Перелік пільг та звільнень від оподаткування податком на прибуток підприємств

1. Прибуток підприємств та організацій, які засновані громадськими організаціями інвалідів

2. Прибуток підприємств, отриманий від продажу на митній території України продуктів дитячого харчування влас­ного виробництва

3. Прибуток Чорнобильської АЕС

4. Прибуток, отриманий за рахунок міжнародної технічної допомоги або за рахунок коштів, які передбачають­ся в державному бюджеті як внесок України до Чорнобильського фонду «Укриття»

5. Прибуток державних підприємств «Міжнародний дитячий центр «Артек» і «Український дитячий центр «Молода гвардія»

6. Прибуток новостворених підпри­ємств, які відповідають встановле­ним критеріям, оподатковується за ставкою 0 % (податкові канікули)

7. Прибуток дошкільних та загальноосвітніх навчальних закладів недержавної форми власності

8. Прибуток підприємств, установ виконання покарань, отриманий від продажу товарів, виконання робіт, надан­ня послуг

9. Прибуток підприємств енергетичної галузі

10. Доходи неприбуткових організацій

11. 80 % прибутку підприємств, отрима­ного від продажу на митній території України енергоефективних технологій, товарів власного виробництва

12. 50 % прибутку, отриманого від здійснення енергоефективних заходів та реалізації енергоефективних проектів

13. Прибуток, отриманий від виробницт­ва, використання біопалива

14. Прибуток підприємств, отриманий від діяльності з видобування та використання газу (метану) вугільних родо­вищ

15. Прибуток, отриманий від надання го­тельних послуг

16. Прибуток, отриманий від основної діяльності підприємств легкої промисловості

17. Прибуток підприємств галузі електро­енергетики

18. Прибуток, отриманий від основної діяльності підприємств суднобудівної промисловості

19. Прибуток підприємств літакобудівної промисловості

20. Прибуток підприємств машинобуду­вання

21. Прибуток видавництв, видавничих організацій, підприємств поліграфії

22. Суми коштів або вартість майна, що отримані суб'єктами кінематографії (виробниками фільмів) та/або суб'єктами мультиплікації (виробники мультиплікаційних Фільмів)

 

Додаткові умови.

Право на отримання пільги (у разі дотримання основних вимог) має підприємство, яке відповідає одному з критеріїв:

— Реєстрація платника податку в установленому законом порядку після 1 січня 2011 року.

— Діючі підприємства (зареєстровані в установленому порядку з 01.01.2008 року), щорічний обсяг задекларованих доходів яких не перевищує 3 млн. грн. та середньооблікова кількість працівників про­тягом цього ж періоду не перевищувала 20 осіб.

Пільгове оподаткування впровадження енергоефективних технологій. Особливий режим опода­ткування прибутку підприємств, отриманого у зв'язку із впровадженням енергоефективних технологій, діє в Україні з 16.03.2007 р. та регламентується статтею 16 Закону України «Про енергозбереження» № 74/94 ВР від 1 липня 1994 року, Законом України «Про внесення змін до деяких законодавчих актів України щодо стимулювання заходів з енергозбереження» № 760-V від 16 березня 2007 року.

Впровадження енергозберігаючих технологій - це діяльність, спрямована на впровадження у виробництво методів або засобів, що забезпечують раціональне використання паливно-енергетичних ресурсів порівняно з іншими варіантами використання або виробництва продукції однакового спожив­чого рівня чи з аналогічними техніко-економічними показниками.

Існує п'ять груп товарів, які підлягають пільговому оподаткуванню і ви­ходячи з яких КМУ буде розробляти чіткий перелік конкретних видів товарів, а саме:

1. Устаткування, що працює на відновлюваних джерелах енергії.

2. Матеріали, сировина, устаткування та комплектуючі, які будуть використовуватись у виробництві енергії з відновлюваних джерел енергії.

3. Енергоефективне обладнання і матеріали, вироби, експлуатація яких забезпечує економію та раціональне використання паливно-енергетичних ресурсів.

4. Засоби вимірювання, контролю та управління витратами паливно-енергетичних ресурсів.

Устаткування для виробництва альтернативних видів палива.

Отже, фактично для отримання права на таку пільгу є три умови:

ü законодавчо визначені види товарів;

ü виробництво визначених товарів виключно на території України;

ü продаж визначених товарів виключно на митній території України.

Платник податку, який користується даною пільгою, повинен вести окремий облік прибутку або збит­ку, а отже-доходів і витрат, що отримані внаслідок пільгового оподаткування. Кошти, які вивільняються з-під оподаткування повинні використовуватися за цільовим призначенням - збільшення обсягів ви­робництва. Порядок використання таких коштів регламентуватиметься Кабінетом Міністрів України.

З метою достовірного ведення податкових розрахунків будь-який об'єкт оподаткування (позитивний або від'ємний) повинен бути зменшений на суму прибутку (позитивну або від'ємну), який звільнено від оподаткування.

ЛЕКЦІЯ 3.