Організація й етапи проведення економічного аналізу

 

Умовою успішного проведення економічного аналізу є чітка організація аналітичного процесу. Основним при цьому є здатність аналітика логічно відтворити господарські операції, які знайшли відображення в обліку та звітності.

Термін «організація» означає налагодження, впорядкування, приведення в систему, норму. Організація економічного аналізу – це система раціональних, скоординованих дій вивчення об’єкта спостереження відповідно до визначеної мети.

Організація економічного аналізу на підприємстві повинна відповідати наступним вимогам:

· науковий характер аналізу;

· планування аналітичної роботи;

· обґрунтований розподіл обов’язків проведення аналізу між окремими службами і виконавцями;

· ефективність аналітичного дослідження, тобто висока окупність витрат на його проведення;

· повне методичне забезпечення аналізу та його уніфікація.

Організація економічного аналізу розглядається як технологічний процес, розподілений на окремі етапи. На їх кількість і послідовність впливають різноманітні чинники: наявність технічних й економічних засобів досягнення поставлених цілей, структура управління, система обліку тощо. Найбільш поширеними етапами аналітичної роботи є: підготовчий, основний (аналітичний), завершальний (підсумковий) (рис. 8.1).

 

	І. Підготовчий етап
1.	Визначення мети й об’єктів аналізу
2.	Планування аналітичної роботи: складання плану аналізу, програми та графіку його проведення
3.	Виділення суб’єктів аналізу, вибір організаційної форми та розподіл обов’язків між окремими дослідниками
4.	Інформаційне та методичне забезпечення економічного аналізу; розроблення системи показників, що характеризують об’єкт аналізу, побудова макетів аналітичних таблиць, графіків, схем; перевірка достовірності джерел інформації, ознайомлення з матеріалами попередніх досліджень
5.	Інші організаційні питання

 

 

	ІІ. Основний (аналітичний) етап
6.	Збір, перевірка достовірності та повноти інформації
7.	Систематизація й опрацювання необхідної інформації, аналітична обробка даних про хід та результати господарювання
8.	Вивчення напрямів і причин відхилення фактичних значень показників від прогнозних
9.	Виявлення взаємодіючих факторів й обчислення їх впливу на зміну результативних показників; визначення резервів підвищення ефективності діяльності тощо

 

 

	ІІІ. Завершальний (підсумковий) етап
10.	Підсумкова оцінка діяльності й узагальнення отриманих результатів аналізу
11.	Оформлення результатів аналітичної роботи; розроблення висновків та пропозицій щодо прийняття відповідних управлінських рішень, належних організаційно-технічних заходів
12.	Систематичний контроль за виконанням рішень, прийнятих на підставі результатів аналізу

 

Рис. 8.1. Організаційні етапи аналітичної роботи на підприємстві

 

Розглянемо особливості та зміст етапів аналітичної роботи.

Підготовчий етап. Основою організації економічного аналізу є його планування. Для цього складаються комплексний план аналітичної роботи та програми конкретних аналітичних робіт (тематичні плани).

Комплексний (загальний) план аналітичної роботи складається на рік, півріччя або квартал. У ньому висвітлюються:

Ø тема аналізу та напрями використання його результатів;

Ø програма та календарний графік проведення, розподіл окремих ділянок роботи між виконавцями, а також строки (терміни) проведення аналізу;

Ø перелік інформаційних джерел аналізу та способи отримання інформації, якої не вистачає;

Ø макети аналітичних таблиць та вказівки до їх заповнення, а також пропозиції до графічного оформлення матеріалів і результатів аналізу;

Ø методичне забезпечення аналізу.

У програмах проведення аналітичних робіт із конкретних тем відображаються: мета, об’єкт, джерела інформації, терміни, ступінь деталізації і глибина вивчення окремих аспектів діяльності, виконавці та розподіл обов’язків між ними, методика аналізу (типова або із урахуванням специфіки об’єкта, що вивчається), розроблення макетів аналітичних таблиць, алгоритмів їх заповнення.

Програма проведення економічного аналізу може бути розроблена за наступною схемою (табл. 8.1).

Таблиця 8.1 – Програма робіт з проведення економічного аналізу

№	Зміст роботи	Періодич-ність	Строк виконання	Викона-вець	Форма відображення результатів	Використання результатів аналізу

 

Розроблення програми і вибір методики аналізу – важливі процедури підготовчого періоду, що значною мірою визначають кількість та ефективність всієї аналітичної роботи.

Аналітичний етап. Основний етап аналітичної роботи включає:

Ø збір (із залученням бухгалтерської та статистичної звітності, даних синтетичного та аналітичного обліку, планової документації, результатів спеціальних спостережень тощо) і перевірку достовірності інформації, що використовується. Достатня й достовірна інформація – головна умова ефективності аналітичної роботи;

Ø систематизацію накопичених матеріалів;

Ø забезпечення зіставності показників (за оцінкою, структурою, принципами побудови тощо);

Ø статистичну обробку отриманих даних (розрахунок середніх, відносних величин, групування показників і т. ін.);

Ø заповнення аналітичних таблиць;

Ø розроблення аналітичних показників, визначення факторів і ступеня їх впливу на відповідні показники діяльності підприємства, виявлення причинових зв’язків між цими показниками й відповідними господарськими процесами;

Ø визначення резервів підвищення ефективності виробництва.

Підсумковий етап. Завершальний етап аналітичної роботи – узагальнення й оформлення результатів аналізу у вигляді відповідних документів, доведення цих результатів до відома зацікавлених осіб. Обов’язковим елементом цього етапу є систематичний контроль за виконанням рішень, прийнятих відповідно до результатів аналізу.