Порядок у/б операции по кредитованию юр. лиц

Предоставление кредита – Дт- 2120, 2х3х Кт- т/с к/пол (3012, 3013), либо р/с 3-его лица 1010, 33хх –аккредитив. Одновременно приходуются выданные заёмщиком обязательства. П99034 на Е гарантии, П 9955х на Е залога, П 99809 – 1 рубль.

В случае не платежеспособности заёмщика может осуществляться пролонгация кредита, но при наличии объективных причин не погашения осн. долга. Пролонгация осуществляется сроком не более, чем на 6 мес., при этом заключается доп. Соглашение к кредитному договору, в кот. указываются новые условия кредитования (банк повышает ставку за пользование кредитом). В банке совершаются следующие проводки: Дт- 2162 Кт- 2120 - пролонгированная задолженность по кредиту. Р 99034 Р 9955х П 99034 (на новую сумму гарантии) П 9955х (на новую сумму залога). В случае не платежеспособности заёмщика, банк относит сумму осн. долга на счета просроченной задолженности: Дт- 2182 (2183) Кт- 2120 (2162, 2163). На счетах просроченной задолженности осн. долг накапливается от 90 до 180 дней в зависимости от суммы осн. долга и степени риска. По истечении этого срока, осн. долг классифицируется как сомнительный и относится на счет сомнительной задолженности: Дт- 2812 (2813) Кт- 2120?

Проценты в банке наращиваются либо ежедневно, либо в последний рабочий день м-ца. Если расчётный период совпадает с отчётным, то %-ты могут не наращиваться (с 1-го по 30-е): 1 наращивание %-ов – Дт- 2172 Кт- 6873 – м/о; 2 факт. Поступление %-ов – Дт- т/с Кт- 2172 – п/п; 3 зачисление доходов на соответствующие счета – Дт-6873 Кт-8032- м/о.

В случаях неуплаты к/пол %-ов в установленный срок, их сумма относится на счета просроченной задолженности по %-ам и в банке совершается проводка – Дт-2192 Кт-6873. На сч.2192 сумма задолженности по %-ам накапливается не более 30-ти кал. Дней. При повторной неуплате сумма %-ов выносится за баланс- Дт-6873 Кт-2192 П99187. если в течении 30-ти кал. Дней клиент расплатиться по задолженности, то Дт-3012 Кт-2192; доходы банка – Дт-6873 Кт-8034.

Задача. 28.02. между юр. Лицом и банком заключён кредитный договор на сумму 1 млрд. руб. сроком на 1 м-ц под 21% годовых. Кредит обеспечен залогом ц/б. провести операции в учёте.

1 28.02. – выдача кредита – Дт-2120 Кт-3012 = 1 млрд. руб.; П99034 на гарантию поручительства; П99554 на 1,3 млрд. руб.; П99839 – 1 руб. бланк кредитного договора; 2 Рассчитать %-ты с 28.02. до 28.04. Е% за 3 дня февраля (28, 29, 30 - условное кол-во дней в м-це) = 1 млрд. * 3 *0,21 / 360 = А; Дт-2172 Кт-6873 на сумму А – м/о, распоряжение бух-ии на выдачу кредита. 3 28.03. донаращивание %-ов за 27 дней марта = 1 млрд. * 27 * 0,21 / 360 = Б; Дт-2172 Кт-6873 на сумму Б; 4 28.03. погашение осн. Долга и %-ов – Дт-3012 Кт-2120 Р99034 Р99554 Р99834 Дт-3012 Кт-2172 – А + Б; 5 Дт-6873 Кт-8032- зачисление суммы на доходы.

Учёт факторинговых операции

Факторинг (ф-г)- это операция связанная с уступкой поставщиком (кредитором) другому лицу (фактору) подлежащих оплате плательщику (должником) ден. требований за поставленные товары, выполняемые работы и оказанные услуги и передачи фактору права на получение платежа по ним. В роли фактора выступает банк-резидент РБ, кот. имеет разрешение НБ на проведение ф-говых операций. Поставщики- резиденты РБ, поставляющие товары на импорт и экспорт. Сущность ф-га состоит в том, что банк на основании заключённого договора ф-га с поставщиком, предоставляет ему финансы в размере до 80% ден. требования. Финансирование осуществляется при предъявлении в банк п/т на поставленные товары и док-тов подтверждаю-щих факт отгрузки товаров или оказания работ, услуг. Сумма финансирования зачисляется на т/с пред-ия-поставщика (кредитора). Оставшаяся сумма ден. Сре-в будет зачислена на т/с после оплаты плательщиком п/т в полной сумме. До заключения договора ф-га банк изучает фин. положение пред-ия-поставщика, перспективы его развития, объемы про-ва и реа-ии, и после этого банк требует обеспечение по данной сделке в любой форме установленной законодательством РБ. Ф-говые операции классифицируются по следующим признакам: 1 по месту проведения ф-га - а) внутренний- когда все стороны по сделке яв-ся резидентами РБ; б) международный ф-г – когда одна из сторон (поставщик или плательщик) яв-ся нерезидентами РБ; 2 по форме заключения договора на ф-говое обслуживание - а открытый- когда плательщик уведомлён об участии сделки фактора. В этом случае в п/т счёт получателя сре-в проставляется в счёт-фактор отдела банка (Кт счёта-фактора). Вся сумма оплаченного п/т зачисляется на счёт фактора; б скрытый- когда плательщик не уведомлён об участии сделки фактора. В этом случае в п/т указывается счёт получателя сре-в (Кт т/с поставщика). И поставщик производит окончательный расчёт с банком; 3 по условиям платежа- а ф-г без права регресса- когда фактор финансирует поставщика без права последующего возврата ден. требования поставщику в случае неоплаты их плательщику. Риск в этом случае несёт банк; б с правом регресса- когда фактор имеет право вернуть поставщику ден. требование неоплаченное в течении опред. срока плательщиком. Риск в этом случае несёт поставщик. Поставщик несёт ответственность перед фактором за действительность переданного фактору ден. требование, под кот. предоставляется финансирование. Если ден. требование яв-ся недействительным, либо от плательщика поступил отказ от акцепта, фактор имеет право регресса к поставщику независимо от условий платежа. До заключения договора на ф-говое обслуживание изучается фин. состояние плательщика, возможность реализуемой прод-ии, круг покупателей. После этого фактор выбирает вид ф-га с наим. риском неплатежа, но с обязательным залогом.

В банке при совершении ф-говых операции проводятся следующие проводки: 1 финансирование поставщика- Дт-2110 (23100 Кт-т/с бенефициара- на сумму финансирования П99811 – на сумму требования; 2за время пользования финансированием фактор наращивает доход в виде %-ов или дисконта- Дт-2171 (2371) Кт-6873; 3 поступление сре-в от плательщика- а если ф-г открытый ln-n|c плательщика Кт-2110 (2310) Р99811 – на сумму требования; б если ф-г скрытый- Дт- т/с плательщика Кт-т/с бенефициара; 4 зачисление фактором сре-в получаемых в качестве доходов по ф-гу- а если ф-г открытый- Дт-2110 (2310) Кт-2171 (2371), Дт-6873 Кт-8031; б если ф-г скрытый – Дт-т/с бенефициара Кт-2110 (2310)- на сумму финансирования, Дт-т/с бенефициара Кт-2171 (2371), Дт-6873 Кт-8031.

 

Учёт лизинговых операции

Лизинг (л-г)- это фин. операция по передаче право пользования на длительный срок имущества остающегося собственностью л/дат на весь срок л-гового договора. Л-г яв-ся формой вложения сре-в в ОФ, дополнение к традиционным каналам финансирования. Пользователь имеет возможность приобретать необходимое для него имущество без единовременной мобилизации на эти цели собств. сре-в или привлечения банк. кредитов. Л-г яв-ся наиб. прогрессивным методом материально-технического обеспечения про-ва открывающий доступ пользователям к передовой прогрессивной технике. При оформлении л-га пользователь несёт более низкие издержки на совершение операции по сравнению с оформлением банк. кредита. Для л-га характерны такие черты: доступность, налоговые льготы, удобства, гибкость. Л-г содержит в себе элементы: финансирования, кредитования и аренды. Основы л-говой сделки составляет: объект л-га; субъект л-га; срок действия договора л-га; л-говые платежи; услуги предоставляемы л/дат по данной сделке. - объектом л-га может быть любое движимое и недвижимое имущество, а также программные сре-ва и раб. Инструменты обеспечивающие функционирование переданных в л-г ОФ. Объектом л-га не может быть имущество используемое для личных целей или бытовых нужд, а также земельные участки и другие природные объекты; - субъекты л-га (стороны по договору) могут быть прямые и косвенные участники. Прямые участники л-говой сделки: л/дер- юр. Лицо передающее по договору л-га специально приобретённые для этих целей объекты- это собственник имущества; л/пол- юр. Лицо получающее объект л-га во временное владение и пользование на основании договора л-га; поставщик объекта л-га- это пред-ие изготовитель или торговая фирма.

Порядок формирования УФ путём выпуска акции (при создании банка)

Перевод ден. сре-в на временный счёт: I в банке-отправителе - в бел. Рублях- ln-1010 Rn-3819$ Ln-3819 Rn-3291 (счёт в НБ). Если внесение сре-в осуществляется безнал. Путём, то совершается проводка- Дт-т/с инвестора Кт-3291 Кт-1713 (прочие счета «до востребования» (временный счёт в НБ)); 2 в инвалюте- а наличными Дт-1010 Кт-3819; Дт-3819 Кт-корсчёт; б безнал. Путём – Дт-т/с инвестора кт- корсчёт; II в банке-получателе при зачислении ден. сре-в в инвалюте на временный счёт совершаются следующие проводки: Дт-корсчёт Кт-3291 Кт-1811.

После госрегистрации ден. сре-ва с временного счёта переводятся на корсчёт зарегистрированного банка: а в бел. рублях- Дт-3291 Дт-1713 Кт-1811; б в инвалюте – Дт-3291 Дт-1713 Кт-корсчёт. Если подписка будет признана не состоявшейся, ден. сре-ва внесённые на временный счёт в оплату акции должны быть возвращены инвестору. В зарегистрированном банке при получении ден. сре-в совершаются следующие проводки в бел. рублях – Дт-1811 Кт-7301 (УФ банка на номинальную стоимость акции); в инвалюте- Дт-корсчёт Кт-7301 (на номинальную стоимость по курсу НБ) кт-7395 (курсовая разница возникшая в результате пересчёта валюты между датой совершения операции и датой внесения вклада в УФ).

Пополнение УФ действующих банков с использованием временных счетов. Операции по увеличению УФ банков путём выпуска доп. Акции в б/у банка-эмитента отражаются следующим образом: 1 поступление ден. сре-в в оплату акции- Дт-1010 или т/с инвестора Кт-6661 (суммы полученные при формировании УФ); 2 перевод ден. сре-в на временный счёт – Дт-1212 Кт-3291 или Дт-1517 Кт-1715- в.tk/ рублях; б в инвалюте- Дт-1215 или Дт-1513 Кт-корсчёт; 3 перевод ден. сре-в на временный счёт минуя банк-эмитент, отражаются следующим образом – Дт-1215 Кт-6661. После госрегистрации ден. сре-ва с временного cxz`nf переводятся на корсчёт банка-эмитента: а в бел. рублях- Дт-3291 Кт-1212 (временный счёт в банке-эмитенте) или Дт-1713 Кт-1513; б в инвалюте Дт-3291 или Дт-1713 Кт-корсчёт. Если подписка будет признана не состоявшейся ден. сре-ва переводятся на корсчет банка-эмитента для последующего возврата инвестору. В банке-эмитенте при получении ден. сре-в совершаются следующие проводки: а в бел. рублях – Дт-корсчёт Кт-1212 или Кт-1513. одновременно Дт-6661 Кт-7301, и если есть курсовая разница Кт-7395.

При продаже акции по цене превышающей их номинальную стоимость, разница между ценой продажи и номиналом относится на сч.7310- эмиссионные разницы.

При создании банка, а также при пополнении УФ сумма сре-в внесённые инвесторами в оплату акции превышающая сумму зарегистрированного УФ возвращается инвестору.

Операции с собст. акциями. Банк может выкупать часть своих акции у акционеров с целью перепродажи или аннулирования. Учёт собст. акции ведётся на сч.4231. учёт на этом счёте определяется по факт. Цене приобретения. Выплата сре-в по выкупленным акциям производится как в нал., так и в безнал. Форме. В банке совершаются проводки: а покупка собст. акции – Дт-4231 Кт-1010 или т/с. Если акция в виде бумажного носителя, то её номинальная стоимость приходуется забаланс П99720 на номинал. Выкупленные акции хранятся банками как нал. Деньги, при этом на все акции ведётся опись с указанием номера, серии и номинала. Собст. акции, выкупленные у акционеров и находящиеся у акционеров банка не имеют право голоса и право получения дивидендов. Перепродажа акции осуществляется следующим образом- Дт-т/с покупателя Кт-4231 Р99720 на номинальную стоимость. Эта проводка совершается в случае равенства между ценой выкупа и ценой перепродажи. Если цена перепродажи выше выкупной стоимости, то разница для банка яв-ся доходом и относится на счёт 8231. Дт-1010 или т/с Кт-4231 или Кт-8231; по сч.Дт-1010 Кт-3012- цена выкупа; по сч.8231 – доход Р9972? на номинал. Если стоимость перепроданных акции меньше стоимости выкупленных, то разница для банка будет расходом – Дт-1010 Кт-3012- цена перепродажи; Дт-9231- разница Кт-4231- цена выкупа.

Аннулирование акции производится после выполнения банком всех предусмотренным законодательст-вом процедур. При этом совершаются следующие проводки: если акции аннулируются по номинальной стоимости, то Дт-7301 на номинальную стоимость (100) Кт-4231 – на факт. стоимость (90) Кт-8231 (10); если аннулирование осуществляется по цене больше, чем номинальная стоимость, в этом случае разница для банка яв-ся расходом – Дт-8239 на номинальную стоимость Кт-4231- на факт. стоимость.

Доход по акциям. Согласно Письму НБ о выплате дивидендов, разрешено выплачивать дивиденды как в бел. рублях, так в инвалюте. Начисленные дивиденды отражаются только в бел. рублях по сч.6662 в корреспонденции со счетами прибыли. При недостаточности прибыли по решению общего собрания акционеров дивиденды могут выплачиваться за счёт резервного или прочих фондов. Начисление дивидендов отражается следующим образом в б/у- Дт-7380- прибыль, Дт-7321-резервный фонд, Дт-7329-прочие фонды, Кт-6662. сумма начисленных дивидендов отражается следующим облагается налогом на доходы в размере 15%- Дт-6662 Кт-6601- налог на доходы. Выплата дивидендов за минусом налогов – Дт-6662 Кт-касса или т/с акционеров. Дивиденды выплачиваются невсегда.

Вексель

Вексель с процентной оговоркой (%-ный вексель) Банк приобретая бланки векселей приходует кол-во приобретённых бланков по накладной к внебалансовму счёту 99854. продажа собст. векселей осуществляется по номинальной стоимости Дт-т/с в/дер Кт-4310 Р99854-1руб. уплата гербового сбора – Дт-9239 Кт-6601 или счёт республиканского бюджета. Начисление и наращивание %-ов- Дт-9081 Кт-4971- на сумму %-ов. По окончании срока обращения вексель предъявляется к погашению в банк- Дт-4910 по номиналу Дт-4971- на сумму %-ов Кт-т/с в/дер на факт. стоимость.

Дисконтный вексель. Продажа дисконтного векселя – Дт-6834 Кт-4910 Р99854-1руб. одновременно при продаже учитывается сумма дисконта – Дт-6834 Кт-4910. наращивание суммы дисконта относящиеся к отчётному периоду (последний раб. день м-ца) – Дт-9081 Кт-6834. предъявление векселя к погашению- Дт-4910 Кт-т/с в/дер и одновременно донаращивается оставшаяся сумма дисконта – Дт- 9081 Кт-6834. выдача векселей в оплату товаров, работ, услуг: а вексель с %-ной оговоркой- Дт-66?? Кт-4910 на номинал векселя по стоимости товара р99854; б дисконтный- Дт-66?? Кт- -на стоимость товаров, работ, услуг. Одновременно учитывается сумма дисконта- Дт-6834 Кт-4910.

Предоставление отсрочки оплаты векселя. Задолженность клиента банка по оплате векселей учитывается на балансовых счетах 2001, 2101, 2320, 2501. Выдача векселёй с отсрочкой оплаты выглядит следующим образом: а Дт-2101… Кт-4910 на номинал векселя Р99854; П99034- гарантии и П9955?-залог; б Дт-2101… Кт-4910 на факт. стоимость векселя; Дт-6834 Кт-4910- на сумму дисконта Р99854-1руб, П99034-гарантии, П9955?- залог.

Продажа векселей на вторичном рынке с отсрочкой от оплаты- а Дт-2101… Кт-4324, 431?, 432?, 433?- на оценочную стоимость векселей. положительная разница между ценой продажи и ценой приобретения относится на сч.8231; отрицательная на сч.9231 Р99714-векселя или Р99720-выкупные собст. ц/б, п99034, П9955?

Погашение задолженности по оплате векселей. Если договором предусмотрено получение %-ных доходов за предоставленную отсрочку их наращивание осуществляется либо ежедневно, либо в последующий раб. день м-ца- Дт-2170 Кт-6873. Погашение осн. долга – Дт-т/с плательщика Кт-2101… и погашение %-ов – Дт-т/с плательщика Кт-2170 и одновременно зачисление %-ов на доходы – Дт-6873 Кт-8030 Р99034 и Р9955?- списание заложенного имущества.

Задача. 03.03. между банком и госпред-ием заключён договор на приобретение %-ного векселя. Сре-ва в размере 50 млн. руб. перечислены с т/с. Срок обращения 45 дней, %-ная ставка 14%. Отразить операции в учёте. 30.03.- реа-ия %-ного векселя- Дт-3012 Кт-4910- номинал векселя 50 млн., Р99854-1руб. Дата погашения 17.04.

31.03. наращивание %-ов за март Дт-9081 Кт-4971 Е% = 50млн * 29 * 0,14 / 365 = 556165руб

Рассчитать %-ы за апрель 16 дней Е% = 306850руб. Дт-9081 Кт - на 863015 (общая сумма)

17.03. погашение векселя- Дт-4910-на 50млн. Дт-4971- на %-ы Кт-3012

Задача. 03.03. реализован дисконтный вексель юр. Лицу сроком погашения 17.04., учётная ставка = 16%, сре-ва перечислены 50млн. провести операции в учёте.

Е дисконта = 50млн * 0,16 * 45 / 365 = 986300руб – Дт-6834 Кт-4910

Наращивание Е дисконта за 29 дней = 986300 / 45 * 29 = 635615руб

17.04. погашение векселя и донаращивание оставшейся суммы дисконта – Дт-4910 Кт-3012.

 

Облигация

ГКО налогом на доходы не облагается. 1 приобретение об-ии- а на стоимость об-ии – Дт-4111, 412? Кт-1801, 1811; б на сумму накопленного %-ного дохода уплаченного при приобретении – Дт-4171 Кт-6874; 2 выбытие об-ии- а на стоимость об-ии- Дт-1811, 1801 Кт-4111; б на сумму полученного накопленного %-ного или дисконтного дохода – Дт-1811, 1801 Кт-4171. одновременно доход начисляется на счета 8-го класса – Дт-6874 Кт-8081; в отнесение положительного фин. Результата от выбытия об-ии – Дт-4111 Кт-4211; 3 посреднические операции с об-иями: а оприходование об-ии полученных для продажи первым владельцам – П99620- ц/б по поручению клиентов- по номинальной стоимости; б передача об-ии ответственным исполнителям для продажи – Р99620, П99861-док-ты и ценности выданные под отчёт; в продажа об-ии- Дт-1010. 1030 Кт—3811 сре-ва на промежуточных счетах по операциям с ц/б, Р99861; 4 вознаграждения полученные банком за оказанные посреднические услуги зачисляются на счета 8100, 8120, 8139- комиссионные доходы.

Доверительные операции

В доверительной операции участвуют следующие субъекты: веритель, выгодоприобретатель и доверительный управляющий. Вверитель - это собственник передаваемых сре-в и имущества. Выгодоприобретатель - это физ. или юр. лицо, в интересах кот. осуществляется доверительное управление, и кот. яв-ся получателем дохода. Доверительный управляющий - это банк, кот. осуществляет управления. Объектами доверительного управления яв-ся ц/б и ден. сре-ва. Доверительное управление может осуществляется в следующих формах: 1 в форме полного доверительного управления – управляющий совершая юр. И факт. действия с ц/б и ден. сре-вами самостоятельно; 2 по согласованию- каждая операция осуществляется управляющим с письменного согласования своих действий с верителем; 3 по приказу- управляющий совершает действия с активами, только по указанию верителя.

Доверительные операции по специфике клиентуры делятся на операции для физ. и юр. лиц. Доверительные операции для физ. Лиц включают управление собственностью, посреднические услуги, опекунство и обеспечение сохранности имущества, управление персональным трастам. Осн. долю доверительных операции для физ. лиц составляют посреднические услуги: хранение активов, распоряжение по завещанию, временное управление имуществом, и лишенных права осуществлять данную ф-ию, управление имуществом по доверенности, вложение сре-в в недвижимости, ц/б и т.д.

Доверительные операции для юр. Лиц включают: распространение ц/б, выдача гарантии и поручительства по платежу и кредиту, обслуживать об-ионные займы, осуществлять платёжные ф-ии, управлять активами по доверенности и т.д. за выполнение доверительных операции банки получают с клиентов комиссионные вознаграждения, кот. может базироваться на сумме операции, на каждом отдельном виде операции.

Наращивание в последний раб. день м-ца / Донаращивание в любой день м-ца