Тарифы страховых взносов для плательщиков, не относящихся к льготной категории

 

Облагаемая база	ПФР	ФСС	ФФОМС	Итого
Не превышает предельную величину	22%	2,9%	5,1%	30%
Превышает предельную величину	10%	0%	0%	10%

Для некоторых категорий плательщиков установлены пониженные тарифы. Так, «упрощенщики», которые занимаются определенными видами деятельности (производство пищевых продуктов, текстильное производство и пр.), в 2014-2018 годах платят только взносы в ПФР по ставке 20 процентов. По взносам в ФФОМС и ФСС по страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством установлены нулевые тарифы.

Для отдельных категорий работников введены повышенные тарифы по взносам в ПФР.

Тарифы по взносам «на травматизм» зависят от класса профессионального риска, присвоенного организации или предприятию.

Работодатели обязаны делать ежемесячный обязательный платеж по взносам в ПФР, ФФОМС и ФСС по страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Чтобы рассчитать сумму платежа, нужно сложить все облагаемые выплаты, начисленные с начала года и до окончания соответствующего календарного месяца, и умножить на страховой тариф. Из этой величины следует вычесть взносы, перечисленные с начала года и до предшествующего календарного месяца включительно. Полученная величина и есть текущий ежемесячный платеж.

Если работодатель выплачивал сотрудникам в течение месяца пособия по больничным или декретные, то он может уменьшить взносы в ФСС по страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Как известно, первые три дня больничного оплачиваются за счет работодателя, а остальные — за счет ФСС. Так вот, из суммы ежемесячного платежа можно вычесть сумму пособий, которые подлежат уплате за счет ФСС. В ситуации, когда пособия превышают взносы, величину превышения можно зачесть в счет предстоящих платежей.

Взносы «на травматизм» также перечисляются ежемесячно. Для некоторых страхователей ФСС устанавливает надбавки или скидки. В этом случае сумма платежа увеличивается или уменьшается исходя из размера надбавки или скидки.

 

Ежемесячные обязательные платежи по пенсионным, медицинским взносам, а также взносам по страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством перечисляются не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем, за который начислен платеж.

Взносы «на травматизм» с зарплаты персонала перечисляются в срок, установленный для получения зарплаты за истекший месяц.

 

Работодатели представляют расчеты по начисленным и уплаченным взносам в ПФР и в ФФОМС не позднее 15-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом (кварталом, полугодием, девятью месяцами и годом). Иными словами, расчеты в общем случае нужно сдать не позднее 15 мая, 15 августа, 15 ноября и 15 февраля.

Кроме того, работодатели обязаны отчитаться перед ФСС не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за отчетным периодом (в общем случае это 15 апреля 15 июля, 15 октября и 15 января). В Фонд соцстрахования необходимо представить расчет, где указана информация по взносам «на травматизм» и по взносам по страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

ЗАДАЧА 1

 

В первом полугодии текущего года в организации работает пять человек:

· директор Тихомиров В.П. 1960 г.рождения;

· главный бухгалтер Леонова М.А. 1968 г.рождения;

· менеджер Харитонов А.В. 1973 г.рождения;

· менеджер Круглов А.Ф. 1962 г.рождения;

· программист Пухов М.М. 1980 г. рождения (работает по договору подряда).

Сведения о доходах, начисленных каждому сотруднику за первое полугодие, приведены в таблице (руб.).

 

месяц	Тихомиров В.П.	Леонова М.А.	Харитонов А.В.	Круглов А.Ф.	Пухов М.М.
январь	30000	18000	12000	10000	9000
февраль	30000	18000	12000	10000	9000
март	35000	20000	13000	8000	9000
апрель	35000	20000	13000	11000	9000
май	35000	20000	10000	11000	9000
июнь	36000	20000	13000	11000	9000

 

Рассчитать сумму страховых взносов во внебюджетные фонды за указанный период времени.

 

ЗАДАЧА 2

 

 Исчислите страховые взносы во внебюджетные фонды исходя из перечня выплаченных доходов работнику организации:

· сумма, начисленная по тарифной ставке - 18 000 руб.;

· начисления стимулирующего характера - 15 % от основного заработка;

· пособие по уходу за больным ребенком - 2 000 руб.;

· начислено за работу в ночное время - 400 руб.;

· пособие по временной нетрудоспособности - 1 500 руб.;

· единовременное вознаграждение за выслугу лет - 5 000 руб.

Отразить в учете данные операции.

ЗАДАЧА 3

В 2016г. гр. Ивановой И.А. была начислена зарплата 600000 руб., премия за год 240000 руб. Кроме того гр. Ивановой И.А. организация в 2016г. оплатила стоимость талонов на питание в размере 36000 руб. и полис добровольного медицинского страхования стоимостью 60000 руб.

Рассчитать страховые взносы в пенсионный фонд РФ, фонд социального страхования РФ и фонд обязательного медицинского страхования РФ гр. Ивановой И.А..

 

 

ЗАДАЧА

Исходные данные:

1. за 2015 год было добыто 14000 т нефти. Отгружено покупателям в РФ 13800 т нефти по цене 10500 рублей за 1 т (с НДС). Средняя цена нефти составила на мировом рынке – 58 долларов за баррель. Средний курс доллара составил 70 рублей.

2. за 2016 год было добыто 14500 т нефти. Отгружено покупателям в РФ 14400 т нефти по цене 8500 рублей за 1 т (с НДС). Средняя цена нефти составила на мировом рынке – 50 долларов за баррель. Средний курс доллара составил 65 рубля.

3. закуплены производственные материалы в 2015 году на сумму 13500000 рублей (с НДС). Фактически использовано материалов в 2015 году – на 13350000 руб. (с НДС);

4. закуплены производственные материалы в 2016 году на сумму 13800000 рублей (с НДС). Фактически использовано материалов в 2016 году – на 13650000 руб. (с НДС);

5. в 2015 году имеются основные средства первоначальной стоимостью 120 млн. рублей, остаточной стоимостью на начало 2015 года 77 млн. рублей. Амортизация начисляется линейным способом. В декабре 2015 году приобретено основных средств на сумму 15 млн. рублей. Срок полезного использования – 8 лет.

6. поступило авансов от заказчиков на сумму 1500000 руб. в ноябре 2015 года.

7. на предприятии работает 50 чел. Из них у 7 человек заработная плата составляла в 2015 году - 60 тыс. руб. в месяц, у 43 чел. – 32000 руб./мес. В 2016 году зарплата всех работников выросла на 10%.

8. расходы на проведение аудиторской проверки составили в 2015 году - 250000 рублей (с НДС), в 2016 году – 300000 рублей (с НДС).

9. полученные дивиденды по российским акциям составили в 2015 году - 350000 рублей, в 2016 году – 400000 рублей.

Задание: рассчитать следующие налоги: НДС, Страховые взносы в фонды, налог на добычу полезных ископаемых, налог на имущество, налог на прибыль за 2 года. Провести анализ налоговой нагрузки предприятия.

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

1. Алексейчева, Е.Ю. Налоги и налогообложение: Учебник для бакалавров. М.: Дашков и К, 2017.

2. Романов, Б.А. Налоги и налогообложение в Российской федерации. М.: Дашков и К, 2016.