Налоговым периодом по налогу на недвижимость признается календарный год.

Годовая сумма налога на недвижимость исчисляется как произведение налоговой базы и налоговой ставки.

Исчисление годовой суммы налога на недвижимость физическим лицам производится налоговым органом ежегодно на 1 января каждого налогового периода.

Физические лица уплачивают налог на недвижимость на основании извещений налоговых органов не позднее 15 ноября текущего года. Такое извещение с указанием подлежащей уплате суммы налога на недвижимость ежегодно вручается налоговым органом до 1 августа.

Исчисление организациями налога на недвижимость по зданиям и сооружениям сверхнормативного незавершенного строительства начинается с 1 января отчетного года по истечении нормативного срока строительства, установленного проектной документацией.

Организации не позднее 20 марта отчетного года представляют в налоговые органы по месту постановки на учет налоговые декларации (расчеты) по налогу на недвижимость.

Уплата налога на недвижимость производится организациями ежегодно или ежеквартально не позднее 22-го числа последнего месяца каждого квартала в размере одной четвертой годовой суммы налога.

Суммы налога на недвижимость включаются в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемые при налогообложении, кроме сумм налога на недвижимость, исчисленных со стоимости зданий и сооружений сверхнормативного незавершенного строительства.

Годовая ставка налога на недвижимость для организаций, имеющих объекты сверхнормативного незавершенного строительства, с 01.01.2014 10 процентов от стоимости капитальных строений (зданий, сооружений) сверхнормативного незавершенного строительства (вместо 2 процентов)

Налог на прибыль.

Плательщиками налога на прибыль признаются организации.

Объектом налогообложения налогом на прибыль признаются валовая прибыль, а также дивиденды и приравненные к ним доходы, начисленные белорусскими организациями.

Валовой прибылью признается— сумма прибыли от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и внереализационных доходов, уменьшенных на сумму внереализационных расходов;

Валовая прибыль белорусской организации исчисляется с учетом прибыли (убытка) от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и внереализационных доходов, уменьшенных на сумму внереализационных расходов от деятельности за пределами Республики Беларусь, по которой она зарегистрирована в качестве плательщика налогов иностранного государства.

Внереализационными доходами признаются доходы, полученные плательщиком при осуществлении своей деятельности и непосредственно не связанные с производством и реализацией товаров (работ, услуг), имущественных прав.

В состав внереализационных доходов включают: суммы дивидендов и приравненных к ним доходов, штрафы, пени, неустойки по хозяйственным договорам, выплаты учредителю при ликвидации организации в размерах, превышающих его взнос в уставный фонд, доходы от сдачи в аренду другие.

К внереализационным расходам относятся: суммы штрафов пеней и неустоек и других видов санкций за нарушение договоров, суммы возмещения убытков, убытии по которым истек срок исковой давности, судебные расходы, некомпенсируемые виновной стороной потери от простоев, расходы по сдаче в аренду, расходы по ликвидации основных средств и др.

Состав затрат учитываемых для налогообложения, представляет собой группировку расходов по следующим элементам: материальные затраты, затраты на оплату труда, амортизация основных средств и нематериальных активов, используемых в предпринимательской деятельности, затраты на социальные нужды и прочие затраты.

С 01.01. 2014 года применяется инвестиционный вычет, разовое списание первоначальной стоимости по основным средствам не более 10% и 20% по нематериальным активам при их приобретении или модернизации.

При определении облагаемой налогом прибыли не учитываются: затраты на выполнение организацией работ не связанных с производством и реализацией продукции, вознаграждения по итогам работы за год, материальная помощь, ссуды, займы, командировочные расходы свех установленных лимитов и др.

Ставки налога на прибыль

1. Ставка налога на прибыль устанавливается в размере 18 процента.

2. Организации, осуществляющие производство лазерно-оптической техники, у которых доля этой техники в стоимостном выражении в общем объеме их производства составляет не менее 50 процентов, уплачивают налог на прибыль по ставке 10 процентов.

3.По ставке 5 процентов уплачивают налог на прибыль члены научно-технологической ассоциации, созданной в соответствии с законо­дательством Белорусским государственным университетом, в части выручки от реализации информационных технологий и услуг по их разработке.

4. Ставка налога на прибыль, установленная пунктом 1 настоящей статьи, понижается на 50 процентов при налогообложении прибыли, полученной от реализации:

высокотехнологичных товаров (работ, услуг) собственного производства (кроме торговой и торгово-закупочной деятельности) организациями, включенными в перечень высокотехнологичных организаций.

5. Ставка налога на прибыль по дивидендам, устанавливается в размере 12 процентов.

Налоговым периодом налога на прибыль признается календарный год.

Отчетным периодом налога на прибыль признается с 01.01. 2014 календарный квартал;

Налог на прибыль предприятие рассчитывает самостоятельно ежемесячно как произведение налогооблагаемой прибыли и ставки.

От налогообложения налогом на прибыль освобождается:

1.2. прибыль организаций (в размере не более 10 процентов валовой прибыли), переданная зарегистрированным на территории Республики Беларусь бюджетным организациям здравоохранения, образования, социального обеспечения, культуры, физкультуры и спорта или использованная на оплату счетов за приобретенные и переданные указанным организациям товары (работы, услуги), имущественные права;

1.3. прибыль организаций от изготовления протезно-ортопедических изделий (в том числе стоматологических протезов), средств реабилитации и обслуживания инвалидов;

1.4. прибыль организаций уголовно-исполнительной системы и лечебно-трудовых профилакториев;

1.5. прибыль организаций, использующих труд инвалидов, если численность инвалидов в них составляет более 50 процентов от списочной численности в среднем за налоговый период, кроме прибыли, полученной от торговой, торгово-закупочной и посреднической деятельности;

1.6. прибыль организаций от реализации производимой ими продукции растениеводства (за исключением цветоводства, выращивания декоративных растений), пчеловодства, животноводства (за исключением производства пушнины) и рыбоводства;

1.7. прибыль организаций, полученная от производства продуктов детского питания и т.д.;

Налоговая декларация (расчет) по налогу на прибыль по итогам истекшего налогового периода представляется плательщиком в налоговые органы, независимо от наличия либо отсутствия объектов налогообложения.

Сумм налога на прибыль, подлежащих уплате – ежеквартально с 01.01.2014 по фактической сумме прибыли за квартал.

 

9. Подоходный налог с физических лиц.

Плательщиками являются физические лица признаваемые резидентами РБ и не признаваемые резидентами РБ.

Объектом признаются доходы, получаемые плательщиками:

1. От источников в РБ и за её пределами для физических лиц, признаваемыми налоговыми резидентами республики.

2. От источников в республике для физических лиц не резидентов.

В объект обложения не включаются доходы, полученные от операций связанных с имущественными и не имущественными отношениями физических лиц состоящих в отношениях близкого родства или свойства, за исключением предпринимательской деятельности.

Для целей налогообложения к доходам относятся:

- Дивиденды и % полученные от организации ил ИП; страховые возмещения;

- Доходы от сдачи в аренду или иное использование имущества;

- Доходы, полученные от реализации (все);

- Пенсии, пособия, стипендии или иные доходы, полученные в результате осуществления деятельности.

При определении налоговой базы, учитываются все доходы плательщика, как в денежном, так и в натуральном выражении. Налоговая база определяется без нарастающего итога, за отчетный месяц налогового периода в денежном выражении полученных доходов и уменьшенных на сумму налоговых вычетов:

Налоговая база = доходы в денежном выражении – вычеты.

Существует система вычетов к которым относятся:

1. Стандартные налоговые вычеты с 01.01.2014:

· В размере 630 000 руб. за каждый месяц налогового периода для каждого плательщика, если доход не превышает 3 830 000 руб.;

· В размере 180 000 руб. за каждый месяц налогового периода на каждого ребёнка до 18 лет и иждивенца; для семей имеющих двух и более детей в возрасте до 18 лет 355 000 руб.

· В размере 890 000руб. за каждый месяц налогового периода физическим лицам, заболевшим и перенесшим лучевую болезнь, участникам войн, героям соц. труда, героям Сов. Союза, героям Беларуси, физическим лицам инвалидам 1-й и 2-й группы, детям-инвалидам в возрасте до 18 лет.

Данные вычеты предоставляются по основному месту работы на основании документов.

2. Социальный налоговый вычет предоставляются в сумме уплаченной плательщиком в течении налогового периода за своё обучение в учреждениях образования РБ при получении 1-го высшего или ср/спец-го образования, а также на погашение кредита. По уплаченным страховым взносам в сумме, не превышающей 11 490 000 руб. в год.

3. Имущественные налоговые вычеты в сумме фактически произведенных плательщиком, состоящим на учёте нуждающихся в улучшении жилищных условий, расходов на новое строительство, приобретённых на территории РБ дома, квартиры, а также на погашение кредитов и % по ним.

4. Профессиональные налоговые вычеты. На получение данных вычетов имеют право ИП в сумме фактически произведенных и документально подтверждённых расходов связанных с осуществляемой предпринимательской деятельностью. Налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах:

5. Ставка подоходного налога – 12%. Для резидентов парка высоких технологий 9%.

Кроме системы вычетов существует система льгот. Так в 2014 году не облагаются мат помощь, подарки и д.р. по основному месту работы в размере 12,0 млн. руб.