Методы и приемы маркетингового анализа.

Методы и приемы маркетингового анализа.

 

Анализ и управление объемом производства и продаж.

 

Анализ использования рабочего времени

При анализе производительности труда важное место занимает анализ использования рабочего времени, в процессе которого необходимо вскрыть причины целодневных внутрисменных перерывов из-за неисправности оборудования, отсутствия энергии, чертежей. Анализ причин потери целодневных простоев основан на данных табельного учета. Причины внутрисменных простоев трудно выяснить, так как на предприятии их не регистрируют, так как они основаны на выборочных наблюдениях, проводимых работниками отдела труда и заработной платы. Большие потери времени могут быть из-за плохой организации труда, например. Сверхплановое число дней болезней свидетельствует о плохой работе предприятия в области охраны труда; создание ненормальных условий работы на производстве, экономии средств при проведении вакцинации. Рассмотрим данные из раздела 2 формы П-4 по использованию рабочего времени.

Показатели	С начала года	За последний месяц квартала
Количество отработанных человекоча-сов (без внешних совместителей и работников не списочного состава
Количество отработанных человекоча-сов внешними совместителями	7,8*255 - 6 =11934
Численность работников, работавших неполное рабочее время по инициативе администрации
Численность не отработанных человеко-часов работниками работавшими неполное рабочее время по инициативе администрации	10*255*7,8 / 2 = 9945
Численность работников, которым были предоставлены отпуска без сохранения или с частным сохранением з/п по инициативе администрации, в т.ч. без сохранения з/п
Число человекодней отпусков по инициативе администрации, в т.ч. без сохранения з/п	5*255=1275   2*255=510

Рассчитаем: а) плановый фонд времени 756280 чел-час; б) плановый фонд времени скорректированный на фактическую численность рабочих 756280 *94,8/100 = 716953; в) неиспользованное время (фактически отработанное время + совместители внешние – б) = 688194 + 11934 – 716953 = - 16825 чел-час, в том числе:

Неявки по инициативе администрации 9945

Число человеко-дней, отпусков по инициативе администрации, прогулы 6880 (16825-9945).

При условии, что 15% реализации резервов по сокращению рационального использования рабочего времени рекомендательный резерв фонда времени составит (-16825*13,44)*15% = -33919,2 рубля. Для определения нерациональных затрат рабочего времени на брак используют данные текущего учета о количестве забракованных изделий и изделий направленных на переделку (акт о браке, журналы учета качества продукции и др.). Время, затраченное на изготовление окончательно забракованных изделий, определяют по каждому изделию в отдельности исходя из количества выполненных производственных операций по изготовлению изделия и нормы времени на их выполнение. Проанализируем влияние каждого из факторов в отдельности, используя расчетную формулу:

Фонд рабочего времени чел-час = численность рабочих * количество дней отработанных одним рабочим Тд * количество часов Тчас

∆ФРП = ∆Чраб*Тдн0*Тчас = -19*259*8 = - 39368

∆ФРП = Чраб1*∆Тдн*Тчас0 = -4*346*8 = - 11072

∆ФРП = Чраб1*Тдн1*∆Тчас = -0,2 * 255* 346 = - 17646

Итого: – 68086

Расчеты показывают, что потери рабочего времени на предприятии составляют 68086, из них за счет уменьшения численности рабочих 57,82%, за счет уменьшения количества отработанных дней 16,26%, и за счет сокращения продолжительности рабочего дня 25,92%.

 

Анализ мотивации труда

Методика анализа мотивации труда включаются несколько этапов:

1) абсолютное отклонение по ФОТ всех работ предприятия по сравнению с заданием или уровнем предыдущего периода

2) анализ использования ФОТ по категории персонала

Показатели	Чппп	Среднегодовая з/п	ФОТ, тыс.руб
Пред	Отчет	Б/пл	Факт	Б/пл	Факт
Рабочие			3*12=36
Служащие в т.ч. специалисты			5,5*12=60 7*12=84
Итого			-	-

Приемом абсолютных разниц определить влияние двух факторов на абсолютное отклонение по ФОТ всего персонала:

1) влияние численности ППП

2) влияние изменения среднегодовой з/пл

∆ФОТ = ФОТ1 – ФОТ2 = 16880 – 17184 = -304

∆ФОТ = ∆Ч СЗ0(ФОТ/Чел) = 23*17184 /397 = 3995,55

∆ФОТ = Ч1*(ФОТ1/Ч1 – ФОТ0/Ч0) = 374 * (17184 /397 – 16880/374) = 374*(43,285 – 45,134) = 374 * (-1,849) = - 691,526

По такой же методике рассчитать влияние факторов на отклонение по ФОТ каждой категории персонала в отдельности, но рост з/п может повлиять на рост удельного веса более высокооплачиваемых работников в общей численности соответствующей категории.

При неукомплектованности специалистов отклонение считается неизбежным и не считается перерасходным, нарушения установленных окладовсм. Штатное расписание). Вызванный этим перерасход фонда является недопустимым непроизводительным расходом.

Сверхплановым перевосполнением норм выработки для рабочих, неправильная тарификация работ и другими причинами влияющими на среднюю з/п рабочего.

Далее анализируют фонд з/п по сотаву используя данные ОТИЗ

ФОТ

Показатели	План	Факт	+/-
Оплата по средним расценкам	2163,5	2098,2	-65,3
Премии сдельщикам за производственные результаты	1597,8	1534,5	-63,3
Повременная оплата по тарифным ставкам	429,6	720,5	+290,9
Премии повременщикам за производственные результаты	134,6	180,1	+45,5
Оплата за работу в сверхурочное время	-	128,5	+128,5
Оплата целодневных и внутрисменных простоев		4,2	+4,2
Оплата ежегодных очередных и дополнительных отпусков	284,2	494,0	+209,8
Вознаграждение по итогам работы за год	8530,3		-542,3
ФОТ всего			-8

 

Данные таблицы показывают, что сумма з/п по сдельным расценкам уменьшилась на 65,3 тыс.руб или на 65,3/2163,5 = 3,018%, отклонение по сдельнойоплате труда зависит от умменьшения планируемых объемов работ, расценок на отдельные работы, продукцию, услуги и сдвигов в их структуре.

Для определения этих факторов на отклонение по сдельной оплате труда используют данные о трудоемкости работ оплачиваемых по сдельным расценкам. Например, по плану трудоемкость составила 4683,6 нормачасов, по плану пересчитанному на фактически выполненный объем выполненной продукции, сдельная оплата труда= 2163,5*94,37% = 2041,7 тыс.руб., следовательно с уменьшением объема продукции оплата по сдельным расценкам уменьшился на 2041,7-2163,5 = -121,8, а за счет увеличения сдельных расценок и сдвигов в структуре произведенной продукции, ее рост составил 2096,2 – 2041,7 = 56,5

Составил баланс факторов –121,8 = 56,5 = -65,3

Далее проведем анализ эффективности использования средств предприятия.

Определим К-т комплексных резервов хозяйственной деятельности предприятия, если он будет больше 1, то система эффективна.

Показатели	Темп роста, %
Выручка от продажи, тыс.руб	1032,43
Выработка на одного работающего	104,83
ФО
МО
Оборачиваемость оборотных средств	95,06
Рентабельность	54,22
К-т комплексных резервов деятельности предприятия	0,569
Средняя з/пл на одного работника	117,21
Эффективность общего использования средств ФОТ	0,665

 

Как показывают данные система использования средств на з/п неэффективна. Она не не заинтересовывает работников в росте МО и оборачиваемости оборотных средств. Рост средней заработной платы не обеспечен улучшением на должном уровне результатами хозяйственной деятельности. Предприятие должно выявить резервы не только роста продукции, но и улучшения использования ресурсов в особенности материалов, а так же искать пути ускорения оборачиваемости средств, повышения заинтересованности работников в росте комплексных результатов деятельности, а не только в росте объема продукции.

Показатели оплаты труда

Показатели	Методика	Преды-дущий	Отчет-ный	Приме-чания
Доля оплаты тр. руководя-щих раб-в	В % к общему фонду
Средняя оплата труда по категориям работников	ФОТ/ среднесписочную численность
К-т оплаты труда руководителя	Средняя оплата труда руководителя / средняя оплата тр. раб-в и специалистов
Доля социальных доплат	В % к общему фонду
Доля з/п и дополнитель-ных выплат социального характера	В% к добавленной стоимости Добавленная стоимость = выручка – материальные затраты

5.22 Факторный анализ себестоимости продаж.

На отклонение с/с по сравнению с отчетным периодом или с б/пл влияют следующие факторы:

- изменение объема и структуры производства и проданной продукции

- изменение с/с отдельных изделий

- изменение продажных цен

Для тех предприятий, которые заполняют и отчитываются налоговыми инспекциями Ф№2 методика факторного анализа изменения с/с следующая:

Затраты на рубль (Зр0) = S0 / N0 * 100 коп. = стр.020 + стр.030 + стр. 040 стр. 010 = (2700 + 126 + 309) / 3500 = 89,57 коп

Затраты на рубль условные (Зр.усл)

Зр.усл. = стр.020(1) + стр. 030(0) + стр. 040(0) / стр 010 (0) = (3600+126+309) / 3500 = 115,29 коп.

115,29 – 89,57 = +25,72 коп

Затраты на рубль условные

Зр.усл. = (стр.020(1) + стр.030(1) + стр.040(0)) / стр. 010(0) = (3600+157+309) / 3500 = 116,17

116,17 – 145,29 = +0,88

Зр.усл. = (стр.020(1) + стр.030(1) + стр.040(1)) / стр. 010(0) = (3600+157+318) / 3500 = 116,43

116,43 - 116,17 = +0,26

Зр.усл. = (стр.020(1) + стр.030(1) + стр.040(1)) / стр. 010(1) =

(3600+157+318) / 4500 = 90,56

90,56 – 116,17 = -25,88

Баланс факторов: 25,72 +0,88 + 0,28 - 25,88 = 0,99

1 = 0,99

Расчеты показывают, что затраты на рубль продукции увеличились на 0,99 коп., что отрицательно характеризует работу предприятия, т.к. на данное увеличение повлиял рост с/с проданных товаров, коммерческих и управленческих расходов.

Рост выручки т продажи обеспечил снижение затрат на рубль на 25,88 коп, который не перекрыл рост затрат на рубль в результате произошло увеличение с/с. Как известно рост выручки от продажи достигается в основном за счет роста продажных цен.

Для тех предприятий, которые производят и продают небольшую номенклатуру продукции факторный анализ изменения затрат на рубль продукции выглядит следующим образом.

Вид продукции	Объем производ-ства, шт	С/с ед. прод, руб	Цена ед. прод., руб
Б/пл	Факт	Б/пл	Факт	Б/пл	Факт
Пальто женск.
Пальто детск.

 

Зр0 = ∑q0S0 / ∑q0Ц0 * 100 = (50*1270 +10*700 / 50*1650 +10*846 * 1000 = 77,56

Зр.усл. = ∑q1S0 / ∑q1Ц0 * 100 = (60*1270 +12*700 / 60*1650 +12*846 * 100) = 77,56

Влияние изменения объема и структуры 77,56 – 77,56 = 0

Зр.усл. = ∑q1S1 / ∑q1Ц0 * 100 = (60*1400 +12*700 / 60*1650 +12*846 * 100) = 89,91

Влияние изменения с/с отдельного изделия 86,91 – 77,56 = 9,35

Зр.усл. = ∑q1S1 / ∑q1Ц1 * 100 = (60*1400 +12*700 / 60*1650 +12*1125) * 100 = 74,35

Влияние изменения продажных цен 74,35 – 86,91 = 12,56

Зр1 –Зр0 = 74,35 – 77,56 = -3,21

Баланс факторов 9,35 – 12,56 – 12,56 = -3,21

Анализ показывает, что на снижение затрат на рубль продукции в целом по предприятию на 3,21 коп положительно повлиял рост продажной цены и отрицательно – рост с/с отдельных изделий

 

Влияние ОС на с/с

ОС влияют на с/с через амортизацию. Общая сумма амортизации зависит от количества ОС их структуры, стоимости и норм амортизации. Стоимость ОС может изменяться за счет приобретения дорогих машин и их переоценки в связи с инфляцией, нормы амортизации изменяются редко и только по решению Правительства. Средняя норма может изменяться из-за структурных сдвигов в составе фондов.

НА (средн) = ∑(Удi*Наi)

 

Методы и приемы маркетингового анализа.