Общая оценка размещения капитала и источников его формирования

Общая оценка капитала экономического субъекта проводится по данным сравнительного аналитического баланса, составленного по данным бухгалтерского баланса.

При анализе необходимо

- изучить динамику изменения и темп роста абсолютных величин имущества и источников его формирования в целом и по отдельным элементам;

- определить структуру актива баланса и ее изменение в отчетном году по сравнению с предыдущим;

- установить удельный вес собственного и заемного капитала. Необходимо составлять сравнительный аналитический баланс по активу и по пассиву.

Графа 1– наименование статей актива А и пассива баланса П;

Графа 2– абсолютная величина по данным баланса на начало года Анач.;

Графа 3 – абсолютная величина по данным баланса на конец года Акон.;

Графа 4 – удельный вес отдельных статей баланса на начало года (Анач./ВБнач.)*100 %, где ВБнач. – валюта баланса на начало года;

Графа 5 – удельный вес отдельных статей баланса на конец года (Акон./ВБкон.)*100 %, где ВБкон. – валюта баланса на конец года;

Графа 6 – отклонение в абсолютных величинах на конец года по сравнению с началом, т. е. ∆А= Акон.- Анач., ∆П= Пкон.- Пнач.; гр. 3- гр. 2

Графа 7 – отклонение в структуре, т. е. удельном весе отдельных элементов статей актива и пассива баланса: гр. 5- гр. 4;

Графа 8 – изменение общей суммы отдельной статьи баланса к ее сумме на начало года, т. е. (гр.6:гр.2)*100;

Графа 9 – изменение по статье баланса к общей сумме изменения валюты баланса, т.е. (гр.6: ∑гр.6)*100.

Таблица 1.1- Сравнительный аналитический баланс по активу

Наименование показателя	Абсолютные величины	Удельный вес	Изменения
на 31.12.11	на 31.12.12	на 31.12.11	на 31.12.12	В абсолютных величинах	В удельных весах	В % к величинам на 31.12.11	В долях к изменению итогового баланса
I.Внеоборотные активы			4,847	13,244		8,397	135,221	(47,119)
1.1 Основные средства			4,847	13,244		8,397	135,221	(47,119)
1.2 Доходные вложения в материальные ценности	-	-	-	-	-	-	-	-
1.3 Отложенные налоговые активы	-	-	-	-	-	-	-	-
Финансовые вложения				7,708		7,708	-	(47,706)
II. Оборотные активы			95,153	86,756	(308388)	(8,397)	(21,508)	147,119
2.1 Запасы и НДС			48,135	1,927	(700343)	(46,208)	(96,553)	334,104
2.2 Дебиторская задолженность			40,08	73,531		33,451	57,94	(166,939)
2.3 Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)	-	-	-	-	-	-	-	-
2.4 Денежные средства и денежные эквиваленты			6,938	11,298		4,36	40,191	(20,046)
Валюта баланса					(209618)		113,713

Вывод к таблице 1.1

Анализ данных таблицы позволяет сделать следующие аналитические выводы:

- общая сумма активов в исследуемой организации в 2012 году по сравнению с 2011 уменьшилась на 209618 тыс. рублей или на 86,1 %, что является негативным моментом, при этом уменьшение произошло из-за уменьшения оборотных активов;

-внеоборотные активы увеличились на 98770 тыс. рублей или на 135,2 %, что является положительным моментом;

- оборотные активы уменьшились на 308388 тыс. рублей или на 21,508%, в основном за счет уменьшения запасов и НДС (на 700343 тыс. рублей или на 96,553 %); положительным моментом для оборотных активов стало увеличение дебиторской задолженности (на 349936 тыс. рублей или на 57,94 %), денежных средств и денежных эквивалентов (на 42019 тыс. рублей или на 40,191 %).

- разные темпы роста отдельных элементов актива баланса вызвали изменения в его структуре: удельный вес внеоборотных активов увеличился на 8,397 % и соответственно удельный вес оборотных активов сократился, на 8,397, что свидетельствует о снижении мобильности активов.

 

 

Таблица 1.2- Сравнительный аналитический баланс по пассиву

Наименование показателя	Абсолютные величины	Удельный вес	Изменения
на 31.12.11	на 31.12.12	на 31.12.11	на 31.12.12	В абсолютных величинах	В удельных весах	В % к величинам на 31.12.11	В долях к изменению итогового баланса
III Капитал и резервы			2,708	3,53		0,822	12,227	(2,38)
Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)			0,133	0,154		0,021
Резервный капитал			0,007	0,008		0,001
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)			2,569	3,369		0,8	12,891	(2,38)
IV Долгосрочные обязательства	-	-	-	-	-	-	-	-
4.1 Отложенные налоговые обязательства	-	-	-	-	-	-	-	-
V Краткосрочные обязательства			97,292	96,47	(214608)	(0,822)	(14,638)	102,38
5.1 Заемные средства
5.2 Кредиторская задолженность			97,292	96,47	(214608)	(0,822)	(14,638)	102,38
5.3 Оценочные обязательства	-	-	-	-	-	-	-	-
-Валюта баланса					(209618)		(2,411)

 

Вывод к таблице 1.2

Анализ данных таблицы позволяет сделать следующие аналитические выводы:

- в общей сумме капитала собственный капитал занимает 2,708 % в 2011 году и 3,53 % в 2012 году, а заемный 97,292 % в 2011 году и 96,47 % в 2012, что является негативной тенденцией и свидетельствует о перераспределении капитала в пользу собственного.

- общая сумма пассива организации в 2012 году по сравнению с 2011 уменьшилась на 209618 тыс. рублей или на 2,411 % что является положительным моментом;

-собственный капитал и резервы в отчетном году, по сравнению с предыдущим, увеличился на 4990 тыс. рублей или на 12,227 %, что является положительным моментом и свидетельствует об увеличении собственных средств организации;

-при этом уменьшение произошло в основном за счет снижения краткосрочных обязательств на 214608 тыс. рублей или на 14,638 %.

Пример оценочных обязательств: Если на отчетную дату работники организации были персонально под роспись уведомлены о предстоящем увольнении, то оценочное обязательство в отношении выходных пособий увольняемым работникам подлежит признанию. Оценочные обязательства отражаются в бухгалтерском учете на счете 96 «Резервы предстоящих расходов».

Таблица 1.3 - Уточненная сумма собственного капитала

Наименование показателя	на 31.12.11	на 31.12.12	Отклонение (+;-)	Темп роста
1. Капитал и резервы				112,227
2. Доходы будущих периодов	+	+	+	+
3. Собственные акции, выкупленные у акционеров	-	-	-	-
4. Оценочные обязательства IV раздела бухгалтерского баланса «Долгосрочные обязательства»	+	+	+	+
5. Оценочные обязательства V раздела бухгалтерского баланса «Краткосрочные обязательства»	+	+	+	+
6. Уточненная сумма собственного капитала				112,227

 

Вывод к таблице 1.3

Анализ данных таблицы позволяет сделать следующие аналитические выводы:

- в 2012 году по сравнению с 2011 уточненная сумма собственного капитала увеличилась почти в 1,5 раза, а именно на 4990 тыс. рублей или на 112,227 % за счет увеличения капитала и резервов.

 

Таблица 1.4- Уточненная сумма заемного капитала

Наименование показателя	на 31.12.11	на 31.12.12	Отклонение (+;-)	Темп роста
1. Долгосрочные обязательства	+	+	+	+
2. Краткосрочные обязательства			(214608)	85,362
3. Оценочные обязательства IV раздела бухгалтерского баланса «Долгосрочные обязательства»	-	-	-	-
4. Оценочные обязательства V раздела бухгалтерского баланса «Краткосрочные обязательства»	-	-	-	-
5. Доходы будущих периодов	-	-	-	-
6. Уточненная сумма заемного капитала			(214608)	85,362

 

Вывод к таблице 1.4

Анализ данных таблицы позволяет сделать следующие аналитические выводы:

- в 2012 году по сравнению с 2011 уточненная сумма заемного капитала уменьшилась на 214608 тыс. рублей или на 85,362 %.

-на исследуемый показатель оказывают отрицательное влияние различные факторы:

- снижение краткосрочных обязательств на 214608 тыс. рублей или на 85,362 %.