Вопрос. Налоги в системе государственного регулирования

Налоговой системе любого государства в той и или иной мере свойственны три основные функции. Во-первых, получаемые госбюджетом через налоговые поступления средства служат источником финансирования для содержания государственного аппарата и выполнения важнейших правительственных программ.

Во-вторых, система налогообложения широко применяется в целях перераспре­деления национального дохода между отельными слоями общества, сферами деятельности, территориями. В-третьих, налоги используются для государственного вмешательства в экономику с целью регулирования темпов экономического роста.

Манипулируя налоговыми ставками и льготами, правительство имеет возможность воздействовать на объем и структуру потребительского спроса. Налоговое перераспределение национального дохода оказывает заметное воздействие на положение различных слоев общества.

Национальная система налогов должна в максимальной степени учитывать тенденции ее формирования и развития в мире, строиться на исходных принципах, создавать благоприятные условия для привлечения капитала иностранного и экспорта отечественного. Суть налоговых реформ в большинстве западных стран заключается в снижении ставок налогов и упрощении методов их начисления, сокращения налоговых льгот расширении базы налогообложения. Это призвано способствовать притоку инвестиций в промышленность, сферу услуг, торговлю.

Необходимость создания и совершенствования налогового законодательства продиктована рядом особенностей современной ситуации. Среди них становление рыночных отношений и снижению и без того невысокого жизненного уровня населения; глубокий кризис экономики; непрекращающееся воздействие последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС на Украину; сокращение армии, ликвидация ядерного оружия на территории Украины, конверсия оборонных средств.

К важнейшим задачам, решению которых призвана способствовать налоговая система, следует отнести: замедление темпов инфляции, прекращение экономического спада, достижение устойчивого быстрого роста производства, сокращение дефицита государственного бюджета, приватизацию государственной собственности, развитие предпринимательства, в первую очередь бизнеса, в том числе фермерства, рациональное использование производственных ресурсов, привлечение иностранного капитала в отечественную экономику.

В зависимости от способа уплаты, налоги можно подразделить на прямые и косвенные. К прямым налогам относятся такие, которые уплачиваются непосредственно из прибыли (дохода) или из заработной платы работающих (например, налоги на прибыль, недвижимость, подоходный налог с граждан). Косвенные налоги включаются в основном в себестоимость продукции и их фактическими плательщиками являются покупатели (например, налог на добавленную стоимость, акцизы, плата за землю).

Оценивая структуру налоговых поступлений, следует отметить, что прямые налоги оказывают более активное воздействие на интересы производителей или отдельных граждан, так как являются вычетом из их доходов. Близки к ним по действию и таки косвенные налоги как плата за землю, налоги за пользование природными ресурсами, лесной Доход. С другой стороны, такие косвенные налоги, как налог на Добавленную стоимость и акцизы, предназначены в первую очередь для формирования финансовых ресурсов государства. Они расширяют базу налогообложения, так как их бремя переносится практически на всех ко­ночных потребителей. Воздействие указанных налогов на интересы граждан происходит через складывающиеся уровни цен на товары, которые облагаются налогами на добавленную стоимость или акцизами.