Подписано в печать Формат 60х90 1/16.

Подписано в печать              Формат 60х90 1/16.

Усл. п.л. 4.

Стабильность налогового законодательства важна как средство достижения общей экономической стабильности. Это требует периодически внесения поправок в налоговое законодательство для устранения обнаружившихся неточностей, пробелов, применения новых мер регулирующего воздействия, перераспределения тяжести налогообложения. Поэтому налоговая система должна быть гибкой, способной использовать меры налоговой политики в целях стабилизации и экономического роста. Непростая задача состоит в том, чтобы вырабатывать и совершенствовать такие методы проведения налоговой политики государства, которые бы не в ущерб возможностям налогоплательщиков «предвидеть свое экономическое будущее» позволяли эффективно влиять на налоговую систему в целях реализации экономической политики.

Практикум по дисциплине «Налоги и налогообложение» позволит студентам усвоить теоретические и практические материалы по дисциплине «Налоги и налогообложение».

В результате освоения дисциплины обучающийся должен:

Знать:

· Налоговое законодательство РФ;

· классификацию налогов и налоговый механизм;

· теоретические и методологические принципы взимания налогов, методику их расчета.

Уметь:

· рассчитывать суммы налогов, подлежащие внесению в бюджет или во внебюджетные фонды: налог на прибыль организаций, акцизы, налог на добавленную стоимость, налог на доходы физических лиц, таможенные пошлины, налог на имущество организаций, транспортный налог, единый налог, уплачиваемый при применении УСН, единый налог на вмененный доход, страховые взносы во внебюджетные фонды;

· организовывать и осуществлять налоговый учет и налоговое планирование;

· обрабатывать и анализировать результаты, формулировать выводы и предложения.

Владеть:

· системой основных понятий по налогообложению: экономическая сущность налогов, функции налогов и их характеристика, принципы и методы налогообложения, способы уплаты налогов;

· знаниями нормативно-правовых актов в области налогообложения;

· необходимыми практическими навыками расчета налогов.

СОДЕРЖАНИЕ

ФЕДЕРАЛЬНЫЕ НАЛОГИ И СБОРЫ

1.1. Налог на прибыль организаций

1.2. Налог на доходы физических лиц

1.3. Налог на добавленную стоимость

1.4. Акцизы

РЕГИОНАЛЬНЫЕ НАЛОГИ

2.1. Налог на имущество организаций

2.2. Налог на игорный бизнес

2.3. Транспортный налог

МЕСТНЫЕ НАЛОГИ

3.1. Земельный налог

СПЕЦИАЛЬНЫЕ НАЛОГОВЫЕ РЕЖИМЫ

4.1. Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности

4.2. Упрощенная система налогообложения

СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ ВО ВНЕБЮДЖЕТНЫЕ ФОНДЫ

ФЕДЕРАЛЬНЫЕ НАЛОГИ И СБОРЫ

Налог на прибыль организаций

1. Плательщики и объект налога на прибыль организаций.

2. Облагаемые и необлагаемые доходы организации.

3. Расходы, уменьшающие доходы плательщика и расходы, не учитываемые в целях налогообложения.

4. Порядок признания доходов и расходов при методе начисления и порядок определения доходов и расходов при кассовом методе.

5. Налогооблагаемая прибыль и особенности ее определения.

6. Порядок исчисления налога на прибыль и авансовых платежей.

7. Организация налогового учета по налогу на прибыль.

 

 

Облагаемые и необлагаемые доходы организаций

Налогооблагаемая прибыль рассчитывается путем уменьшения доходов организации на сумму произведенных ею расходов.

Из доходов исключается сумма налогов, предъявленная плательщиком покупателю.

Облагаемые налогом на прибыль организаций доходы подразделяются:

ü Доходы от реализации товаров, работ, услуг и имущественных прав (доходы от реализации);

ü Внереализационные доходы.

Законодательством установлен перечень необлагаемых доходов.

ЗАДАЧА №1

 

Доходы и расходы ООО за январь текущего года характеризуются следующими данными:

1. Отгружена продукция покупателям 1888000 руб. в т.ч. НДС 20%

2. Получены денежные средства от покупателей на 1180000руб. в т.ч. НДС 20%. Из этой суммы только 50% относится к отгрузке за январь.

3. Стоимость приобретенных материалов, используемых в производстве в январе составила 1062000руб. в т.ч. НДС 20%. Из них оплачено 80% в январе, 20% в феврале.

4. Начислена зарплата работникам за январь на 120000руб., страховые взносы в фонды- 36000 руб. Выплачена в феврале, страховые взносы в фонды перечислены в бюджет также в феврале.

5. В январе выплачена зарплата за декабрь прошлого года 100000руб, также в январе перечислены страховые взносы в фонды с зарплаты декабря- 30000 руб.

6. В январе получен безвозмездно компьютер, рыночная стоимость- 30000 руб. (без НДС). Первоначальная стоимость- 60000 руб., износ- 20000 руб.

7. Амортизация основных средств за январь- 60000руб. Только 70% основных средств оплачено.

8. В январе получена предоплата от покупателя на 59000руб. в т.ч. НДС 18%. Отгрузка в адрес этого покупателя произошла в феврале.

9. В январе начислены проценты по банковскому кредиту 120000руб., проценты выплачены в феврале.

10. В январе выплачены проценты, начисленные по банковскому кредиту за декабрь 120000руб.

11. В январе сделана предоплата производственных материалов 82600руб. в т.ч. НДС 20%. Материалы получены в феврале.

12. В январе была произведена оплата услуг производственного назначения 472000руб. в т.ч. НДС 20%. Услуги оказаны в прошлом году.

 

Рассчитать налогооблагаемую прибыль ООО за январь, исходя из того, что ООО для определения доходов и расходов использует кассовый метод.

Рассчитать налогооблагаемую прибыль ООО за январь, исходя из того, что ООО для определения доходов и расходов использует метод начисления.

 

 

ЗАДАЧА 2

 

В отчетном периоде организация:

· получила выручку от реализации покупных товаров 600 000 руб., в том числе НДС 20 %;

· стоимость приобретенных товаров 400 000 рублей (с учетом НДС 20 %);

· расходы на рекламу составили 50 000 руб., в том числе сверх норм – 1 000 руб.;

· получены проценты по предоставленному договору займа 8 000 руб.;

· стоимость безвозмездно переданного оборудования составила

45 000 руб.

Определить сумму расходов, учитываемых для расчета налоговой базы по налогу на прибыль.

 

ЗАДАЧА 3

 

Организация принимала представителей других организаций, прибывших для проведения переговоров. Во время проведения переговоров было организовано буфетное обслуживание силами организации, стоимость которого составила 59 000 руб. (с учетом НДС 20 %), организовано посещение спектакля, расходы на который составили 4 000 руб. Расходы на оплату труда за отчетный период составили 950 000 руб.

Доходы и расходы для целей налогообложения прибыли определяются по методу начисления.

Определить сумму представительских расходов в бухгалтерском учете и для целей налогообложения, а также отразить в бухгалтерском учете разницу в соответствии с требованиями ПБУ 18/02

 

 

ЗАДАЧА 4

 

Организация реализовала объект основных средств по продажной стоимости 65 000 руб., в том числе НДС 20 %. Первоначальная стоимость объекта составляет 60 400 руб. Срок полезного использования объекта 3 года. Сумма начисленной амортизации 17 000 руб. Начислена заработная плата за демонтаж 15 000 руб., страховые взносы во внебюджетные фонды – 30 %.

Определить результат от продажи, отразить его в бухгалтерском учете и для целей налогообложения прибыли.

 

ЗАДАЧА 5

 

 

Организация приняла к учету оборудование по первоначальной стоимости 240 000 руб. со сроком полезного использования 5 лет. В целях бухгалтерского учета начисление амортизации производится способом уменьшаемого остатка, а в целях определения налоговой базы по налогу на прибыль – линейным методом.

Рассчитать сумму начисленной амортизации для целей бухгалтерского учета и налогообложения за отчетный период (квартал), отразить возникшую при этом разницу в соответствии с требованиями ПБУ 18/02.

 

ЗАДАЧА 6

Выручка организации за 1 квартал составила 2 360 000 руб. (с НДС 20%). Покупная стоимость реализованных товаров составила 800 000 руб. (без НД). В этом же периоде:

- получены безвозмездно денежные средства от учредителя (65% уставного капитала) в сумме 500 000 руб.;

- получены проценты банка за пользование денежными средствами на депозитном счете в размере 57 000 руб.;

- уплачено с расчетного счета за услуги банка 10 000 руб.;

- произведены командировочные расходы: 2100 руб. – суточные за три дня, 4 000 руб. – билеты, 6 000 руб. – номер в гостинице. Авансовый отчет и подтверждающие документы работник не представил.

Рассчитайте налоговую базу и налог на прибыль организации за первый квартал.

 

 

ЗАДАЧА 1

В 2018г. гражданин Петров П.П. продал следующее имущество:

· Садовый домик за 1200000руб.

Садовый домик был построен в 2016г. Доля гражданина Петрова в собственности на домик 70%.

· Гараж за 300000руб.

Гараж был подарен гражданину Петрову его дядей в 2017г.

· Земельный участок за 600000руб.

Земельный участок был приобретен в 2014г. за 200000руб.

Определить налогооблагаемый доход гражданина Петрова.

 

 

ЗАДАЧА 2

В налоговом периоде заработная плата Иванова И.И. составляла ежемесячно 12 000 руб. Имеет ребенка в возрасте 19 лет, учащегося дневной формы обучения. В бухгалтерию предоставлено заявление на получение стандартных налоговых вычетов на ребенка и справка с места учебы.

В феврале по месту работы выдан беспроцентный заем в размере 30 000 руб. сроком на год с условием ежемесячного погашения путем удержания из заработной платы.

В мае получен подарок к юбилейной дате на сумму 6 500 руб.

Отразить в учете данные операции, определить сумму НДФЛ, удержанную с работника за налоговый период.

ЗАДАЧА 3

 В течение налогового периода оклад Смирнова П.П. составлял 16 000 руб. Имеет ребенка в возрасте 7 лет. В бухгалтерию предоставлено заявление на получение стандартных налоговых вычетов на ребенка.

Кроме заработной платы организация выплатила Смирнову П.П. следующие суммы (без учета удержанного НДФЛ): в феврале премию за производственные результаты – 5 000 руб., в апреле дивиденды от участия в деятельности организации - 15 000 руб., в мае материальную помощь – 40 000 руб.

Отразить в учете данные операции, определить сумму НДФЛ, удержанную с работника за налоговый период.

 

ЗАДАЧА 4

 

Работник в марте представил в организацию уведомление о подтверждении налоговым органом права на имущественный налоговый вычет по НДФЛ в сумме 2 000 000 руб., израсходованной на приобретение квартиры. Ежемесячная заработная плата работника составляет 22 000 руб.

Отразить в учете расчеты с работником по заработной плате.

 

ЗАДАЧА 5

В 2016 году российский гражданин Т.(налоговый резидент) продал, принадлежавшее ему на праве собственности:

- автомобиль за 420 000 руб., приобретенный и в 2014 году за 400000 руб.;

- гараж за 240 000 руб., приобретенный в 2012 г. за 100 000 руб.;

Расходы на приобретение гаража документально подтверждены, а документы по приобретению автомобиля у налогоплательщика отсутствуют.

Подлежат ли данные доходы декларированию? В каком размере и в какие сроки? Определите сумму НДФЛ, подлежащего уплате по итогам налогового периода. Укажите сроки уплаты налога. Ответ обоснуйте ссылками на нормы налогового законодательства.

 

 

ЗАДАЧА 6

 

В 2016г. АО начислено сотруднику следующие доходы, руб.:

-заработная плата – 800 000;

- премия за год – 1 000 000;

- возмещение командировочных расходов сверх нормы – 320 000;

- участие в семинаре – 15 000;

- талоны на питание – 60 000;

- путевка в санаторий – 37 000 (за счет чистой прибыли).

Определить налогооблагаемый доход сотрудника.

ЗАДАЧА 1

Фермер вырастил пшеницу и продал ее за 7 рублей, так оценив свой труд. Мукомольный завод наращивает стоимость при помоле муки на 4 рубля. Хлебзавод добавляет стоимость 6 рублей и продает торговой организации, которая в свою очередь увеличивает стоимость на 8 рублей.

Рассчитать сумму НДС, которую заплатит каждый участник технологической цепочки.

 

ЗАДАЧА 2

АО «Агрегат» в отчетном периоде:

· реализовала продукцию собственного производства на сумму 354000 руб. в том числе НДС,

· получила аванс на предстоящую поставку продукции на сумму 94400 руб. в т.ч. НДС,

· приобрела материалы на сумму 118000 руб. в том числе НДС,

· приобрела основные средства для производства продукции на сумму 141600 руб. в том числе НДС, основные средства введены в эксплуатацию.

Определить сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет. Указать сроки представления отчетности по налогу и сроки его уплаты.

ЗАДАЧА 3

 

Состав капитальных затрат застройщика при строительстве объекта хозяйственным способом составил:

· стоимость строительных материалов и конструкций – 1 200 000 руб. (с учетом НДС 18 %);

· сумма начисленной амортизации по основным средствам, используемым при строительстве – 32 000 руб.;

· автотранспортные услуги сторонней организации – 300 000 руб. (с учетом НДС 18 %);

· расходы на оплату труда, включая расходы на социальное страхование – 584 000 руб.;

· прочие расходы – 460 000 руб.

Отразить в учете данные операции, исчислить налоговую базу и сумму НДС.

ЗАДАЧА 4

 

В сентябре прошлого года организация приобрела производственное оборудование за 280 600 руб., в том числе НДС 18 %, для производства продукции, облагаемой НДС. В этом же месяце оборудование было ведено в эксплуатацию. Срок полезного использования установлен в 5 лет. Амортизация для целей бухгалтерского учета и налогообложения начисляется линейным способом. В марте текущего года оборудование было передано в качестве вклада в уставный капитал другой организации.

Отразить в учете данные операции, исчислить сумму НДС, подлежащую восстановлению.

 

ЗАДАЧА 5

Состав капитальных затрат застройщика при строительстве объекта хозяйственным способом составил:

· стоимость строительных материалов и конструкций – 600 000 руб. (с учетом НДС 18 %);

· сумма начисленной амортизации по основным средствам, используемым при строительстве – 16 000 руб.;

· автотранспортные услуги сторонней организации – 250 000 руб. (с учетом НДС 18 %);

· расходы на оплату труда, включая расходы на социальное страхование – 384 000 руб.;

· прочие расходы – 260 000 руб.

Отразить в учете данные операции, исчислить налоговую базу и сумму НДС.

 

ЗАДАЧА 6

 

 Организацией за налоговый период:

· реализовано продукции на сумму 1 640 000 руб., в том числе НДС 18 %;

· получена предоплата в счет будущих поставок на сумму

3 100 000 руб.;

· перечислен взнос в уставный капитал другой организации

600 000 руб.;

· приобретены основные средства на сумму 124 000 руб. (с учетом НДС 18 %);

· в счет заработной платы выдано работникам собственной продукцией на сумму 21 000 руб.;

· оказаны транспортные услуги на сумму 8 000 руб. в том числе НДС 18 %.

Отразить в учете данные операции, определить сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет.

 

ЗАДАЧА 7

 

 В сентябре прошлого года организация приобрела производственное оборудование за 140 600 руб., в том числе НДС 18 %, для производства продукции, облагаемой НДС. В этом же месяце оборудование было ведено в эксплуатацию. Срок полезного использования установлен в 5 лет. Амортизация для целей бухгалтерского учета и налогообложения начисляется линейным способом. В марте текущего года оборудование было передано в качестве вклада в уставный капитал другой организации.

Отразить в учете данные операции, исчислить сумму НДС, подлежащую восстановлению.

ЗАДАЧА 8

ООО «Элвес» (налогоплательщик НДС)  во втором квартале 2016 года:

- отгрузило продукцию на сумму 450000 руб. (без НДС) с зачетом полученного в 1 квартале аванса в сумме 118 000 руб. (с НДС 18%);

- для производства продукции оприходовало сырье на сумму 236 000 руб. (с НДС 18%), счет-фактура получен.

Исчислите сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет за 2 квартал 2016 года, укажите сроки уплаты налога. Ответ обоснуйте ссылками на нормы налогового законодательства.

 

Акцизы

Акцизы – это вид косвенного или дополнительного налога на товары, включаемый в цену или тариф.

Акцизы устанавливаются с целью изъятия в доход бюджета полученной сверх прибыли от производства высокорентабельной продукции и создания примерно одинаковых экономических условий хозяйственной деятельности для всех предприятий.

Посредством акцизов в бюджет изымается часть стоимости товара, которая не обусловлена ни эффективностью его производства, ни потребительскими свойствами, а является следствием особых условий его производства и продажи.

Если бы эта часть цены не изымалась в бюджет, то предприятия - изготовители данной продукции получали бы незаслуженно высокую прибыль и были бы поставлены в неравные предпочтительные по сравнению с другими предприятиями условия.

Так розничные цены на вино - водочные изделия установлены на таком уровне, что если не было бы акциза, то рентабельность предприятий-изготовителей измерялась бы сотнями процентов. Это относится также к табачным и другим подакцизным товарам.

Акциз в узком значении – это налог, который устанавливается на определенный перечень товаров массового спроса и предметы роскоши.

Размер акциза по многим товарам достигает ½, а иногда и 2/3 их цены.

Акциз в широком значении – это универсальный косвенный налог, который имеет общие характеристики с НДС.

Специфические черты акцизов, отличающие их от НДС:

1) Объектом обложения акцизами является оборот по реализации товаров, перечень которых ограничен только несколькими наименованиями. 

2) Акцизы функционируют только в сфере производства, а НДС возникает и уплачивается на всех стадиях производства и обращения товаров.

 

Акцизы в России были введены законом РФ от 06.12.91г. «Об акцизах».

В настоящее время основополагающим документом, регулирующим порядок акцизного обложения, является  Налоговый Кодекс РФ.

Ставки акцизов устанавливаются либо в процентах (адвалорные ставки), либо применяются твердые (специфические) ставки, то есть в абсолютной сумме на единицу налогообложения.

Объектом обложения акцизами являются обороты по реализации подакцизных товаров собственного производства. При этом для определения облагаемого оборота применяется стоимость реализуемых подакцизных товаров, исчисленная исходя из цен реализации без учета НДС.

Вид акцизных ставок	Как определяется облагаемая база
1. Адвалорные	Стоимость подакцизных товаров, определяется исходя из максимальных отпускных цен без учета акциза на аналогичные товары собственного производства на момент передачи готовой продукции. При их отсутствии – исходя из рыночных цен с учетом акцизов, сложившихся в данном регионе на аналогичные товары в предыдущем отчетном периоде.
2. Специфические	Объем переданных подакцизных товаров в натуральном выражении.

 

В таблице показан объект обложения акцизами в следующих случаях:

1. При натуральной оплате труда подакцизными товарами собственного производства.

2. При обмене или бартере с участием подакцизных товаров.

3. При безвозмездной передаче подакцизных товаров.

4. При передаче подакцизных товаров по ценам ниже рыночных.

По импортным подакцизным товарам объектом налогообложения является таможенная стоимость товара, определяемая в соответствии с таможенным законодательством РФ.

В зависимости от перечисленных выше применяемых цен производства и реализации подакцизных товаров, облагаемый оборот определяется по следующим формулам:

1.  При реализации подакцизных товаров по отпускным ценам, включая акциз без НДС:

О_о = (Р*100%)/(100%-С),

где О_о – облагаемый оборот;

Р – стоимость подакцизных товаров, исчисленная по отпускным ценам, включая акциз без НДС;

С – ставка акциза по данному подакцизному товару.

2. При реализации подакцизных товаров по максимальным отпускным ценам предприятия на момент реализации товаров:

О_о = (М*100%)/(100%-С),

где М – стоимость подакцизных товаров, исчисленная из максимальных цен, включает акциз без НДС.

3.При реализации подакцизных товаров, исходя из фактической себестоимости с учетом суммы акциза.

О_о = З*100%/(100%-С),

где З – фактическая себестоимость подакцизных товаров с учетом суммы акциза по установленным ставкам.

Акцизами не облагаются вывозимые с территории РФ товары (за исключением отдельных видов минерального сырья), поскольку для изъятия сверх прибыли в этом случае используется механизм взимания таможенных пошлин.

При реализации товаров на экспорт посредническими организациями суммы уплаченных акцизов возвращаются этим организациям налоговыми органами.

 

Установлен следующий порядок исчисления и уплаты акциза:

- В первичных учетных документах (счета, счета-фактуры, накладные и т.д.);

- В расчетных документах на подакцизные товары (платежные поручения, требования поручения, требования, расчетно-кассовые ордера);

- В реестрах чеков;

- В реестрах на получение средств с аккредитива;

- В регистрах бухгалтерского учета.

В случае невыделения суммы акциза в указанных выше расчетных и первичных учетных документах отдельной строкой исчисленной суммы акциза расчетным путем по этим документам не производится.

Сумма акциза определяется налогоплательщиком по определенным формулам:

 

 

По продукции, на которую установлены специфические ставки акцизов	По продукции, на которую установлены адвалорные ставки акцизов	Суммы денежных средств, полученные организациями за производимые и реализуемые ими подакцизные товары в виде финансовой помощи, помимо фондов специального назначения, со стоимости опциона, а также в случаях исчисления акциза по рыночной цене
С1 = О*А, где С1- сумма акциза О – объект обложения в натуральном выражении, А – ставка акциза в рублях и коп.	С3 = О*А/100% где С3 – сумма акциза, О – объект обложения в стоимостном выражении, А – ставка акциза в %	С = О*Н/(100 %+А) где С – сумма акциза Н – рыночная цена с учетом акциза (без учета НДС) или сумма полученных денежных средств или стоимость опциона, А – ставка акциза в %
При использовании для производства подакцизного товара приобретенного подакцизного сырья С2 = С1-З, где С2 – сумма акциза, уплаченная при приобретении использованного (списанная на себестоимость производства подакцизного товара) сырья, подлежащая зачету.	При использовании для производства подакцизного товара приобретенного подакцизного сырья С4 = С3-З, где С4 – сумма акциза по подакцизному товару, на производство которой используют приобретенное подакцизное сырье. З – сумма акциза, уплаченная при приобретении использованного сырья, подлежащая зачету.

ЗАДАНИЕ 1

За отчетный период ЛВЗ «Родничок» произвел и реализовал:

1) натурального вина – 45000 л;

2) алкогольной продукции с объемной долей этилового спирта 40 % - 360000 л. Для производства алкогольной продукции израсходовано этилового спирта 150000 л (96 %).

Рассчитать сумму акциза, подлежащую уплате в бюджет. Указать сроки представления отчетности по налогу и сроки его уплаты.

ЗАДАЧА 2

 

Организация приобрела 2 000 л безводного этилового спирта за 141 600руб., в т. ч. НДС- 21 600 руб. и акциз. На производство алкогольной продукции было использовано 800 л спирта. Из данного спирта было произведено и реализовано 2 000 л алкогольной продукции крепостью 40 %. Цена реализации алкогольной продукции без НДС и акциза составила 160 000 руб.

Отразить операции на счетах бухгалтерского учета и определить:

- сумму акциза, уплаченную поставщику спирта,

- сумму акциза, исчисленную по реализованной продукции,

- сумму налогового вычета по использованному спирту,

- сумму акциза, подлежащую уплате в бюджет.

 

ЗАДАЧА 3

 

Ликероводочный завод израсходовал для изготовления 1000 л водки, содержащей 40 объемных процентов этилового спирта, 400 л. безводного этилового спирта. Сумма акциза, уплаченная поставщикам, за безводный этиловый спирт, используемый в качестве сырья для производства водки, составила 6 480 руб. Сумма акциза, полученная в составе выручки от реализации 1 000 л водки, составила 45 600 руб.

Отразить в учете данные операции, исчислить сумму акциза, подлежащую уплате в бюджет.

 

ЗАДАЧА 4

 

Организация, занимающаяся оптовой реализацией нефтепродуктов, в августе приобрела 7 т автомобильного бензина марки Аи-95 за 1 119 000 руб. В следующем месяце реализовала его организации, осуществляющей розничную реализацию нефтепродуктов за 1 165 300 руб.

Отразить в учете данные операции, исчислить сумму акциза, подлежащую уплате в бюджет.

 

ЗАДАЧА 5

 

 Организация, имеющая свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции, приобрела у организации, имеющей свидетельство на производство денатурированного этилового спирта, 750 л денатурированного этилового спирта (крепостью 70 %) по договорной цене 88 500 руб. в том числе НДС 18 %.

Отразить в учете организации операции, связанные с исчислением суммы акциза.

 

 

РЕГИОНАЛЬНЫЕ НАЛОГИ

ЗАДАНИЕ 1

Остатки на счетах бухгалтерского учета АО составляют, тыс. руб.

	01.01	01.02	01.03	01.04
Основные средства (сч.01)	850	900	1200	1500
Износ основных средств (сч.02)	350	400	500	750
Нематериальные активы (сч.04)	657	795	795	920
Износ НМА (сч.05)	200	245	290	315
Вложения во внеоборотные активы (сч.08)	645	1200	1400	1456

Рассчитать сумму авансового платежа по налогу на имущество за 1 квартал.

ЗАДАНИЕ 2

Остаточная стоимость имущества ООО «Август» составляет:

01.01- 450.000руб.

01.02- 435.000руб.

01.03- 411.000руб.

01.04- 396.000руб.

01.05- 380.000руб.

01.06- 377.000руб.

01.07- 400.500руб.

Рассчитать авансовый платеж по налогу на имущество организации за 1 полугодие.

Налог на игорный бизнес

 

Налогоплательщики - организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса.

Объект налогообложения:

I. Игорный стол

II. Игорный автомат

III. Касса тотализатора

IV. Касса букмекерской конторы.

Налогооблагаемая база – определяется отдельно по каждому из объектов, как общее количество соответствующих объектов налогообложения.

Налоговый период – календарный месяц.

Налоговые ставки:

1) За 1 игорный стол – изменяется от 25000руб. – 125000руб.

2) За 1 игорный автомат – от 1500-7500 руб.

3) За 1 кассу тотализатора или 1 кассу букмекерской конторы от 25000 – 125000 руб.

В случае, если ставки налогов не установлены законами субъектов РФ, то ставки налогов устанавливают в следующих размерах:

1) За 1 игорный стол – 25000руб.

2) За 1 игорный автомат – 1500 руб.

3) За 1 кассу тотализатора или 1 букмекерскую контору – 25000руб.

Сумма налога исчисляется налогоплательщиком самостоятельно, как произведение налогооблагаемой базы, установленной по каждому объекту налогообложения и ставки налога, установленной для каждого объекта налогообложения.

При установке нового объекта налогообложения до 15 числа текущего налогового периода сумма налога исчисляется как произведение общего числа соответствующих объектов налогообложения и ставки налога, установленной для этих объектов.

При установке объекта налогообложения после 15 числа текущего налогового периода сумма налога исчисляется как произведение общего количества соответствующих объектов налогообложения и ½ ставки налога, установленной для данного объекта.

В случае выбытия объекта налогообложения до 15 числа текущего налогового периода сумма налога исчисляется как произведение общего количества соответствующих объектов налогообложения и ½ ставки налога, установленной для этих объектов налогообложения.

При выбытии объекта налогообложения после 15 числа текущего налогового периода сумма налога исчисляется как произведение общего количества соответствующих объектов налогообложения и ставки налога, установленной для этих объектов налогообложения.

 

ЗАДАЧА 1

ООО «Рулетка» занимается игорным бизнесом. На начало налогового периода 8-го числа поставлено на учет 5 игровых столов, в том числе 2 с двумя игровыми полями и 10 игровых автоматов. 16-го числа текущего налогового периода была открыта касса тотализатора.

Рассчитать суму налога на игорный бизнес, который должна уплатить организация за налоговый период. Указать сроки представления отчетности по налогу и сроки его уплаты.

 

 

Транспортный налог

Налогоплательщики – юридические и физические лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрировано транспортное средство, признаваемое объектом налогообложения, если иное не предусмотрено НК РФ.

Объекты налогообложения:

1) Автомобили

2) Мотоциклы

3) Мотороллеры

4) Автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу

5) Самолеты

6) Вертолеты

7) Теплоходы

8) Яхты

9) Парусные суда

10) Катера

11) Снегоходы

12) Мотосани

13) Моторные лодки

14) Гидроциклы

15) Несамоходные суда и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке.

Налогооблагаемая база:

1) В отношении транспортных средств, имеющих двигатели- мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

2) В отношении воздушных транспортных средств, для которых определяется тяга реактивного двигателя – паспортная статическая тяга реактивного двигателя воздушного транспортного средства на взлетном режиме в земных условиях.

3) В отношении водных несамоходных транспортных средств - валовая вместимость в тоннах.

4) В отношении прочих водных и воздушных транспортных средств – налогооблагаемая база- единица транспортного средства.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя, валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств; в расчете на 1 лошадиную силу мощности двигателя, 1 килограмм силы, 1 регистровую тонну или 1 единицу транспортного средства.

 

Налоговые ставки могут быть повышены или понижены законами субъектов РФ, но не более чем в 5 раз. Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в отношении каждой категории транспортных средств, а также с учетом срока полезного использования транспортных средств.

Порядок исчисления налога

Налогоплательщики - организации исчисляют сумму транспортного налога самостоятельно.

Сумму налога, подлежащую уплате в бюджет, налогоплательщикам - физическим лицам, исчисляют налоговые органы.

Сумма налога исчисляется как произведение налоговой базы и налоговой ставки.

В случае регистрации и снятия с учета транспортных средств в течении налогового периода, исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых было зарегистрировано транспортное средство, к числу месяцев в календарном году. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия с регистрации принимается за полный месяц.

В случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца, указанный месяц принимается, как один полный месяц.

Налоговый период – календарный год.

 

ЗАДАЧА 1

На балансе ООО «Агрегат» числятся два автомобиля. Первый имеет двигатель мощностью 135л.с., второй мощностью 90л.с. В феврале 2016г. организация продала свой второй автомобиль. В регионе применяются ставки транспортного налога, вдвое превышающие установленные НК РФ.

Рассчитайте сумму авансового платежа по транспортному налогу за первый квартал 2016г.

ЗАДАЧА 2

Организация занимается грузоперевозками. На балансе числятся следующие автомобили:

МАЗ 5335 – 180 л.с. – 3 шт.

КРАЗ 255 - 240 л.с. – 4 шт.

ЗИЛ 133 - 210 л.с. – 3 шт.

КАМАЗ 35320-210 л.с.- 5 шт.

ГАЗ 6611 - 120 л.с. – 2 шт.

20 августа приобретен легковой автомобиль с мощностью двигателя 105 л.с. С 1 сентября переданы в аренду 2 автомобиля: КРАЗ 255 и ЗИЛ 133.

Определите сумму транспортного налога, которую должна уплатить транспортная организация за календарный год.

МЕСТНЫЕ НАЛОГИ

Земельный налог

Налогоплательщики – организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности и праве постоянного бессрочного пользования или на праве пожизненного наследуемого владения.

Не признаются налогоплательщиками – организации и физические лица в отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного срочного пользования или переданных им по договору аренды.

Объект налогообложения – является земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территорию которых введен налог.

Налоговая база – это кадастровая стоимость земельных участков, определяемая в соответствии с земельным законодательством РФ.

Налоговая ставка – устанавливается нормативными правовыми актами, органами муниципальных образований и не могут превышать:

1) 0,3 % в отношении земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования, в поселениях и используемые для сельскохозяйственного производства, занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры, жилищно-коммунального комплекса или предоставление для жилищного строительства, или предоставление для личного подсобного хозяйства – садоводства, огородничества или животноводства.

2) 1,5 % в отношении прочих земельных участков. Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категории земель и разрешения использования земельного участка.

Основные цели, преследуемые при взимании земельного налога:

1) Стимулирование рационального использования земель.

2) Обеспечение должного уровня охраны и освоения земель.

3) Повышение плодородия, вовлекаемых в сельскохозяйственный оборот почв.

4) Выравнивание экономических условий хозяйствования на землях разного качества.

5) Обеспечение развития инфраструктуры в населенных пунктах, с учетом специфических условий района, характеризуется высокой степенью урбанизации, рекреационной нагрузки и сложной экономической обстановкой.