Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками

 

Задача 81.

Составить журнал-ордер №6 за март 20__ года.

Данные для выполнения задания

 

Таблица 100 - Аналитические данные по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками

Наименование организации	Задолженность
Дебиторская	Кредиторская
ОАО «Мираж»
ООО «Пионер»
Красный литейщик
ИТОГО:

 

Хозяйственные операции за март 20__ года

1. Поступило сырье по счету-фактуре №479 от 6.03.20__г от завода «Красный литейщик» на сумму 22450 руб., НДС по счету – 4 490 руб. Оплата за сырье произведена в феврале 20__ года.

2. Перечислено с расчетного счета за сырье по счету-фактуре №115 от 10.03.20__ года, полученное от завода «Пластмасс» на сумму 19 000 руб., НДС по счету –3 800 руб.

3. Произведена оплата по счету-фактуре №338 от 12.03.20__ года заводу «Прогресс» за поступившие материальные ценности: сырье на сумму 20600 руб., полуфабрикаты на сумму 13 024, топлива на сумму 32 120 руб., НДС по поступившим ценностям составил 13 149 руб. При приемке топлива обнаружена недостача в размере 414 руб. Сумма НДС по недостающим ценностям 83 руб.

4. Акцептован счет-фактура завода «Зенит» №166 от 17.03.20__ за поступившие материальные ценности на сумму 18400 руб., в том числе сырье на сумму 16 000 руб, топливо на сумму 2 400 руб. НДС по счету составил 3 680 руб.

5. Оприходовано на склад сырье от завода «Зенит» по акту приемки. Счет фактура поставщиком не предъявлена. Сырье оприходовано по стоимости указанной в договоре на сумму 15 000 руб.

6. Принят к оплате счет-фактура №635 от 22.03.20__ года от ОАО «Главснаб», за полученные от него материальные ценности: сырье на сумму 1 846 руб., полуфабрикаты на сумму 15 175 руб., топливо на сумму 1 675 руб. НДС по счету 3 739 руб.

7. Акцептован счет-фактура ООО «Алтон» №201 от 23.03.20__ года за поступившие полуфабрикаты на сумму 23670 руб.

8. 24.03.20__ года перечислено с расчетного счета заводу «Мираж» 14 680 руб., заводу Пионер 1 480 руб.

 

Задача 82.

Фирма «Колос» 16 марта отгрузила фирме «Весна» партию товаров на сумму 236 000 руб. в том числе НДС 36 000 руб. Покупная стоимость данной партии товара составляет 140 000 руб. Срок оплаты товара по договору 30 марта в установленный срок покупатель фирма «Весна» не произвел оплату товара.

В мае фирма «Колос» уступила коммерческому банку по договору факторинга денежное требование к покупателю (фирме «Весна»). В соответствии с договором сумма финансирования под уступку требования составила 231 280 руб. Она перечисляется банком на расчетный счет фирмы «Колос» за минусом вознаграждения банку за услуги в сумме 4 720 руб. в том числе НДС в сумме 720 руб.

Перечисление денежных средств на счет фирмы «Колос» произведено в два этапа:

1. 70% в сумме 161 896 руб. перечислено после подписания договора

2. 30% суммы 69 384 перечислено после оплаты банку должником.

Вознаграждение удержано банком из поступившей денежной суммы от должника.

Отразить хозяйственные операции за март и май в учете фирмы «Колос».

 

Задание 83.

Фирма «Сокол» в апреле 2010 г. заключила договор поставки товаров с фирмой «Акцент» на сумму 118 000 руб., в том числе НДС 18 000 руб. Себестоимость товаров, переданных покупателю составила 70 000 руб. По условиям договора предусмотрены штрафные санкции за несвоевременную оплату покупателем полученной партии товаров.

Фирма «Акцент» в срок не оплатила поставленные в ее адрес товары и сумма штрафных санкций была признана должником в размере 5 000 руб.

В июне 2010 г. продавец фирма «Сокол» заключила договор переуступки права требования фирме «Нота» на сумму 110 000 руб. Оплата задолженности покупателем произведена в июне посредством перечисления денежных средств на расчетный счет фирмы «Нота» в сумме по первоначальному договору 118 000 руб.

Операции отразить на счетах бухгалтерского учета цедента и цессионария.

ЖУРНАЛ-ОРДЕР №6

По кредиту счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Строка №

Регистра ционный номер расч. докум.

Поставщик

На нач. месяца

Прих. докум. №

Стоимость поступивших матер. Ценностей по у. Ст-ти с кр.сч.15 или 60

С кредита счета 60 в дебет счетов

Итого

Дт

кт

Итого:

 

Продолжение Ж-О №6

Строка №

Счет №

За не прибывший груз (в пути, на складе поставщика)

Отметка об оплате, списании, или сторно по нетфактурованным поставкам

Продление срока под обязательства

Итого

На конец месяца

Дата оплаты

с расч. Счета

С прочих счетов

Вид документа

Срок оплаты

сумма

За неприбывший груз

С-до по неоплаченным счетам

Кор.счет

Сумма

Итого

 

Учет финансового результата

 

Задача 84.

Записать в журнале регистрации хозяйственных операций операции по формированию финансового результата от обычных видов деятельности.

Исходные данные:

Таблица 101 - Хозяйственные операции за ноябрь 20___ г.

 

№ п/п	Содержание операции	Сумма, руб.
1.	Признается выручкой сумма по предъявленным расчетно-платежным документам за отгруженную покупателю продукцию	1 702 740
2.	Признаются и включаются в состав расходов по обычным видам деятельности:
	фактическая себестоимость проданной продукции	760 000
	расходы на продажу	80 000
3.	Начислен НДС по проданной продукции	259 740
4.	Признается и включается в состав расходов по обычным видам деятельности амортизация по сданным в текущую аренду объектам основных средств	19 400
5.	Признается выручкой начисленная арендная плата по сданным в текущую аренду объектам основных средств, в т.ч. НДС	90 860
6.	Начислен НДС по арендной плате	13 860
7.	Выявляется и списывается по назначению финансовый результат от обычных видов деятельности

 

Задача 85.

Записать в журнале регистрации хозяйственных операций операции по формированию финансового результата от прочих видов деятельности организации.

Исходные данные.

 

Таблица 102 - Хозяйственные операции за ноябрь 20___ г.

 

№ п/п	Содержание операции	Сумма, руб.
8.	Признаются прочими доходами суммы по предъявленным расчетно-платежным документам за отгруженные покупателям:
	основные средства	73 750
	материалы	60 888
9.	Признаются и включаются в состав прочих расходов:
	балансовая стоимость проданных материалов	52 860
	остаточная стоимость проданных основных средств	39 500
10.	Начислен НДС по проданным:
	основным средствам	11 250
	материалам	9 288
11.	Перечислены с расчетного счета:
	признанные расходами штрафы и пени за нарушение условий поставки продукции	2 000
	признанные расходы по арбитражным спорам	1 860
12.	Признаны доходами поступления денежных средств на вклад в уставный капитал другой организации	50 000
13.	Признаются и включаются в состав прочих расходов суммы местных налогов, начисляемых за счет финансовых результатов	21 450
14.	Резервируются суммы под сомнительные долги	3 000
15.	Начислены пени пенсионному фонду за несвоевременную уплату отчислений	1 800
16.	Начислена материальная помощь работникам организации	10 000
17.	На заводском складе при проведении инвентаризации выявлены в оценке по фактической себестоимости:
	недостача материалов сверх норм естественной убыли
	излишки материалов
	Справочно: НДС, падающий на недостачу материалов, полностью списан в уменьшение задолженности бюджету
18.	Списывается по назначению недостача материалов в оценке по фактической себестоимости (виновники недостачи не выявлены)
19.	Восстановлен НДС, относящийся к недостающим материалам сверх норм естественной убыли при отсутствии виновных лиц
20.	Выявляется и списывается по назначению финансовый результат от прочих видов деятельности

 

Задача 86.

Определить для целей налогообложения прибыли сумму доходов от реализации, полученных за ноябрь 20___ г. Расчет формирования суммы доходов от реализации отчетного месяца для целей налогообложения оформить в таблице:

 

Таблица 103 - Формирование доходов от реализации для целей налогообложения прибыли

Алгоритм	Показатель	Сумма, руб.
	Доходы от реализации продукции
(+)	Выручка за реализованную продукцию
	Доходы от реализации имущества
(+)	Выручка за реализованные основные средства
(+)	Выручка за реализованные материалы
(=)	Доходы от реализации для целей налогообложения

 

Исходные данные:

Результаты решений задач 84, 85.

 

Задача 87.

Определить для целей налогообложения прибыли сумму внереализационных доходов, полученных за ноябрь 20___ г. Расчет формирования суммы внереализационных доходов отчетного месяца для целей налогообложения оформить в таблице 104.

 

Таблица 104 - Формирование внереализационных доходов для целей налогообложения прибыли

Алгоритм	Показатель	Сумма, руб.
	Внереализационные доходы
(+)	Доходы на вклад в уставный капитал другой организации
(+)	Доходы от сдачи имущества в аренду
(=)	Внереализационные доходы для целей налогообложения

Исходные данные:

Результаты решений задач 84, 85.

 

Задача 88.

Определить для целей налогообложения прибыли сумму расходов, связанных с производством и реализацией за ноябрь 20___ г. Расчет формирования суммы расходов, связанных с производством и реализацией отчетного месяца, для целей налогообложения оформить в таблице 105.

 

Таблица 105 - Формирование расходов, связанных с производством и реализацией для целей налогообложения прибыли

Алгоритм	Показатель	Сумма, руб.
	Расходы, связанные с производством и реализацией продукции и прочего имущества
(+)	Расходы, связанные с производством и реализацией
(+)	Остаточная стоимость реализованных основных средств
(+)	Покупная стоимость реализованных материалов
(+)	Налоги и сборы в соответствии с законодательством
(=)	Расходы, связанные с производством и реализацией для целей налогообложения прибыли

 

Исходные данные:

Результаты решений задач 84, 85.

 

Таблица 106 - Себестоимость продаж в разрезе элементов расходов налогового учета

Себестоимость продаж	Для целей бухгалтерского учета, руб.	Для целей определения налогооблагаемой базы по налогу на прибыль, руб.
Материальные расходы	325 348	325 348
Расходы на оплату труда	374 042	374 042
Суммы начисленной амортизации	83 420	43 200
Прочие расходы, в т.ч.
расходы на рекламу	22 350	12 000
представительские расходы	34 840	15 410
ИТОГО	840 000	770 000

 

Задача 89.

Определить для целей налогообложения прибыли сумму внереализационных расходов, признанных в ноябре 20___ г. Расчет формирования суммы внереализационных расходов отчетного месяца для целей налогообложения оформить в таблице 107.

 

Таблица 107 - Формирование внереализационных расходов для целей налогообложения прибыли

Алгоритм	Показатель	Сумма, руб.
	Внереализационные расходы
(+)	Судебные расходы и арбитражные сборы
(+)	Штрафы, пени и иные санкции за нарушение договорных обязательств
(+)	Амортизация сданных в текущую аренду объектов основных средств
(+)	Недостачи материальных ценностей на складах, виновники которых не установлены
(+)	Резервы по сомнительным долгам
(=)	Внереализационные расходы для целей налогообложения прибыли

 

Исходные данные:

Результаты решений задач 84, 85.

 

Задача 90.

Определить сумму расходов, признанных в ноябре 20___ г. и не учитываемых для целей налогообложения. Расчет формирования расходов, не учитываемых в целях налогообложения, оформить в таблице 108.

 

Таблица 108 - Формирование расходов, не учитываемых в целях налогообложения

Алгоритм	Показатель	Сумма, руб.
(+)	Пени пенсионному фонду за несвоевременную уплату отчислений
(+)	Суммы материальной помощи работникам
(+)	Восстановленный НДС, по недостающим материалам сверх норм естественной убыли при отсутствии виновных лиц
(=)	Расходы, не учитываемые в целях налогообложения

 

Исходные данные:

Результаты решений задач 84, 85.

 

Задача 91.

Определить сумму налогооблагаемой прибыли и сумму налога на прибыль организации за ноябрь 20___ г. Все расчеты по формированию указанных показателей оформить в таблице 109.

 

Таблица 109 - Формирование налогооблагаемой прибыли отчетного месяца

№ строки Алгоритм	Показатель	Сумма, руб.
	Доходы от реализации, полученные в отчетном (налоговом) периоде
	Расходы, связанные с производством и реализацией, признанные в отчетном (налоговом) периоде
1–2=3	Прибыль (убыток) от реализации
	Внереализационные доходы
	Внереализационные расходы
4–5=6	Прибыль (убыток) от внереализационных операций
3+6=7	Налогооблагаемая прибыль
	Ставка налога
7х8=9	Налог на прибыль

 

Исходные данные:

Результаты решений задач 86–90.

 

Задача 92.

1. Определить сумму условного дохода (расхода) по налогу на прибыль.

2. Определить разницу между бухгалтерской прибылью (убытком) отчетного периода, образовавшуюся в результате применения различных правил признания доходов и расходов, которые установлены в нормативных правовых актах по бухгалтерскому учету и законодательством РФ о налогах и сборах

 

Исходные данные:

Результаты решений задач 88, 91.

 

Задача 93.

Определить постоянные и временные разницы, вызывающие разницу между бухгалтерской прибылью (убытком) отчетного периода. Выявленные разницы оформить в таблице 110.

 

Таблица 110 - Механизм образования постоянных, вычитаемых и налогооблагаемых временных разниц и их идентификации

№ п/п	Виды доходов и расходов	Суммы, учитываемые при определении бух. прибыли (убытка), руб.	Суммы, учитываемые при определении налогооблаг. прибыли (убытка), руб.	Разницы, возникшие в отчетном периоде, руб.	Идентифика-ция разницы
1.	Суммы начисленной амортизации				Вычитаемая временная разница
2.	Расходы на рекламу				Постоянная разница
3.	Представительские расходы				Постоянная разница
4.	Пени пенсионному фонду за несвоевре-менную уплату отчислений				Постоянная разница
5.	Суммы материальной помощи				Постоянная разница
6.	Восстановленный НДС, по недостающим материалам сверх норм естественной убыли при отсутствии виновных лиц				Постоянная разница

Исходные данные:

Результаты решений задач 84-86.

 

Задача 94.

Сгруппировать квалифицированные разницы по их экономическому содержанию и определить суммы постоянного налогового обязательства, отложенного налогового актива и отложенного налогового обязательства. Группировку и расчет оформить в таблице 111.

 

Таблица 111 – Квалифицированные разницы

№ п/п	Наименование разницы	Сумма разниц, возникших в отчетном периоде, руб.	Ставка налога	Наименование бухгалтерского налогового показателя	Сумма бухгалтерского налогового показателя, руб.
1.	Постоянная разница			Постоянное налоговое обязательство
2.	Вычитаемая временная разница			Отложенный налоговый актив
3.	Налогооблагаемая временная разница			Отложенное налоговое обязательство

 

Исходные данные:

Результаты решений задач 84-93.