Тема 7.2. Оборотные средства организации

Содержание программы

Оборотные средства торговой организации, их состав. Показатели эффективности использования оборотных средств. Потребность торговой организации в оборотных средствах, ее определение.

Методические рекомендации

Для осуществления хозяйственной деятельности торговая организация должна располагать соответствующими средствами материальных ресурсов и денежных средств, которые состоят из трех основных частей: основные средства; оборотные средства; средства обращения.

Оборотные средства – часть производственных средств целиком потребляемая в технологическом процессе в одном цикле и полностью переносящая свою стоимость на стоимость готовой продукции. Оборотные средства в отличии от основных средств непосредственно участвуют в обороте и выбывают из оборота по мере реализации товаров. Стоимость оборотных средств возмещается, как правило, в течение одного оборота. Особенность оборотных средств состоит в том, что они непрерывно совершают обороты, превращаясь из товарной формы в денежную, из денежной в товарную, т. е. постоянно обновляются.

В натурально вещественной форме оборотные средства представлены следующими видами активов:

1. Производственные запасы (материалы, полуфабрикаты, сырье, топливо)
2. Материалы для хозяйственных нужд, упаковочные и тарные материалы.
3. Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы до 30 базовых величин.
4. Спецодежда и спецобувь.

Фонды обращения по своей экономической сущности сходны с оборотными средствами. Они участвуют в обороте, непрерывно изменяя свою форму, выбывают при реализации товаров и пополняются за счет новых поступлений. К фондам обращения относятся:

1. готовая продукция на складах торговых организаций

2. товары в торговом зале

2. денежные средства в кассе, на расчётном и других счетах

3. расходы будущих периодов

4. ценные бумаги и другие краткосрочные финансовые вложения

5. дебиторская задолженность

Оборотные фонды и фонды обращения рассматриваются в учете и анализе совокупности как оборотные средства.

Денежные средства предназначенные для образования необходимых для нормальной торговой деятельности запасов оборотных средств и средств обращения называются оборотными средствами. Таким образом оборотные средства используются для закупки товаров, сырья, материалов для хозяйственных нужд. Они представлены денежной наличностью в кассе, на расчетном и других счетах в банке, ценными бумагами.

Структура оборотных средств торговой организации зависит от типа товарной специализации, структуры товарооборота, степени насыщенности рынка товарной массой, а также от финансового состояния торговой организации на конкретную дату, состояния финансово - расчетной дисциплины. В практике учета и планирования оборотные средства делятся на следующие виды:

1) По принципу организации их планирования и финансирования:

а) нормируемые оборотные средства, по которым устанавливается определенный норматив в пределах минимально необходимых средств для осуществления торговой деятельности. Размер нормируемых оборотных средств находится в непосредственной зависимости от объема товарооборота или выпуска продукции и времени обращения товаров. К нормируемым оборотным средствам относятся: товарные запасы, денежные средства в кассе и в пути, производственные запасы, малоценные быстроизнашивающиеся предметы, расходы будущих периодов.

б) ненормируемые оборотные средства – средства, которые не нормируются, не предусматривается остаток этих средств. Кроме того, ненормируемые оборотные средства не имеют твердо фиксированных источников покрытия. К ненормируемым оборотным средствам относятся денежные средства на расчетном и других счетах в банке, средства в расчетах с дебиторами, ценные бумаги и краткосрочные финансовые вложения, товары отгруженные на ответственное хранение.

2) По источникам формирования:

- собственные оборотные средства формируются за счет средств учредителей, а в процессе деятельности за счет чистой прибыли, остающейся в распоряжении организации после уплаты налогов и обязательных платежей.

- заемные оборотные средства образуются за счет кредитов и займов

- привлеченные – средства других предприятий временно находящиеся в распоряжении данной организации в связи с существующей системой расчетов.

Одной из важных задач управления оборотными средствами является повышение эффективности их использования и прежде всего путем ускорения оборачиваемости. Эффективность расходования оборотных средств, составляющих преобладающую часть всех финансовых средств, оказывает непосредственное влияние на конечные результаты хозяйственной деятельности торговой организации, т. е. на прибыль и рентабельность.

Показатели эффективности использования оборотных средств:

1) Оборачиваемость оборотных средств – среднее время реализации товара с момента закупки до дня зачисления выручки на счет торговой организации

Оборачиваемость оборотных средств в днях показывает продолжительность одного оборота в днях. Оборачиваемость оборотных средств в днях = среднегодовые остатки оборотных средств: однодневный товарооборот по себестоимости. Средние остатки оборотных средств рассчитываются по формуле средней хронологической. Удельный вес себестоимости = 100 – средний уровень ВД + средний уровень транспортных расходов. Товарооборот по себестоимости = Товарооборот в розничных ценах * удельный вес себестоимости: 100. Однодневный товарооборот по себестоимости = товарооборот по себестоимости за период: количество дней в периоде.

2) Оборачиваемость в количестве оборотов (коэффициент оборачиваемости)

Оборачиваемость в количестве оборотов = количество дней в периоде: оборачиваемость оборотных средств в днях или товарооборот по себестоимости за период: средние остатки оборотных средств. Оборачиваемость в количестве оборотов показывает сколько оборотов за определенный период совершили оборотные средства.

3) Коэффициент эффективности использования оборотных средств = сумма прибыли: среднегодовая стоимость оборотных средств. Он показывает сумму прибыли приходящуюся на одну денежную единицу оборотных средств. Если коэффициент эффективности использования оборотных средств умножить на 100, то получим рентабельность оборотных средств.

4) Фондоотдача = товарооборот в розничных ценах: среднегодовую стоимость оборотных средств

5) Фондоёмкость = 1/Фондоотдача или среднегодовая стоимость оборотных средств: товарооборот в розничных ценах

Одним из наиболее важных и часто используемых является показатель оборачиваемости оборотных средств. Замедление оборачиваемости оборотных средств приводит к дополнительному вовлечению оборотных средств, а её ускорение высвобождает часть оборотных средств из оборота. Таким образом, чем быстрее оборачиваемость, тем меньше потребность в кредитах, соответственно меньше издержки обращения и больше сумма прибыли. Поэтому повышение эффективности использования оборотных средств имеет важное экономическое значение для торговых организаций.

Величина высвобожденных или дополнительно вовлеченных в оборот оборотных средств определяется следующим образом:

D оборачиваемости оборотных средств * однодневный фактический товарооборот по себестоимости

D оборачиваемости оборотных средств = оборачиваемость оборотных средств фактическая (отчетный период) - оборачиваемость оборотных средств плановая (прошлый период)

Если изменение со знаком «+», то это означает замедление оборачиваемости и дополнительное вовлечение оборотных средств. Если изменение со знаком «-», то это означает ускорение оборачиваемости и высвобождение оборотных средств.

Важнейшими резервами ускорения оборачиваемости оборотных средств является:

1. Улучшение коммерческой работы и формирование оптимальной структуры розничного товарооборота
2. Применение прогрессивных форм продажи товаров
3. Постоянный анализ состояния товарных запасов, недопущение излишних или сверхнормативных товарных запасов
4. Рациональное использование механизма ценообразования с учетом сложившейся конъюнктуры рынка
5. Эффективное использование прочих товарно-материальных ценностей
6. Обеспеченность в достаточной, но не излишней мере предметами материально-технического оснащения и материалами
7. Соблюдение и контроль за состоянием финансово - расчетной дисциплины.

Одним из важнейших требований эффективного управления оборотными средствами является экономическое обоснованное определение потребности в оборотных средствах с учетом конкретных условий развития торговой организации. В основе планирования потребностей в оборотных средствах лежит нормирование оборотных средств, т. е. определение рациональных норм и нормативов, запасов по каждому виду нормируемых оборотных средств.

Методика определения потребности торговой организации в оборотных средствах:

1.Потребность в оборотных средствах по товарам и сырью = однодневный товарооборот по себестоимости * норматив товарных запасов в днях

2. Норма запасов по денежным средствам устанавливается в днях оборота и включает две составные части: а) норма запасов наличных денег в кассе в пределах установленных лимитов; б) норма запасов денежных средств в пути (в случаях когда выручка поступает в банк после окончания рабочего дня и зачисляется на счет предприятия на следующий день)

Норматив денежных средств = однодневный товарооборот в розничных ценах * норма запасов денежных средств в днях

3.Норматив по прочим ТМЦ устанавливается только в сумме, т. к. по прочим ТМЦ отсутствует прямая зависимость между товарооборотом и объемами прочих нормируемых активов. Он включает запасы инвентаря в эксплуатации, запасы инвентаря на сладах для обеспечения своевременного пополнения.

Таким образом, норматив оборотных средств – планируемые затраты ТМЦ в денежном выражении и денежные средства необходимые торговой организации в планируемом периоде для осуществления нормальной хозяйственной деятельности.

Общая потребность в оборотных средствах включает потребность в оборотных средствах для формирования товарных запасов, потребность в нормируемых денежных средствах, потребность в оборотных средствах для финансирования прочих ТМЦ. Для определения дополнительной потребности в оборотных средствах необходимо из общей потребности на конец периода исключить наличие собственных оборотных средств на начало квартала и кредиторскую задолженность по товарным операциям в размере 50%.

 

Практическая работа №19. Расчет потребности в оборотных средствах.

Вопросы для самоконтроля:

1.Перечислите показатели эффективности использования оборотных средств.

2.Охарактеризуйте методику определения потребности торговой организации в оборотных средствах.

 

Методические указания и задания для выполнения домашней контрольной работы №2

Домашняя контрольная работа выполняется в школьной тетради, на обложке которой учащийся указывает фамилию, имя, отчество, № группы, название дисциплины, вариант контрольной работы, домашний адрес либо набирается на компьютере на листах формата А4, которые вкладываются в файлы, подшиваются в папку и оформляется титульный лист.

Контрольная работа должна быть выполнена в установленные учебным графиком сроки, написана грамотно, разборчиво, без сокращения слов, с полями для замечаний рецензента.

Ответы на вопросы должны быть конкретными, ясными, чёткими, полными. Необходимо творчески подходить к изложению теоретического материала. Решение задач необходимо сопровождать подробными расчетами и пояснениями, раскрывая экономическое содержание каждого действия.

Объем работы должен составить 8-12 листов компьютерного набора или 20-22 страницы ученической тетради. В конце работы указывается перечень использованной литературы, ставится дата выполнения работы, личная подпись учащегося. Необходимо оставить 1-2 чистых листа для рецензии преподавателя.

Учащиеся, получившие контрольную работу после проверки, должны внимательно ознакомиться с рецензией и с учетом рекомендаций и замечаний преподавателя, доработать отдельные вопросы.

Незачтенная контрольная работа дорабатывается и сдается (высылается) вместе с первоначальным вариантом работы на проверку преподавателю.

Зачтенная и доработанная контрольная работа предъявляется преподавателю при сдаче экзамена, в противном случае учащиеся к экзамену не допускаются.

Вариант контрольной работы определяется по таблице в зависимости от шифра учащегося. В таблице пересечения вертикальной и горизонтальной линии определяется клетка с вопросами варианта учащегося, где первая цифра в столбце ─ теоретический вопрос № 1;

вторая цифра в столбце ─ теоретический вопрос № 2; третья цифра в столбце ─ задача № 1;

четвертая цифра в столбце ─ задача № 2.

 

 

Предпоследняя цифра		Последняя цифра

 

 

Теоретические вопросы для выполнения