ТОП 10:

Анализ динамики и структуры активов и пассивов бухгалтерского баланса



Устойчивость финансового положения предприятия в значительной степени зависит от целесообразности и правильности вложения финансовых ресурсов в активы. В процессе функционирования предприятия величина активов и их структура претерпевают постоянные изменения. Изучение структуры пассива баланса позволяет установить одну из возможных причин финансовой неустойчивости предприятия, что может привести к его неплатежеспособности. С этой целью следует провести анализ наличия, состава, структуры и динамики средств предприятия и источников их формирования.

Оценку динамики состава и структуры актива и пассива баланса субъекта хозяйствования проведем с помощью аналитической табл. 4.14.

 

Таблица 4.14 – Анализ динамики и структуры актива (пассива) объекта исследования за 2012 г.

Разделы и статьи

актива (пассива) баланса

На начало периода

На конец периода

Изменение за отчетный период

абсолютное значение, млн руб. удельный вес, % абсолютное значение, млн руб. удельный вес, % абсолютное (гр. 4 – гр.2), млн руб. прирост (гр. 6/гр. 2 *100), % по удельному весу (гр. 5 – гр. 3), %
1 2 3 4 5 6 7 8
             
             
Итого   100%   100%      

Примечание: собственная разработка на основании изучения бухгалтерского баланса исследуемой организации за 2012 гг.

При рассмотрении структуры бухгалтерского баланса для сопоставимости анализируемых данных по статьям и разделам бухгалтерского баланса на начало и конец отчетного периода определяется их удельный вес к итогу бухгалтерского баланса, который принимается за 100%.

 

Анализ ликвидности активов

Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени их ликвидности и расположенных в порядке убывания ликвидности, с обязательствами по пассиву, сгруппированными по срокам их погашения и расположенными в порядке возрастания сроков.

Группировку активов организации в зависимости от степени ликвидности, а также значения этих групп по анализируемой организации представьте в виде табл. 4.15.

 

Таблица 4.15 – Группировка активов исследуемой организации за 2011 – 2012 гг., млн руб.

 

Группа активов

Состав группы

Значение группы актива

ООО «Прайд»

на 01.01.2011 на 01.01.2012 на 01.01.2013
1 2 3 4 5
А-1 Наиболее ликвидные активы все статьи денежных средств организации и финансовые вложения 7 36 110
А-2 Быстро реализуемые активы дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты, товары отгруженные, выполненные работы, оказанные услуги 47 671 2968
А-3 Медленно реализуемые активы запасы и затраты, налоги по приобретенным ценностям, готовая продукция и товары, прочие оборотные активы 390 1908 6604
А-4 Трудно реализуемые активы статьи раздела I актива баланса «Долгосрочные активы» 6 1748 3464

Примечание: собственная разработка на основании изучения бухгалтерского баланса исследуемой организации за 2011 – 2012 гг.

 

Группировку пассива баланса по степени срочности их оплаты, а также значения этих групп по анализируемому предприятию представьте в виде табл. 4.16.

Таблица 4.16 – Группировка пассивов объекта исследования за 2011 – 2012 гг.,
млн руб.

Группа активов

Состав группы

Значение группы пассивов

ООО «Прайд»

на 01.01.2011 на 01.01.2012 на 01.01.2013
1 2 3 4 5
П-1 Наиболее срочные обязательства кредиторская задолженность и кредиты банков, не погашенные в срок 348 1191 3821
П-2 Краткосрочные пассивы краткосрочные кредиты и займы 0 1000 188
П-3 Долгосрочные пассивы долгосрочные кредиты и займы 0 813 656
П-4 Постоянные пассивы раздел III «Собственный капитал» пассива баланса 102 1 359 8458

Примечание: собственная разработка на основании изучения бухгалтерского баланса исследуемой организации за 2011 – 2012 гг.

 

Для определения ликвидности баланса следует сопоставить итоги приведенных групп по активу и пассиву. Баланс считается абсолютно ликвидным, если имеют место следующие соотношения:

А-1 > П-1; А-3 > П-3;
А-2 > П-2; А-4 < П-4.

Если нарушается хотя бы одно неравенство, то ликвидность баланса считается недостаточной. Анализ, проводимый по данной схеме, достаточно полно представляет финансовое состояние с точки зрения возможностей своевременного осуществления расчетов.

Результаты анализа можно представить в виде табл. 4.17.

 

Таблица 4.17 – Соотношения групп активов и пассивов объекта исследования
за 2011 – 2012 гг.

На 01.01.2011 На 01.01.2012 На 01.01.2013
1 2 3
7 < 348 36 < 1191 110 < 3821
47 > 0 671 < 1000 2968 > 188
390 > 0 1908 > 813 6604 > 656
6 < 102 1748 > 1359 3464 < 8458

Примечание: собственная разработка на основании изучения бухгалтерского баланса исследуемой организации за 2011 – 2012 гг.

Пример вывода: исследуемая организация не в состоянии погасить свои наиболее срочные обязательства денежными средствами и финансовыми вложениями, о чем свидетельствует соотношение активов и пассивов первой группы, а именно: на протяжении всего анализируемого периода величина наиболее ликвидных активов во много раз меньше величины наиболее срочных обязательств, т.е. баланс исследуемой организации не является абсолютно ликвидным. По остальным группа активов и пассивов наблюдается устойчивая тенденция, свидетельствующая о способности исследуемой организации отвечать по своим обязательствам имеющимися активами. Сложившаяся ситуация объясняется гибкой политикой в области ценообразования, сроков отсрочки платежа, постоянной модернизации производства за счет кредитных средств, а также привлечением кредитов под текущую деятельность при увеличении спроса и задолженностью, образовавшейся в связи с выходом инвестора из состава учредителей.

Далее необходимо рассчитать относительные показатели ликвидности (табл. 4.18).

Результаты анализа необходимо представить в виде табл. 4.19.

 

Таблица 4.18 – Порядок расчета показателей ликвидности

Название показателя Формула расчета Экономическая характеристика
1 2 3
Коэффициент текущей ликвидности (Краткосрочные активы) / (Краткосрочные обязательства) Показывает, какую часть текущих обязательств по кредитам и расчетам можно погасить, мобилизовав все оборотные средства
Коэффициент промежуточной ликвидности (Денежные средства + финансовые вложения + краткосрочная дебиторская задолженность) / (Краткосрочные обязательства) Показывает, какую часть краткосрочной задолженности организация может погасить в кратчайшие сроки за счет денежных средств и дебиторской задолженности
Коэффициент абсолютной ликвидности (Денежные средства + финансовые вложения) / (Краткосрочные обязательства) Показывает, какую часть краткосрочной задолженности организация может погасить в ближайшее время за счет денежных средств и краткосрочных ценных бумаг

Примечание: источник [8].

 

Таблица 4.19 – Анализ показателей ликвидности объекта исследования
за 2011 – 2012 гг.

Наименование

показателя

На

01.01.2011

На

01.01.2012

На

1.01.2013

Норматив

Изменение, +/-

За период

по сравнению с нормативным значением

2011 2012 на 01.01.2011 на 01.01.2012 на 01.01.2013
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
Денежные средства, млн руб. 7 36 110 х 29 74 х х х
Финансовые вложения, млн руб. 0 0 0 х 0 0 х х х
Краткосрочная дебиторская задолженность, млн руб. 80 196 269 х 116 70 х х х
Краткосрочные активы, млн руб. 444 2615 9682 х 2171 7067 х х х
Краткосрочные обязательства, млн руб. 348 2191 4032 х 1843 1841 х х х
Коэффициент текущей ликвидности 1,5 2,41 2,12 1,4 0,91 -0,29 0,1 1,01 0,72
Коэффициент промежуточной ликвидности 1,27 1,19 2,4 1,15 -0.08 1.21 0.12 0.04 1.25
Коэффициент абсолютной ликвидности 0,25 0,11 0,09 -0,14 -0,02

Примечание: собственная разработка на основании изучения бухгалтерского баланса исследуемой организации за 2011 – 2012 гг.







Последнее изменение этой страницы: 2019-05-20; Нарушение авторского права страницы

infopedia.su Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав. Обратная связь - 3.95.131.208 (0.006 с.)