Сущность функции налогов и принципы налогообложения

Основным источником бюджетных средств являются налоги. Появление налогов связано с с возникновением государства. Особое пестов. Формировании налоговых теорий занимает адам спит и Рикардо, которые акцентировали своё внимание на экономической природе налогов. Теория коллективных потребностей стракторвала налоги как эквивалентную плату за оказываемые государством общественные услуги. При

Том общественные блага рассматривались как неделимые и используемые в интересах общества. А в кейнсианской теории налоги рассматривались как важный рычаг в регулировании экономики, так как налоги регулируют спрос. И на этой основа возникли концепция экономического роста и фискальная антициклическая теория. На основе неокантианский и монетаристский взглядов возникла теория экономики предложения, которая признавая налоги важнейшим фактором эконом развития обосновала, что снижение налоговой нагрузки влечёт за собой рост предпринимательской и инвестиционной..

 

В рамках теории общественного сектора налоги - это регулярные платежи, взимаемые государством на основе объективно принадлежащего ему права принуждения. Сущность налогов проявляется через их функции:

1) фискальная

2) Регулирующая - проявляется во влиянии государства на различные сферы

3) Перераспределительная

4) Контрольная

5) Социальная- влияет на формирование доходов населения

 

Принципы налогообложения:

1) равенства и справедливости

2) Определенности

3) Простоты и удобства

4) Экономичности и умеренности

 

Следовательно налоги выступают как отражение спроса налогоплательщиков на общественные блага, величина совокупного спроса, степень его удовлетворения могут быть различными, определяемыми характером социальной политики государства.

 

 

Виды налогов:

По способу изъятия налоги подразделяются на прямые и косвенные

1) прямые- взымаются непосредственно с доходов (ндфл, налог на имущество, налог на прибыль и пр)

2) Косвенные- на товары и услуги устанавливаются в виде надбавки к цене или тарифу(ндс, акциз, таможенные пошлины)

 

По характеру налоговых ставок:

1) пропорциональные ставки- использование единой налоговой ставки, которая не зависит от величины налогооблагаемой базы

2) Прогрессивные- рост ставки налога по мере увеличения налогооблагаемой базы

3) Регрессивные- снижение налоговой ставки по мере роста налоговой базы

 

Налог связанный с конкретным видом общественных благ общественных благ- маркированный налог. К ним относятся: платежи в пенсионный фонд, фонд соц страхования и тд

Ндс, акциз, ндфл, есн, налог на прибыль, налог на добычу полезных ископаемых, гос пошлина,

 

Региональные налоги: налог на имущество организаций, транспортный, налог на игорный бизнес

 

Местные: земельный, налог на имущество физ лиц

 

 

Критерии оценки налоговых систем:

При сравнении национальных налоговых систем с точки зрения эффективности выполняемых ими функций исходят из критериев их оценки:

- относительное равенство налоговых обязательств- увязывает величину налоговой нагрузки с расходом общественного потребления общественных и частных благ

- Принцип платежеспособности увязывается с

- Экономическая нейтральность - нейтральность налогов следует понимать как минимизацию их негативного внимания на экономику и соц сферу

- Организационная простота- снижение издержек налогового администрирования(сбор налогов) как у налоговых органов так и налогоплательщиков

- Гибкость означает возможность быстрого и адекватного реагирования на изменения экономических процессов и ситуаций

- Прозрачность и контролируемость предусматривает наличие возможности у налогоплательщиков самостоятельно разобраться в механизме вычисления налогов, вносить коррективы в налоговую систему и осуществлять контроль