Принципы оганизации б/у в банках

ПРИНЦИПЫ ОГАНИЗАЦИИ Б/У В БАНКАХ

Банк- это юр. лицо, кот. яв-ся структурной единицей сферы д/о и имеет исключительное право совершать следующие операции:

открытие и ведение р/с физ. и юр. лиц;

привлечение ден. сре-в во вклады и депозиты;

размещение от своего имени и за свой счет привлеченных ден. сре-в.

Результат деятельности банка - это экон. выгода получаемая как банком, так и его клиентами. Продуктом деятельности банком яв-ся услуги связанные с орг-ией платежей, расчетов, хранением ден. сре-в и т.д.

Задачами б/у в банках яв-ся:

формирование полной и достоверной информации о фин. дея-ти банков;

контроль за наличием и движением ден. сре-в, материальных и нематериальных активов и других ценностей;

обеспечение клиентов банка оперативной и точной информацией о наличии и движении их сре-в на счетах.

Орг-ия б/у строится на общих принципах. основными из кот. яв-ся:

введение б/у с момента создания банка до его реорг-ии или ликвидации;

гос. регулирование б/у и отчетности;

строгое документальное оформление и отражение в учете каждой совершаемой операции;

оценка и учет имущества, фин. вложении, требовании, обязательств и других операции в бел. рублях;

систематизация, группировка полученной информации и отражение её в б/у методом двойной записи (дебетование, кредитование, указание счета);

обеспечение сопоставимых данных аналитического учета с данными синтетического учета с целью формирования полной и оперативной информации, своевременного предупреждения негативных явлении, контролем за показателями деятельности банка и конечные результаты;

инвентаризация активов и пассивов;

публикация отчетности;

независимая проверка и подтверждение фин. отчетности аудиторскими орг-иями.

 

 

СТРУКТУРА ОРГАНОВ УЧЕТА В БАНК. СИСТЕМЕ

За ведение и орг-ию б/у ответственным яв-ся главбух. Особенностью б/у яв-ся то, что базой для учета служит операционная работа. Руководство б/у осуществляет главбух. В его компетенцию входит:

постановка б/у, формирование учетной политики, составление достоверной бух. отчетности. Главбух должен организовывать учетно-операционную работу так, чтобы она была направлена на четкое и быстрое обслуживание клиентов, на своевременное и безошибочное отражение операции в учете. Основными участниками учетно-операционной работы яв-ся ответственные исполнители. Закрепление счетов за структурными подразделениями банка и за ведение, а также последующее ведение счетов производится главбухом, что должно быть отражено специальной книге «Распределения и перераспределения счетов». В структуре учетно-операционного аппарата выделяют учетные группы или отделы, кот. ведут счета обнародованные по их экон. содержанию. Кол-во отделов и их состав зависит от объемов работы и направления деятельности банков.

Операционный день банка состоит из времени по работе с клиентами банка и времени по завершению обработки информации, с обязательным составлением ежедневного баланса.

Банковский день- это промежуток времени, в течении кот. осуществляется прием от клиентов расчетных документов. Время начала и завершения операционного и банк. дня устанавливается приказом руководителя. Орг-ия учетно-операционной работы должна обеспечивать выполнение следующих условии:

1 все операции по расчетным документам поступившим в течении банк. дня должны отражаться в учете в тот же операционный день. Расчетные док-ты поступившие в банк по истечении банковского дня отражаются в учете непозднее следующего операционного дня;

2 оплата всех расчетных док-тов с р/с производится за счет сре-в имеющихся на этих счетах на начало дня, с соблюдением очерёдности платежей (исключение составляют контокоррентные счета). Порядок поступления сре-в поступивших в течении операционного дня определяется банком и клиентом в договоре банк. счета;

3 передача информации на Белорусский межбанковский расчетный центр производится по установленному графику;

4 расчетные док-ты подлежащие отправке другим банкам по почте подлежат сдаче пред-ию связи в день совершения операции.

 

ПЛАН СЧЕТОВ Б/У В БАНКАХ РБ

План счетов- это перечень счетов, на кот. отражаются операции банка. Основное назначение плана счетов заключается в обеспечении возможностей учета всех б/о и в своевременном предоставлении содержательной информации. В настоящее время существует двух уровневая банк. система, кот. обусловила переход на новый план счетов. На сегодняшний день действует план счетов введённый 01.01.2001г.

План счетов строится на следующих принципах:

все счета группируются в классы и разделы по экон. однородности сре-в;

все счета подразделяются на балансовые и внебалансовые.

План счетов состоит из 10 классов. Первые 9- балансовые счета последний- внебалансовые.

Балансовые счета подразделяются на группы 1-го, 2-го, 3-го, 4-го порядка.

Внебалансовые счета содержат группу счетов 2-го, 3-го, 4-го, 5-го порядков. Внебалансовые счета начинаются с двух девяток (99…).

Виды документации и требование к их оформлению

Все операции банка совершаются и отражаются в учете на основании расчётных док-тов оформленных в установленном порядке. Док-ты поступают в банк от клиентов, от других банков или оформляются в самом банке, и содержат информацию необходимую для совершения операции и позволяющую проверить законность этой операции. Все док-ты по характеру отражения операции подразделяются на кассовые, мемориальные и внебалансовые.

Кассовыми док-тами оформляются операции по приему и выдаче наличных денег. Они подразделяются на приходные и расходные док-ты.

Приходные док-ты – объявление в комплекте, приходно-кассовый ордер, приходный ордер, комплект квитанции.

Расходные док-ты – расходно-кассовый ордер, расходный ордер, ден. чек.

Мемориальные док-ты используются для безнал. расчетов и по операциям по внутри банк. счетам. К ним относят: расчетные док-ты, мемориальные ордера, распоряжение на проведение отдельных операции.

Внебалансовыми док-тами оформляются операции влияющие на баланс банка. К ним относятся: приходный и расходный внебалансовые ордера.

При оформлении расчетных док-тов должны соблюдаться следующие требования:

1 использоваться бланки установленной формы; 2 наличие обязательных реквизитов;

3 оформление док-тов на машинных носителях;

4 подписи проставляются чернильной или шариковой ручкой.

5 док-т должен быть оформлен правильно, исправления не допускаются;

6 док-т оформляется в необходимом кол-ве экземпляров.

 

Правила проверки и подписания документов

Расчетные док-ты должны иметь дату операции, подписи работников банка и дату проверки. Право контрольной подписи имеет руководитель банка, главбух, зам. главбуха и руководители структурных подразделении. По операциям подлежащим доп. контролю право контрольной подписи имеют все отв. исполнители.

Доп. контролю подлежат док-ты по следующим операциям:

а) при выдаче вкладов б) при выдаче чековых книжек в) по лицевым счетам

г) по внутрибанк. Счетам д) при взыскании с клиентов штрафа

е) по другим операциям по решению банка.

Кассовые док-ты связанные с приемом и выдачей наличностей, должны иметь подпись кассира.

 

Документооборот

Документооборот – это движение док-тов по всем стадиям обработки. Различают док-тооборот: расходно-кассовый и приходный.

Док-тооборот по расходно-кассовым операциям осуществляется по следующим операциям:

1 отв. исполнитель – убеждается в законности операции – проверяет правильность оформления док-тов – сличает подписи и оттиски печати клиента – подписывает док-т – выдает клиенту отрывной талон от ордера или контрольную марку от чека – расходный док-т передаёт контролёру;

2 контролёр – проверяет правильность оформления док-тов – сличает подписи и оттиски печати – проверяет наличие подписи отв. исполнителя – подписывает док-т и регистрирует его в кассовом журнале и передает в кассу;

3 кассир – убеждается, что док-т проверен отв. исполнителем и контролёром – проверяет соответствие подписи и печатей – наличие сведении о предъявлении паспорта – при наличии расписки в получении выдаёт деньги клиенту – подписывает расходный док-т.

В конце раб. дня кассир составляет отчетную справку, в кот. указывает обороты за день и сверяет эти же обороты с записями кассира в журнале. Сверка док-тов оформляется подписями кассира и контролёра по справке кассира.

Док-тооборот по приходным операциям должен быть организован таким образом, чтобы выдача клиентам квитанции и зачислении сумм на счета клиентов производились только после фактического внесения денег в кассу. Приём наличных производиться по объявлению, кот. вноситель передает бухгалтеру-контролёру.

бухгалтер-контролёр – проверяет правильность оформления док-тов – подписывает его – регистрирует в кассовом журнале по приходу – передаёт док-ты в кассу;

кассир – подписывает полученный комплект док-тов – объявление оставляет у себя – квитанцию выдаёт клиенту – ордер отв. исполнителю;

отв. исполнитель – после зачисления сре-в на счет выдает клиенту выписку из лицевого счета вместе ордером.

В конце раб. дня на основании приходных док-тов кассиром составляется отчетная справка. Сверка оформляется подписями кассира в кассовом журнале и бухгалтером-контролёром на справке кассира.

 

Внутрибанковский контроль

Внутрибанк. контроль – это совокупность приемов и методов применяемых работниками банка для контроля б/о. Контроль бывает: предварительный, текущий, последующий.

Предварительный контроль – выполняют отв. исполнители и контролирующие работники. Он осуществляется через контрольные подписи при приеме док-тов к исполнению.

Текущий контроль – осуществляется в процессе всего док-тооборота и выполняется отв. исполнителями, нач. отделов, главбухом. Основные задачи: проверка правильности заполнения док-тов и отражение операции в учете.

Последующий контроль – осуществляется после составления ежедневно баланса. Основные задачи: выявление недостатков либо ошибок, причин этих недостатков, обеспечение мер по их устранению.

 

Хранение документов

Все банки обязаны обеспечивать сохранность всех док-тов. Отв. за орг-ию сохранения док-тов несёт руководитель. Сохранность док-тов обеспечивает главбух. Руководителем должны быть определены места для сохранения док-тов и назначены отв. за хранение лица. Мемориальные док-ты в бумажном виде хранятся подшитыми за каждый банк. день в отдельных папках. Формирование их осуществляется отв. работниками. Подборка мемориальных док-тов осуществляется в порядке возрастания балансовых счетов. Док-ты затрагивающие по дебету более одного счета помещаются в конце папки впереди внебалансовых счетов. Электронные док-ты могут хранится на машинных носителях. Док-ты подлежащие более длительному хранению должны помещаться в отдельные папки. Внебалансовые док-ты помещаются в папку по возрастанию номеров счетов (сначала по приходу, затем по расходу).

 

Места хранения документов

Все док-ты до их сдачи в архив должны хранится в текущем архиве бух-ии. Если мест не достаточно в текущем архиве, то док-ты могут хранится в несгораемых шкафах или сейфах. В сейфах хранятся следующие док-ты:

действующие лиц. счета; ежедневные балансы;

кассовые журналы; проверочные ведомости;

кассовые док-ты за последние 12 мес.;

мемориальные док-ты за текущий месяц. В железных шкафах хранятся: печати;

картотеки по расчетным док-там; ведомости по начислению %-ов.

 

Дебетовый перевод

Дебетовый перевод – это банк. перевод инициатором, кот. яв-ся бенефициар. При осуществлении дебетового перевода платежные док-ты оформляются п/т или банк. чеками. П/т применяются для осуществления банк. переводов банком-отправителем и банком-получателем, по кот. яв-ся уполномоченные банки. Банк. чеки применяются для осуществления междун. дебетовых переводов, а также внутренних дебетовых переводов, по кот. банки яв-ся уполномоченными.

П/т – это инструкция содержащая требование бенефициара к плательщику об уплате опред. суммы через банк. Для проведения дебетового перевода посредством п/т, уполномоченные банки осуществляют операции по инкассо. Существуют две формы инкассо: акцептная и безакцептная.

Акцептная форма применяется при расчетах за отгруженные товары,, выполненные работы и оказанные услуги.

Безакцептная форма – применяется при списании сре-в со счета плательщика в беспорном порядке.

П/т оформляется на бланках установленной формы и представляется бенефициаром в обслуживающий банк для направления в банк плательщика. П/т оформляются в 3-х экз. I-й экз. заверяется оттиском печати и подписями должностных лиц бенефициара. П/т должны содержать все обязательные реквизиты. П/т представляется в банк вместе с реестром оформленных бенефициаром. Реестр может не оформляется, если бенефициаром яв-ся сам банк.

 

Прием платежного требования на инкассо

При приеме на инкассо п\т отв. исполнитель банка-получателя проверяет правильность оформления п/т и соответствие подписей и печатей предъявленным образам. П/т не принимаются банком-получателем если:

1 имеются исправления и подчистки 2 не указаны все реквизиты

3 подписи и печати не соответствуют образцам

4 данные указанные в реестре не соответствуют данным п/т

Не принятые п/т вычеркиваются из реестра и возвращаются клиенту для переоформления. П/т правильно оформленные направляются банком-получателем в банк-отправитель. На всех экз. п/т проставляется штамп банка и дата. На экз. реестра проставляется дата представления в банк-получатель. 1-й экз. реестра заверяется подписью отв. исполнителя и остается в банке-получателя. 2-й экз. с подписью отв. исполнителя и штампом банка возвращается бенефициару. П/т принятые банком на инкассо в течении банк. дня направляются в банк-отправитель не позднее следующего банк. дня.

 

Учёт депозитных операций

Пассивные операции – это операции банка связанные с формированием собственных сре-в, заёмных сре-в и привлечением деню сре-в во вклады и депозиты. Пассивные операции банка проявляются в следующих формах: 1 создание и пополнение фондов; 2 заёмные сре-ва (получение кредита от других банков и фин. орг-ий); 3 депозитные операции.

Депозитные операции. Банки см. разрабатывают депозитную политику, т.е. см. устанавливают условия вклада (срок, Е, порядок выплат и т.д.). для того, чтобы открыть депозитный счёт клиенты банка должны: 1 написать заявление; 2 предоставить паспорт (физ. лицо) или пакет док-тов (юр. лицо); 3 клиенты вносят ден. сре-ва (нал. или безнал. (юр. лица) путём); 4 на основании предоставленных док-ов заключается договор, в кот. указываются все условия вклада.

За пользование привлечёнными сре-вами банк начисляет %-ы и выплачивает их клиенту согласно условиям договора. %-ы рассчитываются следующим образом:

Е %-ов = Е вклада * %-ную ставку * кол-во дней нахождения сре-в на счёте / 360 * 100

Существуют три методики расчёта %-ов. Банк см. решает какой методикой пользоваться:

1 расчёты осуществляются исходя из условного кол-ва дней в месяце (30) и в году (360);

2 расчёт исходя из факт. кол-ва в периоде дней и факт. кол-ва дней в году (она применяется к ценным бумагам);

3 в расчёт берётся условное кол-во дней в периоде и факт. кол-во дней в году (чаще всего применяют к физ. лицу).

%-ты выплачиваются клиентам либо по истечению 30-ти кал. дней с зачислением на т/с (юр. лица) или выплаты нал. через кассу (физ. лицам), либо присоед. ко вкладу с дальнейшей капитализацией. Капитализация по вкладам юр. лиц не предусматривается.

Вкладываемые банком %-ты по депозитным счетам, для банка яв-ся расходом. В б/у начисленные, но не выплаченные %-ные расходы наращиваются согласно принципу наращивания %-ных расходов (либо ежедневно, либо в последний раб. день). День открытия и день закрытия считается одним днём. Согласно принципу наращивания %-ных расходов, все расходы относящиеся к будущим периодам должны найти своё отражение в отчётном периоде. Е %-ов начисленных по депозитному вкладу банк относит на счета 9-го класса- расходы и на счета 3-го класса- расходы будущих периодов. В банке совершается проводка: Д–90** Кт- 3471

При открытии депозитного вклада в банке совершаются следующие проводки: Дт-3012 (3013) Кт-3412 (3413) – срочный депозит юр. лица (ИП); Дт- 1010 (3114) Кт- 3414 – срочный депозит физ. лица (приходный ордер).

Начисление и наращивание %-ов: Дт- 90** Кт- 3471 – м/о. если расчётный период не совпадает с отчётным и выплата %-от приходится не на последний раб. День месяца, то банк оставшуюся сумму %-ов донаращивает предыдущей проводкой.

При наступлении срока погашения депозитный счёт закрывается: Дт- 3413 (3413) Кт- 3012 (3013); Дт- 3414 Кт- 1010 (3014).

Выплата %-ов для юр. лица – Дт- 3471 Кт- 3012 (3013); для физ. лица– Дт-3471 Кт- 1010 (3014)

Если предусмотрена капитализация, то вклады присоед. ко вкладу Дт- 3471 Кт- 3414

 

Задача. 08.11. между юр. лицом и ком. банком заключён депозитный договор сроком на 2 мес. По 15% годовых. Е= 10м.руб была перечислена с т/с в тот же день. Отразить операции в учёте.

Решение. 1) 08.11.- открытие депозитного счёта: Дт- 3012 Кт- 3412 – на сумму 10 млн. руб.

2) 30.11.- расчёт Е %-от за 23 дня ноября. Е%= 10 млн.*23*0,15/360=А, Дт-9056 Кт-347 -на ЕА

3) 08.12. – начисление и донаращивание Е%-от за 7 дней декабря. Е%=10000000*7*0,15/360=В Дт- 9056 Кт- 3471 на ЕВ. (Если по учетной политике банка донаращивание %-ов не предусмотрено, то %-ы выплачиваются на счёт клиента со счетов 9-го класса: Дт- 9056

Кт- 3012 –на ЕВ. Одновременно будет совершаться проводка по выплате заранее наращенных %-ов: Дт- 3471 Кт- 3012 –на ЕА, следовательно, Дт- 9056-В Дт- 3471 -А Кт- 3012 -АВ).

4) 08.12.- выплата %-ов клиенту за истекшие 30 кал. Дней: Дт- 3471 Кт- 3012 –А+В

5) 30.12.- наращивание Е%-ов за 23 дня декабря. Е%-ов= А1 (А1=А) Дт- 9056 Кт- 3471 –на ЕА1

6) 08.01.- донаращивание %-ов за 7 дней января. Е=В1 Дт- 9056 Кт- 3471 –на ЕВ1

7) 08.01.- закрытие депозитного счёта и выплата %-ов. Дт- 4371 –на ЕА+ В Дт-3412 –на Е 10млн. Кт- 3012 = 10млн + А+В+А1+В1

 

Задача. 08.11.- физ. лицо открыло срочный депозит сроком на 2 мес. Под 15% годовых путём перечисления наличными 10 млн. условиями вклада предусмотрено капитализация %-ов.

Решение. 1) 08.11.- открытие депозитного счёта физ. лицу: Дт- 1010 Кт- 3414 - на 10 млн.

2) 30.11.- Е% за 23 дня =А. Дт- 9045 Кт- 3471 на ЕА

3) 08.12.- начисление и донаращивание %-ов за 7 дней декабря: Дт- 9045 Кт- 3471 –на ЕВ

4) 08.12.- присоед. начисленной Е%-ов по вкладу: Дт- 3471 Кт- 3414 - А+В

5) 30.12.- начисление и наращивание %-ов за 23 дня декабря. Е%= (10м +А+В)*23*0,15/360= С

Дт- 9045 Кт- 3471 –на ЕС

6) 08.01.- начисление и донаращивание %-ов за 7 дней января: Дт- 9045 Кт- 3471 - на ЕД

7) 08.01.- закрытие депозитного счёта и выплата %-ов клиенту: Дт- 3471 =С+Д Дт- 3414 = 10м+А+В Кт- 1010 = 10м +А+В+С+Д

 

Учёт факторинговых операции

Факторинг (ф-г)- это операция связанная с уступкой поставщиком (кредитором) другому лицу (фактору) подлежащих оплате плательщику (должником) ден. требований за поставленные товары, выполняемые работы и оказанные услуги и передачи фактору права на получение платежа по ним. В роли фактора выступает банк-резидент РБ, кот. имеет разрешение НБ на проведение ф-говых операций. Поставщики- резиденты РБ, поставляющие товары на импорт и экспорт. Сущность ф-га состоит в том, что банк на основании заключённого договора ф-га с поставщиком, предоставляет ему финансы в размере до 80% ден. требования. Финансирование осуществляется при предъявлении в банк п/т на поставленные товары и док-тов подтверждаю-щих факт отгрузки товаров или оказания работ, услуг. Сумма финансирования зачисляется на т/с пред-ия-поставщика (кредитора). Оставшаяся сумма ден. Сре-в будет зачислена на т/с после оплаты плательщиком п/т в полной сумме. До заключения договора ф-га банк изучает фин. положение пред-ия-поставщика, перспективы его развития, объемы про-ва и реа-ии, и после этого банк требует обеспечение по данной сделке в любой форме установленной законодательством РБ. Ф-говые операции классифицируются по следующим признакам: 1 по месту проведения ф-га - а) внутренний- когда все стороны по сделке яв-ся резидентами РБ; б) международный ф-г – когда одна из сторон (поставщик или плательщик) яв-ся нерезидентами РБ; 2 по форме заключения договора на ф-говое обслуживание - а открытый- когда плательщик уведомлён об участии сделки фактора. В этом случае в п/т счёт получателя сре-в проставляется в счёт-фактор отдела банка (Кт счёта-фактора). Вся сумма оплаченного п/т зачисляется на счёт фактора; б скрытый- когда плательщик не уведомлён об участии сделки фактора. В этом случае в п/т указывается счёт получателя сре-в (Кт т/с поставщика). И поставщик производит окончательный расчёт с банком; 3 по условиям платежа- а ф-г без права регресса- когда фактор финансирует поставщика без права последующего возврата ден. требования поставщику в случае неоплаты их плательщику. Риск в этом случае несёт банк; б с правом регресса- когда фактор имеет право вернуть поставщику ден. требование неоплаченное в течении опред. срока плательщиком. Риск в этом случае несёт поставщик. Поставщик несёт ответственность перед фактором за действительность переданного фактору ден. требование, под кот. предоставляется финансирование. Если ден. требование яв-ся недействительным, либо от плательщика поступил отказ от акцепта, фактор имеет право регресса к поставщику независимо от условий платежа. До заключения договора на ф-говое обслуживание изучается фин. состояние плательщика, возможность реализуемой прод-ии, круг покупателей. После этого фактор выбирает вид ф-га с наим. риском неплатежа, но с обязательным залогом.

В банке при совершении ф-говых операции проводятся следующие проводки: 1 финансирование поставщика- Дт-2110 (23100 Кт-т/с бенефициара- на сумму финансирования П99811 – на сумму требования; 2за время пользования финансированием фактор наращивает доход в виде %-ов или дисконта- Дт-2171 (2371) Кт-6873; 3 поступление сре-в от плательщика- а если ф-г открытый ln-n|c плательщика Кт-2110 (2310) Р99811 – на сумму требования; б если ф-г скрытый- Дт- т/с плательщика Кт-т/с бенефициара; 4 зачисление фактором сре-в получаемых в качестве доходов по ф-гу- а если ф-г открытый- Дт-2110 (2310) Кт-2171 (2371), Дт-6873 Кт-8031; б если ф-г скрытый – Дт-т/с бенефициара Кт-2110 (2310)- на сумму финансирования, Дт-т/с бенефициара Кт-2171 (2371), Дт-6873 Кт-8031.

 

Учёт лизинговых операции

Лизинг (л-г)- это фин. операция по передаче право пользования на длительный срок имущества остающегося собственностью л/дат на весь срок л-гового договора. Л-г яв-ся формой вложения сре-в в ОФ, дополнение к традиционным каналам финансирования. Пользователь имеет возможность приобретать необходимое для него имущество без единовременной мобилизации на эти цели собств. сре-в или привлечения банк. кредитов. Л-г яв-ся наиб. прогрессивным методом материально-технического обеспечения про-ва открывающий доступ пользователям к передовой прогрессивной технике. При оформлении л-га пользователь несёт более низкие издержки на совершение операции по сравнению с оформлением банк. кредита. Для л-га характерны такие черты: доступность, налоговые льготы, удобства, гибкость. Л-г содержит в себе элементы: финансирования, кредитования и аренды. Основы л-говой сделки составляет: объект л-га; субъект л-га; срок действия договора л-га; л-говые платежи; услуги предоставляемы л/дат по данной сделке. - объектом л-га может быть любое движимое и недвижимое имущество, а также программные сре-ва и раб. Инструменты обеспечивающие функционирование переданных в л-г ОФ. Объектом л-га не может быть имущество используемое для личных целей или бытовых нужд, а также земельные участки и другие природные объекты; - субъекты л-га (стороны по договору) могут быть прямые и косвенные участники. Прямые участники л-говой сделки: л/дер- юр. Лицо передающее по договору л-га специально приобретённые для этих целей объекты- это собственник имущества; л/пол- юр. Лицо получающее объект л-га во временное владение и пользование на основании договора л-га; поставщик объекта л-га- это пред-ие изготовитель или торговая фирма.

Порядок формирования УФ путём выпуска акции (при создании банка)

Перевод ден. сре-в на временный счёт: I в банке-отправителе - в бел. Рублях- ln-1010 Rn-3819$ Ln-3819 Rn-3291 (счёт в НБ). Если внесение сре-в осуществляется безнал. Путём, то совершается проводка- Дт-т/с инвестора Кт-3291 Кт-1713 (прочие счета «до востребования» (временный счёт в НБ)); 2 в инвалюте- а наличными Дт-1010 Кт-3819; Дт-3819 Кт-корсчёт; б безнал. Путём – Дт-т/с инвестора кт- корсчёт; II в банке-получателе при зачислении ден. сре-в в инвалюте на временный счёт совершаются следующие проводки: Дт-корсчёт Кт-3291 Кт-1811.

После госрегистрации ден. сре-ва с временного счёта переводятся на корсчёт зарегистрированного банка: а в бел. рублях- Дт-3291 Дт-1713 Кт-1811; б в инвалюте – Дт-3291 Дт-1713 Кт-корсчёт. Если подписка будет признана не состоявшейся, ден. сре-ва внесённые на временный счёт в оплату акции должны быть возвращены инвестору. В зарегистрированном банке при получении ден. сре-в совершаются следующие проводки в бел. рублях – Дт-1811 Кт-7301 (УФ банка на номинальную стоимость акции); в инвалюте- Дт-корсчёт Кт-7301 (на номинальную стоимость по курсу НБ) кт-7395 (курсовая разница возникшая в результате пересчёта валюты между датой совершения операции и датой внесения вклада в УФ).

Пополнение УФ действующих банков с использованием временных счетов. Операции по увеличению УФ банков путём выпуска доп. Акции в б/у банка-эмитента отражаются следующим образом: 1 поступление ден. сре-в в оплату акции- Дт-1010 или т/с инвестора Кт-6661 (суммы полученные при формировании УФ); 2 перевод ден. сре-в на временный счёт – Дт-1212 Кт-3291 или Дт-1517 Кт-1715- в.tk/ рублях; б в инвалюте- Дт-1215 или Дт-1513 Кт-корсчёт; 3 перевод ден. сре-в на временный счёт минуя банк-эмитент, отражаются следующим образом – Дт-1215 Кт-6661. После госрегистрации ден. сре-ва с временного cxz`nf переводятся на корсчёт банка-эмитента: а в бел. рублях- Дт-3291 Кт-1212 (временный счёт в банке-эмитенте) или Дт-1713 Кт-1513; б в инвалюте Дт-3291 или Дт-1713 Кт-корсчёт. Если подписка будет признана не состоявшейся ден. сре-ва переводятся на корсчет банка-эмитента для последующего возврата инвестору. В банке-эмитенте при получении ден. сре-в совершаются следующие проводки: а в бел. рублях – Дт-корсчёт Кт-1212 или Кт-1513. одновременно Дт-6661 Кт-7301, и если есть курсовая разница Кт-7395.

При продаже акции по цене превышающей их номинальную стоимость, разница между ценой продажи и номиналом относится на сч.7310- эмиссионные разницы.

При создании банка, а также при пополнении УФ сумма сре-в внесённые инвесторами в оплату акции превышающая сумму зарегистрированного УФ возвращается инвестору.

Операции с собст. акциями. Банк может выкупать часть своих акции у акционеров с целью перепродажи или аннулирования. Учёт собст. акции ведётся на сч.4231. учёт на этом счёте определяется по факт. Цене приобретения. Выплата сре-в по выкупленным акциям производится как в нал., так и в безнал. Форме. В банке совершаются проводки: а покупка собст. акции – Дт-4231 Кт-1010 или т/с. Если акция в виде бумажного носителя, то её номинальная стоимость приходуется забаланс П99720 на номинал. Выкупленные акции хранятся банками как нал. Деньги, при этом на все акции ведётся опись с указанием номера, серии и номинала. Собст. акции, выкупленные у акционеров и находящиеся у акционеров банка не имеют право голоса и право получения дивидендов. Перепродажа акции осуществляется следующим образом- Дт-т/с покупателя Кт-4231 Р99720 на номинальную стоимость. Эта проводка совершается в случае равенства между ценой выкупа и ценой перепродажи. Если цена перепродажи выше выкупной стоимости, то разница для банка яв-ся доходом и относится на счёт 8231. Дт-1010 или т/с Кт-4231 или Кт-8231; по сч.Дт-1010 Кт-3012- цена выкупа; по сч.8231 – доход Р9972? на номинал. Если стоимость перепроданных акции меньше стоимости выкупленных, то разница для банка будет расходом – Дт-1010 Кт-3012- цена перепродажи; Дт-9231- разница Кт-4231- цена выкупа.

Аннулирование акции производится после выполнения банком всех предусмотренным законодательст-вом процедур. При этом совершаются следующие проводки: если акции аннулируются по номинальной стоимости, то Дт-7301 на номинальную стоимость (100) Кт-4231 – на факт. стоимость (90) Кт-8231 (10); если аннулирование осуществляется по цене больше, чем номинальная стоимость, в этом случае разница для банка яв-ся расходом – Дт-8239 на номинальную стоимость Кт-4231- на факт. стоимость.

Доход по акциям. Согласно Письму НБ о выплате дивидендов, разрешено выплачивать дивиденды как в бел. рублях, так в инвалюте. Начисленные дивиденды отражаются только в бел. рублях по сч.6662 в корреспонденции со счетами прибыли. При недостаточности прибыли по решению общего собрания акционеров дивиденды могут выплачиваться за счёт резервного или прочих фондов. Начисление дивидендов отражается следующим образом в б/у- Дт-7380- прибыль, Дт-7321-резервный фонд, Дт-7329-прочие фонды, Кт-6662. сумма начисленных дивидендов отражается следующим облагается налогом на доходы в размере 15%- Дт-6662 Кт-6601- налог на доходы. Выплата дивидендов за минусом налогов – Дт-6662 Кт-касса или т/с акционеров. Дивиденды выплачиваются невсегда.

Вексель

Вексель с процентной оговоркой (%-ный вексель) Банк приобретая бланки векселей приходует кол-во приобретённых бланков по накладной к внебалансовму счёту 99854. продажа собст. векселей осуществляется по номинальной стоимости Дт-т/с в/дер Кт-4310 Р99854-1руб. уплата гербового сбора – Дт-9239 Кт-6601 или счёт республиканского бюджета. Начисление и наращивание %-ов- Дт-9081 Кт-4971- на сумму %-ов. По окончании срока обращения вексель предъявляется к погашению в банк- Дт-4910 по номиналу Дт-4971- на сумму %-ов Кт-т/с в/дер на факт. стоимость.

Дисконтный вексель. Продажа дисконтного векселя – Дт-6834 Кт-4910 Р99854-1руб. одновременно при продаже учитывается сумма дисконта – Дт-6834 Кт-4910. наращивание суммы дисконта относящиеся к отчётному периоду (последний раб. день м-ца) – Дт-9081 Кт-6834. предъявление векселя к погашению- Дт-4910 Кт-т/с в/дер и одновременно донаращивается оставшаяся сумма дисконта – Дт- 9081 Кт-6834. выдача векселей в оплату товаров, работ, услуг: а вексель с %-ной оговоркой- Дт-66?? Кт-4910 на номинал векселя по стоимости товара р99854; б дисконтный- Дт-66?? Кт- -на стоимость товаров, работ, услуг. Одновременно учитывается сумма дисконта- Дт-6834 Кт-4910.

Предоставление отсрочки оплаты векселя. Задолженность клиента банка по оплате векселей учитывается на балансовых счетах 2001, 2101, 2320, 2501. Выдача векселёй с отсрочкой оплаты выглядит следующим образом: а Дт-2101… Кт-4910 на номинал векселя Р99854; П99034- гарантии и П9955?-залог; б Дт-2101… Кт-4910 на факт. стоимость векселя; Дт-6834 Кт-4910- на сумму дисконта Р99854-1руб, П99034-гарантии, П9955?- залог.

Продажа векселей на вторичном рынке с отсрочкой от оплаты- а Дт-2101… Кт-4324, 431?, 432?, 433?- на оценочную стоимость векселей. положительная разница между ценой продажи и ценой приобретения относится на сч.8231; отрицательная на сч.9231 Р99714-векселя или Р99720-выкупные собст. ц/б, п99034, П9955?

Погашение задолженности по оплате векселей. Если договором предусмотрено получение %-ных доходов за предоставленную отсрочку их наращивание осуществляется либо ежедневно, либо в последующий раб. день м-ца- Дт-2170 Кт-6873. Погашение осн. долга – Дт-т/с плательщика Кт-2101… и погашение %-ов – Дт-т/с плательщика Кт-2170 и одновременно зачисление %-ов на доходы – Дт-6873 Кт-8030 Р99034 и Р9955?- списание заложенного имущества.

Задача. 03.03. между банком и госпред-ием заключён договор на приобретение %-ного векселя. Сре-ва в размере 50 млн. руб. перечислены с т/с. Срок обращения 45 дней, %-ная ставка 14%. Отразить операции в учёте. 30.03.- реа-ия %-ного векселя- Дт-3012 Кт-4910- номинал векселя 50 млн., Р99854-1руб. Дата погашения 17.04.

31.03. наращивание %-ов за март Дт-9081 Кт-4971 Е% = 50млн * 29 * 0,14 / 365 = 556165руб

Рассчитать %-ы за апрель 16 дней Е% = 306850руб. Дт-9081 Кт - на 863015 (общая сумма)

17.03. погашение векселя- Дт-4910-на 50млн. Дт-4971- на %-ы Кт-3012

Задача. 03.03. реализован дисконтный вексель юр. Лицу сроком погашения 17.04., учётная ставка = 16%, сре-ва перечислены 50млн. провести операции в учёте.

Е дисконта = 50млн * 0,16 * 45 / 365 = 986300руб – Дт-6834 Кт-4910

Наращивание Е дисконта за 29 дней = 986300 / 45 * 29 = 635615руб

17.04. погашение векселя и донаращивание оставшейся суммы дисконта – Дт-4910 Кт-3012.

 

Облигация

ГКО налогом на доходы не облагается. 1 приобретение об-ии- а на стоимость об-ии – Дт-4111, 412? Кт-1801, 1811; б на сумму накопленного %-ного дохода уплаченного при приобретении – Дт-4171 Кт-6874; 2 выбытие об-ии- а на стоимость об-ии- Дт-1811, 1801 Кт-4111; б на сумму полученного накопленного %-ного или дисконтного дохода – Дт-1811, 1801 Кт-4171. одновременно доход начисляется на счета 8-го класса – Дт-6874 Кт-8081; в отнесение положительного фин. Результата от выбытия об-ии – Дт-4111 Кт-4211; 3 посреднические операции с об-иями: а оприходование об-ии полученных для продажи первым владельцам – П99620- ц/б по поручению клиентов- по номинальной стоимости; б передача об-ии ответственным исполнителям для продажи – Р99620, П99861-док-ты и ценности выданные под отчёт; в продажа об-ии- Дт-1010. 1030 Кт—3811 сре-ва на промежуточных счетах по операциям с ц/б, Р99861; 4 вознаграждения полученные банком за оказанные посреднические услуги зачисляются на счета 8100, 8120, 8139- комиссионные доходы.

Доверительные операции

В доверительной операции участвуют следующие субъекты: веритель, выгодоприобретатель и доверительный управляющий. Вверитель - это собственник передаваемых сре-в и имущества. Выгодоприобретатель - это физ. или юр. лицо, в интересах кот. осуществляется доверительное управление, и кот. яв-ся получателем дохода. Доверительный управляющий - это банк, кот. осуществляет управления. Объектами доверительного управления яв-ся ц/б и ден. сре-ва. Доверительное управление может осуществляется в следующих формах: 1 в форме полного доверительного управления – управляющий совершая юр. И факт. действия с ц/б и ден. сре-вами самостоятельно; 2 по согласованию- каждая операция осуществляется управляющим с письменного согласования своих действий с верителем; 3 по приказу- управляющий совершает действия с активами, только по указанию верителя.

Доверительные операции по специфике клиентуры делятся на операции для физ. и юр. лиц. Доверительные операции для физ. Лиц включают управление собственностью, посреднические услуги, опекунство и обеспечение сохранности имущества, управление персональным трастам. Осн. долю доверительных операции для физ. лиц составляют посреднические услуги: хранение активов, распоряжение по завещанию, временное управление имуществом, и лишенных права осуществлять данную ф-ию, управление имуществом