Бухгалтерский финансовый учет 20

2.1. Учет основных средств 20

2.2. Учет нематериальных активов 23

2.3. Учет материалов 24

2.4. Учет расчетов по оплате труда 43

2.5. Учет затрат на производство,

учет выпуска готовой продукции и ее реализации 52

2.6. Учет кассовых операций 64

2.7. Учет денежных средств в пути

и денежных средств на прочих счетах в банках 67

2.8. Учет денежных средств на расчетном счете 68

2.9. Учет денежных средств в иностранной валюте 71

2.10. Учет расчетов с подотчетными лицами 73

2.11. Учет капитала и резервов 75

Учет финансовых вложений 80

Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками 82

2.14. Учет финансового результата 86

 

ВВЕДЕНИЕ

 

В современных условиях каждому необходимы хотя бы минимальные знания по бухгалтерскому учету, являющемуся языком бизнеса. Эти знания помогут вести бухгалтерский учет в собственной фирме, оценить финансовые последствия принимаемых хозяйственных решений, иметь достаточную уверенность, что принятые решения приведут к формированию достоверной и качественной финансовой отчетности. Это обуславливает актуальность изучения следующих дисциплин: бухгалтерский учет, современные модели учета, международные стандарты финансовой отчетности и других финансово-аналитических дисциплин.

Рабочая тетрадь (практикум) содержит профессионально-ориентированные задачи, основанные на реальных практических данных. Практикум разработан коллективом авторов и направлен на формирование интегративных умений и навыков, на развитие творческой инициативы, самостоятельности и мобильности будущих специалистов.

Сборник представляет собой комплекс ситуационных заданий, выполнение которых позволит последовательно выполнить все процедуры работы бухгалтера–экономиста от составления первичных документов до формирования показателей бухгалтерского баланса. Учебный практикум состоит из двух разделов. Учебный материал первого раздела включает ситуационные, комплексные задачи по теории бухгалтерского учета. Второй раздел рабочей тетради состоит из практико-ориентированных заданий по бухгалтерскому финансовому учету. Материал скомпонован таким образом, что задания помогают пользователям практикума осуществлять операции последовательно по всему циклу учетных работ.

Решение сквозных комплексных задач позволит лучше усвоить, повторить и закрепить теоретические знания и практические навыки, полученные при изучении курса бухгалтерского учета.

В учебном практикуме приведены необходимые формы бухгалтерских документов. Это избавит студентов от использования других учебных пособий.

При составлении сквозных учебных профессионально-ориентированных задач учтены все новые нормативные документы.

Практикум соответствует требованиям стандарта высшего профессионального образования по дисциплинам «Бухгалтерский учет», «Современные модели учета» и предназначено студентам, магистрантам экономических специальностей вузов, практикующим бухгалтерам и аудиторам, работникам финансовых служб организаций. Рабочая тетрадь может быть использована в качестве пособия по программам подготовки и переподготовки бухгалтеров организаций.

Авторы с благодарностью примут все замечания по учебному практикуму. Их можно прислать по адресу: Алтайский край, г. Барнаул, пр. Комсомольский 86, Алтайская академия экономики и права, кафедра бухгалтерского учета, анализа и налогообложения.

Теория бухгалтерского учета

Балансовое обобщение

Задача 1.

По состоянию на 1 апреля имеется следующий бухгалтерский баланс (сокращенный):

 

Таблица 1 – Бухгалтерский баланс (сокращенный)

Актив	На 01.04.	Изменения за апрель	На 30.04.	Пассив	На 01.04.	Изменения за апрель	На 30.04
Основные средства				Уставный капитал
Расчетные счета				Нераспределен-ная прибыль
Касса				Поставщики
Материалы				Расчеты по оплате труда
БАЛАНС				БАЛАНС

 

За апрель организация осуществила следующие операции:

1) с расчетного счета в кассу поступили наличные денежные средства в сумме 50000 рублей;

2) часть нераспределенной прибыли в размере 20000 рублей направлена на увеличение уставного капитала;

3) от поставщиков поступили материалы, деньги за которые на сумму 10000 рублей еще не уплачены;

4) выдана из кассы заработная плата персоналу в сумме 58000 рублей.

Требуется:

1. Внести изменения в соответствующие статьи баланса по каждой операции.

2. Составить бухгалтерский баланс организации на 30 апреля.

Задача 2.

Определить тип хозяйственной операции

1. Приобретен компьютер для работы технического персонала. Оплата произведена безналично в сумме 35200 руб.

2. Приобретены товары для перепродажи в кредит на сумму 120800 руб.

3. Начислена заработная плата работникам организации 63800 руб.

4. Выдана заработная плата в кассе предприятия. Сумма по ведомости 52305 руб.

5. С расчетного счета пересилен налог на доходы с физических лиц. Сумма по платежному поручению 32650 руб.

6. Начислены дивиденды собственникам в сумме 25000 руб.

7. Выплачены дивиденды по итогам работы предприятия. Сумма 25000 руб.

8. За товары купленные в кредит перечислены поставщику денежные средства в сумме 230000 руб.

9. В банке получен краткосрочный кредит. Сумма 150000 руб.

10. На расчетный счет поступили денежные средства от покупателя в сумме 230000 руб.

11. Получен счет за коммунальные услуги на сумму 2360 руб.

12. Получен счет за электроэнергию на сумму 1850 руб.

13. Перечислен НДС в бюджет в сумме 20000 руб.

14. Выполнена переоценка основных средств. Сумма 2300 руб.

15. Себестоимость товаров списана в сумме 152000 руб.

 

Задача 3.

Определить тип хозяйственной операции

Таблица 2 – Журнал хозяйственных операций

№ п/п	Содержание хозяйственных операций за март	Сумма, тыс.руб.	Корреспон-денция счетов	Изменения в балансе	Тип изме-не-ний
дебет	кре-дит	Актив	Пассив
+	–	+	–
1.	Оприходованы неучтенные основные средства, выявленные при инвентаризации
2.	Оприходованы оставшиеся материалы при списании пришедших в негодность
3.	Списаны материалы, израсходованные на капитальные вложения
4.	Начислена оплата труда, связанного с заготовкой материалов
5.	Отпущены материалы на общехозяйственные нужды
6.	Получен наличными краткосрочный кредит банка
7.	Оплачено с расчетного счета задолженность поставщикам
8.	Произведено погашение долгосрочных ссуд полученными кратко-срочными кредитами
9.	Выдана из кассы заработная плата персоналу организации
10.	Отражена выявленная недостача готовой продукции
11.	Перечислены с расчетного счета налоги в бюджет
12.	Начислены отпускные за счет резерва на оплату отпусков

Счета бухгалтерского учета. Двойная запись

Задача 4.

В таблице 3 представлены данные для открытия бухгалтерских счетов на начало периода.

Требуется:

1. Заполнить журнал хозяйственных операций (таблица 4).

2. Открыть счета синтетического учета.

3. Отразить на них хозяйственные операции.

4. Подсчитать обороты и конечные остатки.

5. По записям на счетах составить оборотную ведомость (таблица 5).

6. Заполнить бухгалтерский баланс по состоянию на __________20___ г. (таблица 6).

 

Таблица 3 – Бухгалтерский баланс на начало отчетного периода

Актив	Сумма, т.руб.	Пассив	Сумма, т.руб.
Основные средства	2 240	Уставный капитал	3 500
первоначальная стоимость*	3 000	Резервный капитал
амортизация*		Нераспределенная прибыль	2 200
Запасы	2 160	отчетного года*	1 400
в том числе:		прошлых лет*
материалы		Краткосрочные кредиты	1 000
расходы будущих периодов
готовая продукция
Дебиторская задолженность		Кредиторская задолженность	1 500
в том числе:		в том числе:
покупателей		поставщикам
прочих дебиторов (подотчетных лиц)		перед бюджетом по налогам и сборам
Денежные средства	3 820	по страхованию
в том числе:		по оплате труда
касса
расчетный счет	3 800
БАЛАНС	8 700	БАЛАНС	8 700

* Данные по этим строкам являются справочными для открытия бухгалтерских счетов.

 

Таблица 4 – Журнал хозяйственных операций за ___ квартал 20__ г.

 

№ п/п	Содержание хозяйственной операции	Сумма, т. руб.	Корреспонденция счетов
Дебет	Кредит
	Безвозмездно поступил станок	328 000
	Отгружена покупателям готовая продукция	360 000
	В кассу с расчетного счета получены наличные средства для выплаты зарплаты	800 000
	Получен на расчетный счет долгосрочный кредит банка	300 000
	Выплачена зарплата работникам	800 000
	Получено с расчетного счета в кассу на хозяйственные нужды	45 000
	Получен на расчетный счет краткосрочный кредит банка	250 000
	Выдано из кассы работникам на хозяйственные расходы	45 000
	С расчетного счета частично погашена задолженность банку по ранее полученным краткосрочным кредитам	500 000
	Отпущены со склада в основное производство материалы	450 000
	Списана на основное производство 1/3 часть расходов будущих периодов (арендная плата за II квартал)	300 000
	Начислена заработная плата рабочим основного производства	600 000
	Произведены отчисления органам соцстраха с ФОТ	157 200
	Удержан налог на доходы с физических лиц	78 000
	Поступила от поставщиков материалы	220 000
	Отражен НДС по поступившим материалам	39 600
	С расчетного счета перечислено в погашение задолженности поставщику материалов	259 600
	Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности по налогам	150 000
	Начислена амортизация по основным средствам, используемым в основном производстве	36 400
	Выпущена из производства готовая продукция	1 540 000

 

Таблица 5 – Оборотная ведомость (баланс) по синтетическим счетам

№ счета	Название синтетического счета	Остаток на начало периода	Оборот за квартал	Остаток на конец периода
Д	К	Д	К	Д	К
	Основные средства
	Амортизация основных средств
	Материалы
	НДС по приобретенным ценностям
	Основное производство
	Готовая продукция
	Товары отгруженные
	Касса
	Расчетный счет
	Расчеты с поставщиками и подрядчиками
	Расчеты с покупателями и заказчиками
	Расчеты по краткосрочным кредитам и займам
	Расчеты по долгосрочным кредитам и займам
	Расчеты по налогам и сборам
	Расчеты по социальному страхованию и обеспечению
	Расчеты с персоналом по оплате труда
	Расчеты с подотчетными лицами
	Уставный капитал
	Резервный капитал
	Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
	Расходы будущих периодов
	Доходы будущих периодов
	Прибыли и убытки
ИТОГО

 

Таблица 6 – Бухгалтерский (сальдовый) баланс по состоянию на _________________

 

Актив	Сумма, т.руб.	Пассив	Сумма, т.руб.
Основные средства		Уставный капитал
первоначальная стоимость*		Резервный капитал
амортизация*		Нераспределенная прибыль
Запасы		отчетного года*
в том числе:		прошлых лет*
материалы
НДС по приобретенным ценностям		Долгосрочные кредиты банков
расходы будущих периодов		Краткосрочные кредиты
готовая продукция
товары отгруженные
Дебиторская задолженность		Кредиторская задолженность
в том числе:		в том числе:
покупателей		поставщикам
прочих дебиторов (подотчетных лиц)		перед бюджетом по налогам и сборам
Денежные средства		по страхованию
в том числе:		по оплате труда
касса		Доходы будущих периодов
расчетный счет
БАЛАНС		БАЛАНС

 

Формы бухгалтерского учета

Задача 5.

Исходные данные

1. Двумя коллегами по основной работе - И.И. Ивановым и П.П. Петровым – в ноябре 20___г. был заключен учредительный договор о создании общества с ограниченной ответственностью «Актив» с уставным капиталом (УК) 80 000 руб.

2. Уставные задачи общества – пошив мелких партий одежды и торговая деятельность.

3. По договоренности между учредителями И.И. Иванов стал руководителем малого предприятия, П.П. Петров – главным бухгалтером (оба сотрудника будут работать на малом предприятии по совместительству).

4. По учредительному договору УК общества разделен поровну между двумя указанными учредителями и должен быть внесен в следующем виде:

 

Таблица 7 – Распределение между учредителями взносов в уставный капитал

№ п/п	1-й учредитель (Иванов И.И.)	Сумма, руб.	№ п/п	2-й учредитель (Петров П.П.)	Сумма, руб.
	Швейные машинки (4 шт. одинаковые): первоначальная стоимость накопленный износ	22 000 2 000		Персональные компьютеры (2 шт. – одинаковые) первоначальная стоимость накопленный износ	23 000 3 000
Согласованная стоимость	20 000	Согласованная стоимость	20 000
	Наличные средства	20 000		Наличные средства	18 000
				Ткани для пошива	2 000
	ИТОГО вклад в УК	40 000		ИТОГО вклад в УК	40 000

 

Требуется:

1. В реестре хозяйственных операций проставьте корреспонденцию счетов по операциям.

2. Откройте книгу учета хозяйственных операций записями сумм остатков по счетам на начало текущего месяца (на начало отчетного периода – 1 ноября 20___г. – сальдо по счетам отсутствует).

3. Запишите дату, название и номер первичного документа и содержание операции в хронологической последовательности позиционным способом на основании каждого первичного документа этого месяца.

4. Сумму операции, записанную сначала в графу «Контрольная сумма», отразите методом двойной записи одновременно по графам «Дебет» и «Кредит» счетов учета соответствующих видов имущества и источников их приобретения.

5. Подсчитайте дебетовые и кредитовые обороты по счетам на конец месяца и выведите сальдо по каждому счету на конец месяца.

6. Выполните контрольные процедуры по двум нижним строкам книги учета хозяйственных операций формы № К-1.

 

Таблица 8 – Реестр хозяйственных операций ООО «Актив» за ноябрь 20____г.

 

№ п/п	Дата	Название и номер первичного документа	Содержание операции	Сумма, Руб.	Кор. счета
Д	К
	09.11	Авансовый отчет № 1	Оплачены Ивановым И.И. организационные расходы (рас-ходы по подготовке учреди-тельных документов, пошлины, сборы)	2 500
	10.11	Регистрационное удостоверение	Получено регистрационное удостоверение (в бухгалтерском учете необходимо отразить размер УК и задолженность учредителей)	80 000
	11.11	Акт приемки №1	Приняты 4 швейные машинки от Иванова И.И. в качестве взноса в УК (основные сред-ства ставятся на учет по согласованной учредителями стоимости)	20 000

 

 

Продолжение таблицы 8

	11.11	Приходный ордер № 1	Приняты от Петрова П.П. ткани для пошива в качестве износа в УК	2 000
	11.11	Акт приемки №2	Приняты 2 компьютера от Петрова П.П. в качестве взноса в УК (основные средства ставятся на учет по согласо-ванной между учредителями стоимости)	20 000
	12.11	Приходный кассовый ордер № 1	Приняты в кассу от Иванова И.И. наличные средства в качестве взноса в УК	20 000
	12.11	Приходный кассовый ордер № 2	Приняты в кассу от Петрова П.П. наличные средства в качестве взноса в УК	18 000
	12.11	Расходный кассовый ордер № 1. Объяв-ление на взнос налич-ными.	Внесена часть денег из кассы на открытый банком расчетный счет	32 000
	15.11	Выписка банка, ме-мориальный ордер № 356	Оплачено за открытие рас-четного счета по договору с банком
	16.11	Выписка банка, пла-тежное поручение № 1	Оплачено фирме за срочное изготовление печати и полу-чена печать в тот же день
	17.11	Выписка банка, пла-тежное поручение № 2	Оплачено подрядной органи-зации за проведенный в ноябре ремонт арендованного поме-щения с расчетного счета по акту приемки ремонтных работ	3 000
	18.11	Выписка банка, пла-тежное поручение № 3	Оплачены и получены на базе 4 пары столов и стульев (4 комп-лекта по 500 руб.) по акту приемки № 3	2 000
	21.11	Выписка банка, пла-тежное поручение № 4	Оплачена (но не получена) первая партия товара (осенние куртки) магазину	20 000
	25.11	Расходный кассовый ордер № 2	Выдано Петрову П.П. под отчет (для приобретения шкафов)	4 000
	28.11	Акт приемки № 4, авансовый отчет № 2	Приобретены 2 шкафа Пет-ровым П.П. за наличный расчет в магазине	4 000
	29.11	Приходный ордер № 2	Прием на склад первой партии товара (осенние куртки)	20 000
	30.11	Выписка банка, пла-тежное поручение № 5	Оплачена аренда помещения под производственную деятель-ность за ноябрь 200__г. по акту оказанных услуг	3 000
	30.11	Справка (расчет) бух-галтерии	Списаны расходы по основному производству (орг. расходы, ре-монт, аренда) на прочие рас-ходы за ноябрь: 2500+3000+3000=8500	8 500
	30.11	Справка (расчет) бух-галтерии	Выявлен убыток от деятель-ности за ноябрь: Доходы – Расходы = = 0 – (8500+250)= -8750	8 750
	30.11	Акт приема – пере-дачи основных средств № 1-4 (ф. № ОС-1)	Оприходованы основные сред-ства (4 швейные машинки, 2 ПК, комплект мебели, шкафы): 20000+20000+2000+4000=46000	46 000

 

Задача 6.

Исходные данные

1. Остаток по счету 50 «Касса» на 01.02. 20___г. – 4850 руб.

2. Хозяйственные операции по счету 50 «Касса» за февраль 20___г. представлены в таблице 9.

Требуется:

1. Составит кассовую книгу за февраль 20___г. (таблица 10);

2. Составит мемориальные ордера кассовых операций;

3. Составить регистрационный журнал мемориальных ордеров;

4. Заполнить книгу «Журнал-Главная» по счету 50 «Касса».

 

Таблица 9 – Хозяйственные операции по счету 50 «Касса» за февраль 20___г.

 

№ п/п	Дата	Наименование первичного документа и содержание хозяйственной операции	Сумма, руб.
	02.02	Расходный кассовый ордер № 42. Выдана инженеру Петрову А.Ф. сумма перерасхода по авансовому отчету № 45.
	02.02	Приходный кассовый ордер № 3. Сдан в кассу инженером Ивановым М.М. остаток неиспользованной подотчетной суммы согласно авансовому отчету № 40.
	02.02	Приходный кассовый ордер № 4. Получено в банке по чеку № 112148 на выдачу зарплаты и хозяйственные нужды.	985 000
	02.02	Расходный кассовый ордер № 43. По платежным ведомостям № 10-21 выдана зарплата персоналу за январь.	810 000
	08.02	Расходный кассовый ордер № 44. Выдано на хозяйственные нужды агенту Николаеву В.С.	2 000
	08.02	Расходный кассовый ордер № 45. Выдан аванс на хозяйственные расходы кладовщику Уточкину И.С.	3 000
	08.02	Расходный кассовый ордер № 46. По платежным ведомостям № 22-28 выдана зарплата депонентам.	125 000
	10.02	Расходный кассовый ордер № 47. Выдан аванс на командировку инженеру Топоркову В.Н.	4 000
	10.02	Внесена на расчетный счет невостребованная зарплата.	40 000
	10.02	Расходный кассовый ордер № 48. Выдан аванс на хозяйственные нужды машинистке Фроловой Т.И.	1 000
	16.02	Приходный кассовый ордер № 5. Получено в банке по чеку № 112149 для выплаты аванса и на хозяйственные расходы.	715 000
	16.02	Расходный кассовый ордер № 49. Выплачен аванс за первую половину февраля по платежным ведомостям № 29-30.	680 000
	16.02	Расходный кассовый ордер № 50. Выдан аванс на хозяйственные расходы зав.складом Максимову М.М.	5 000
	16.02	Расходный кассовый ордер № 51. Выдан аванс инженеру Попову В.С. по командировке	4 500
	16.02	Внесена на расчетный счет невостребованная зарплата.	30 000

 

Таблица 10 – Кассовая книга

№	От кого получено или кому выдано	Кор. Счет	Приход	Расход
	Касса за 2 февраля 20___г.
	Остаток на начало дня
	От Иванова Н.Ф. возврат п/о суммы
	От банка по чеку № 112148
	Выдано Петрову А.Ф. на хозяйственные нужды
	Выдана зарплата по платежной ведомости № 10-21 за январь
	Итого за день
	Остаток на конец дня
	Касса за 8 февраля 20___г.
	Остаток на начало дня
	Выдано на хозяйственные нужды Николаеву В.С.
	Выдано на хозяйственные нужды Уточкину И.С.
	По плат. ведомостям № 22-28 выдана зарплата депонентам
	Итого за день
	Остаток на конец дня
	Касса за 10 февраля 20___г.
	Остаток на начало дня
	Выдан аванс на командировку Топоркову В.Н.
47а	Внесена на расчетный счет невостребованная зарплата
	Выдан аванс на хозяйственные нужды Фроловой А.Н.
	Итого за день
	Остаток на конец дня
	Касса за 16 февраля 20___г.
	Остаток на начало дня
	Получено в банке по чеку № 112149
	Выдан аванс за 1 половину февраля
	Выдан аванс на хозяйственные нужды Максимову М.М.
	Выдан аванс на командировку Попову В.С.
51а	Внесена на расчетный счет невостребованная зарплата
	Итого за день
	Остаток на конец дня

 

Таблица 11 – Мемориальный ордер № 11 от 02.02.20___г.

 

Содержание записи	Дебет	Кредит	Сумма
Получено в кассу от подотчетных лиц Получено из банка
Итого по дебету
Выдано под отчет Выдана зарплата
Итого по кредиту
ВСЕГО

 

Бухгалтер_______________________ Исполнитель_______________________

 

Таблица 12 – Мемориальный ордер № 12 от 08.02.20___г.

 

Содержание записи	Дебет	Кредит	Сумма
Выдано под отчет Выдана зарплата
Итого по кредиту
ВСЕГО

 

Бухгалтер_______________________ Исполнитель_______________________

 

Таблица 13 – Мемориальный ордер № 13 от 10.02.20___г.

Содержание записи	Дебет	Кредит	Сумма
Выдано под отчет Внесено на расчетный счет
Итого по кредиту
ВСЕГО

 

Бухгалтер_______________________ Исполнитель_______________________

 

Таблица 14 – Мемориальный ордер № 14 от 16.02.20___г.

 

Содержание записи	Дебет	Кредит	Сумма
Получено из банка
Итого по дебету
Выдано под отчет Выплачен аванс Внесено на расчетный счет
Итого по кредиту
ВСЕГО

 

Бухгалтер_______________________ Исполнитель_______________________

 

Таблица 15 – Регистрационный журнал (I мемориально-ордерной формы)

 

№ мемориального ордера	Дата	Содержание записи	Сумма, руб.
	02.02.20___г. 08.02.20___г. 10.02.20___г. 16.02.20___г.	Сиситематизировна касса Сиситематизировна касса Сиситематизировна касса Сиситематизировна касса
		ВСЕГО

 

Таблица 16 – Мемориальный ордер № 1 «Кассовые операции» за февраль 20___г. (II вариант мемориально-ордерной формы)

Содержание записи	Дебет	Кредит	Сумма, руб.
Поступили наличные: по чеку из банка от подотчетных лиц
Итого по дебету
Выбыли наличные: сдано на расчетный счет выдано под отчет выдана зарплата и аванс
Итого по кредиту
ВСЕГО

 

Таблица 17 – Книга «Журнал-Главная» за февраль 20___г.

 

№ мемориального счета

Название мемориального ордера

Сумма по ордеру

Дт

Кт

Дт

Кт

Дт

Кт

Дт

Кт

Дт

Кт

Сальдо на 01.02.20___г.

Кассовые операции

Расчетный счет

 

Задача 7.

На основе приведенных в задаче 6 данных

Требуется:

1) открыть регистры синтетического учета по счету 50 «Касса» (ведомость № 1 и журнал-ордер № 1);

2) отразить в журнале-ордере № 1 и ведомости № 1 согласно кассовой книге операции за февраль, вывести остаток по счету 50 «Касса» на конец месяца;

3) перенести данные из журнала-ордера № 1 в Г лавную книгу.

 

 

Типовая форма № В-1

Ведомость № 1