринимательской деятельности.

 

 

Физические показатели и базовая доходность в месяц для исчисления суммы ЕНВД в зависимости от вида предпринимательской деятельности

 

Виды предпринимательской деятельности	Физические показатели	Базовая доходность в месяц (руб.)
1. Оказание бытовых услуг	Количество работников, включающих индивидуального предпринимателя	7500
2. Оказание ветеринарных услуг		7500
3. Оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств		12000
4. Розничная торговля, осуществляемая разными предпринимателями (за исключением торговли подакцизными товарами, лекарствами, изделий из драгоценных камней, оружием и патронами к нему, меховыми издержками и технически сложными товарами бытового назначения		4500
5. Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющая торговые залы	Площадь торгового зала (в м. кв.)	1800
6. Общественное питание		1000
7. Розничная торговля, осуществленная через объекты стационарной торговой сети	Количество торговых мест	9000
8. Розничная торговля, осуществленная через объекты нестационарной торговой сети		9000
9. Оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов	Количество автомашин, используемых для перевозок пассажиров и грузов	6000
10. Оказание услуг по хранению автотранспортных средств на платных стоянках	Площадь стоянки м.кв.	50
11. Распространение и размещение печатной и полиграфической наружной рекламы	Площадь информационного поля печатной и полиграфической наружной рекламы (в м.кв.)	3000
12. Распространение и размещение посредством световых и электронных табло наружной рекламы	Площадь информационного поля световых и электронных табло наружной рекламы (в м.кв.)	4000

 

ЗАДАЧА 1

ООО «Восход» занимается оказанием бытовых услуг населению (ремонт, пошив меховых и кожаных изделий). В отчетном периоде численность работников составила: первый месяц - 4 человека, второй и третий – по 5 человек.

Рассчитать сумму единого налога на вмененный доход за налоговый период. При расчете применить значения корректирующих коэффициентов базовой доходности, установленные действующим законодательством на календарный год. Указать сроки представления отчетности по налогу и сроки его уплаты.

 

ЗАДАЧА 2

ООО «Кентавр» оказывает услуги общественного питания. Площадь зала обслуживания посетителей составляет 100 м2, количество сотрудников ресторана 18 человек. Сумма фактически уплаченных страховых взносов за 1 кв. составила 118.800руб.

Рассчитать сумму единого налога на вмененный доход за первый квартал.

 

ЗАДАЧА 3

ИП Томин содержит мойку автомашин на которой работает 6 человек, включая индивидуального предпринимателя. 20 августа уволено 2 человека, а 29 августа принято 3 человека. Сумма фактически уплаченных страховых взносов за 3 квартал составила 31000 рублей.

Рассчитать сумму единого налога на вмененный доход за 3 квартал.