Анализ финансовых результатов деятельности, структуры и направлений использования полученной прибыли

При получении субъектом хозяйствования прибыли необходимо провести анализ формирования, распределения и использования прибыли, а также анализ показателей рентабельности деятельности.

Анализ формирования, распределения и использования прибыли можно представить в виде табл. 4.20 (период до 2013 г.) или табл. 4.21 (начиная с 2013 г.).

Для оценки результатов деятельности субъекта хозяйствования далее рассчитываются показатели рентабельности. Рентабельность – это показатель эффективности деятельности организации, выражающий относительную величину прибыли и характеризующий степень отдачи средств, используемых в производстве.

Порядок их расчета представлен в табл. 4.22.

Результаты анализа необходимо представить в виде табл. 4.23.

Таблица 4.20 – Анализ формирования, распределения и использования прибыли объекта исследования за 2011 – 2012 гг.

№ пп	Наименование показателей	2011 г.		2012 г.		Изменение
		абсолютное значение, млн руб.	удельный вес, %	абсолютное значение, млн руб.	удельный вес, %	в абсолютном значении, млн руб.	в удельном весе, %
1	2	3	4	5	6	7	8
1	Прибыль (убыток)	1 728	100,00	9037	100,00	7 309	0,00
1.1	прибыль (убыток) от реализации товаров, продукции, работ, услуг	1 326	76,74	7605	84,15	6 279	7,00
1.2	прибыль (убыток) от операционных доходов и расходов	415	24,02	1430	15,82	1 015	-8,00
1.3	прибыль (убыток) от внереализационных доходов и расходов	-13	-0,75	2	0,02	15	1,00
2	Налог на прибыль (Ф2 стр.250)	415	24,02	1627	18,00	1 212	-6,00
3	Прочие налоги, сборы из прибыли	0	0,00	0	0,00	0	0,00
4	Прочие расходы и платежи из прибыли	10	0,58	0	0,00	-10	-1,00
5	Чистая прибыль (убыток)	1 303	75,41	7410	82,00	6 107	7,00
6	Отчисление в резервный фонд	0	0,00	0	0,00	0	0,00
7	Выплата дивидендов	250	14,47	300	3,32	50	-11,15
8	Прочие направления распределения прибыли	–	–	–	–	–	–

Примечание: собственная разработка на основании изучения отчета о прибылях и убытках исследуемой организации
за 2011 – 2012 гг.

Таблица 4.21 – Анализ формирования, распределения и использования прибыли объекта исследования за 2012 – 2013 гг.

№ пп	Наименование показателей	2012г.		2013г.		Изменение
		абсолютное значение, млн руб.	удельный вес, %	абсолютное значение, млн руб.	удельный вес, %	в абсолютном значении, млн руб.	в удельном весе, %
1	2	3	4	5	6	7	8
1	Прибыль (убыток)	6 893	100,00%	9 448	100,00%	2 555	0,00%
1.1	прибыль (убыток) от реализации продукции, товаров, работ, услуг	8 956	129,90%	12 333	130,50%	3 377	0,60%
1.2	прибыль (убыток) от прочей текущей деятельности	–	–	–	–	–	–
1.3	прибыль (убыток) по инвестиционной деятельности	96	1,40%	321	3,40%	225	2,00%
1.4	прибыль (убыток) по финансовой деятельности	-2 159	-31,30%	-3 206	-33,90%	-1 047	-2,60%
2	Налог на прибыль	1 686	24,50%	2 397	25,40%	711	0,90%
3	Изменение отложенных налоговых активов	–	–	–	–	–	–
4	Изменение отложенных налоговых обязательств	–	–	–	–	–	–
5	Прочие налоги и сборы, исчисляемые из прибыли (дохода)	1 120	16,20%	1 278	13,50%	158	-2,70%
6	Чистая прибыль (убыток)	–	0,00%	–	0,00%	–	0,00%
7	Отчисление в резервный фонд	165	2,40%	288	3,00%	123	0,60%
8	Выплата дивидендов	250	3,63%	300	3,17%	50	-0,46%
9	Прочие направления распределения прибыли	–	–	–	–	–	–

Примечание: собственная разработка на основании изучения отчета о прибылях и убытках исследуемой организации
за 2012 – 2013 гг.

 

Таблица 4.22 – Порядок расчета показателей рентабельности

Наименование показателя	Формула расчета	Экономическая характеристика
1	2	3
Рентабельность продукции.	Прибыль от реализации продукции (товаров, работ, услуг) / Затраты на производство и сбыт реализованной продукции	Показывает, сколько прибыли приходится на единицу затрат на производство и сбыт продукции
Рентабельность продаж	Прибыль от реализации продукции(товаров, работ, услуг) / Выручка от реализации продукции (товаров, работ, услуг)	Показывает, сколько прибыли приходится на единицу (рубль) реализованной продукции (товаров, работ, услуг)
Рентабельность капитала	Чистая прибыль/ Стоимость активов	Показывает эффективность использования всего имущества организации. Снижение этого коэффициента свидетельствует о падении спроса на продукцию организации и о перенакоплении активов
Рентабельность долгосрочных активов	Чистая прибыль/ Стоимость долгосрочных активов	Рост этого показателя при снижении коэффициента рентабельности капитала свидетельствует об избыточном увеличении мобильных средств, что может быть следствием образования излишних запасов товарно-материальных ценностей, затоваренности готовой продукции в результате снижения спроса, чрезмерного роста дебиторской задолженности или денежных средств

Примечание: источник [8].

 

Таблица 4.23 – Анализ показателей рентабельности объекта исследования за 2011 – 2012 гг.

Наименование показателя	На 01.01.2011	На 01.01.2012	На 01.01.2013	Изменение, +/- за период
				2011 г.	2012 г.
1	2	3	4	5	6
Выручка от реализации продукции (товаров, работ, услуг), млн руб.	185	5622	21056	5437	15434
Затраты на производство и сбыт реализованной продукции, млн руб.	–	4426	13271	4426	8845
Прибыль от реализации продукции (товаров, работ, услуг), млн руб.	–	1326	7605	1326	6279
Чистая прибыль, млн руб.	-10	1303	7410	1313	6107
Стоимость активов, млн руб.	450	4363	13146	3913	8783
Долгосрочные активы, млн руб.	6	1748	3464	1742	1716
Рентабельность продукции, руб./руб.	–	0,3	0,57	0,3	0,27
Рентабельность продаж, руб./руб.	–	0,24	0,36	0,24	0,12
Рентабельность капитала, руб./руб.	-0,02	0,3	0,56	0,32	0,26
Рентабельность долгосрочных активов, руб./руб.	-1,67	0,74	2,14	2,41	1,40

Примечание: собственная разработка на основании изучения бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках исследуемой организации за 2011 – 2012 гг.

 

Анализ деловой активности

Деловая активность в финансовом аспекте проявляется в скорости оборота средств. Анализ деловой активности заключается в исследовании динамики коэффициентов оборачиваемости.

Коэффициент общей оборачиваемости капитала рассчитывается как отношение выручки от реализации продукции, товаров, работ, услуг (строка 010 отчета о прибылях и убытках) к средней стоимости активов субъекта хозяйствования (строка 300 бухгалтерского баланса, сумма граф 3 и 4, деленная на 2).

Коэффициент оборачиваемости оборотных средств (краткосрочных активов) рассчитывается как отношение выручки от реализации продукции, товаров, работ, услуг (строка 010 отчета о прибылях и убытках) к средней стоимости краткосрочных активов субъекта хозяйствования (строка 290 бухгалтерского баланса, сумма граф 3 и 4, деленная на 2).

Результаты анализа необходимо представить в виде табл. 4.24.

 

Таблица 4.24 – Анализ деловой активности объекта исследования
за 2011 – 2012 гг.

Наименование показателя	2011 г.	2012 г.	Изменение за год, +/-
1	2	3	4
Выручка от реализации продукции, товаров, работ, услуг, млн руб.	5622	21056	15434
Средняя стоимость краткосрочных активов, млн руб.	1529,5	6148,5	4619
Средняя стоимость активов, млн руб.	2406,5	8754,5	6348
Коэффициент общей оборачиваемости капитала	2,34	2,41	0,7
Коэффициент оборачиваемости оборотных средств	3,68	3,42	-0,26

Примечание: собственная разработка на основании изучения бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках исследуемой организации за 2011 – 2012 гг.