Заглавная страница Избранные статьи Случайная статья Познавательные статьи Новые добавления Обратная связь КАТЕГОРИИ: АрхеологияБиология Генетика География Информатика История Логика Маркетинг Математика Менеджмент Механика Педагогика Религия Социология Технологии Физика Философия Финансы Химия Экология ТОП 10 на сайте Приготовление дезинфицирующих растворов различной концентрацииТехника нижней прямой подачи мяча. Франко-прусская война (причины и последствия) Организация работы процедурного кабинета Смысловое и механическое запоминание, их место и роль в усвоении знаний Коммуникативные барьеры и пути их преодоления Обработка изделий медицинского назначения многократного применения Образцы текста публицистического стиля Четыре типа изменения баланса Задачи с ответами для Всероссийской олимпиады по праву Мы поможем в написании ваших работ! ЗНАЕТЕ ЛИ ВЫ?
Влияние общества на человека
Приготовление дезинфицирующих растворов различной концентрации Практические работы по географии для 6 класса Организация работы процедурного кабинета Изменения в неживой природе осенью Уборка процедурного кабинета Сольфеджио. Все правила по сольфеджио Балочные системы. Определение реакций опор и моментов защемления |
Аудит операций с денежными средствами.
Цель проверки аудита операций с денежными средствами — формирование мнения о достоверности показателей в финансовой отчетности, характеризующих денежные средства, и соответствии ведения бухгалтерского учета этих операций требованиям законодательства Российской Федерации.
Стоимостная оценка: • денежные средства представлены в финансовой отчетности в правильной оценке; • операции, связанные с погашением дебиторской и кредиторской задолженности, отражены в финансовой отчетности в правильной оценке;
• рублевая оценка денежных средств в иностранной валюте определена в соответствии с законодательством Российской Федерации. • все первичные документы по движению денежных средств приняты к учету; • отсутствуют неученые операции с денежными средствами; • при подготовке финансовой отчетности соблюдается тождественность аналитического, синтетического учета, Главной книги. 5. Точное измерение: • соблюдается арифметическая точность при составлении первичных учетных документов, учетных регистров, формировании показателей в финансовой отчетности; • при определении рублевой оценки денежных средств, выраженных в иностранной валюте, применяется правильный курс иностранной валюты; • доходы и расходы по операциям с денежными средствами относятся к соответствующему периоду. • в финансовой отчетности денежные средства классифицированы правильно; • соответствующим образом раскрыта информация по движению денежных средств. План и программа должны быть оформлены документально, в ходе аудита могут вноситься изменения. • несоответствие бухгалтерской проводки содержанию операции, указанной в платежном поручении; • отсутствие договора на расчетно-кассовое обслуживание; • отсутствие банковских отметок на платежных поручениях, банковских выписок, платежных документов; • неверное отражение операций на счетах бухгалтерского учета, в том числе доходов, расходов, связанных с расчетно-кассовым обслуживанием (в бухгалтерском учете — как операционные доходы и расходы, в налоговом учете — внереализационные доходы и расходы); • перечисление денежных средств по бестоварным счетам; • несоответствие данных в платежных документах данным банковской выписки. 2. Валютные счета: • отсутствие классификации валютных операций в учете на текущие и связанные с движением капитала; отсутствие ведения раздельного учета на транзитном счете (где должно быть отражено зачисление валютной выручки, обязательная продажа ее части), зачисление с транзитного счета на текущий валютный счет, покупка иностранной валюты должна отражаться на специальном валютном счете, в том числе для командировок, валютные счета за рубежом; • неправильное определение рублевой оценки остатка на валютном счете; • тексты платежных документов, на основании которых проведена оплата с валютного счета, не переведены на русский язык; • нарушение сроков исполнения обязательств по контрактам, по которым проводятся текущие валютные операции; • некорректная корреспонденция счетов по учету валютных операций. 3.Аккредитивы, чековые книжки: • расчет аккредитивом не предусмотрен в договоре между поставщиком и покупателем; • несоблюдение плана счетов при отражении аккредитивной формы расчетов; • отсутствие аналитического учета по видам аккредитивов, чековым книжкам; • отсутствие официально утвержденного лица, пользующегося правом осуществлять расчеты чековой книжкой. 4. Кассовые операции: • нарушение требований по оформлению кассовой книги — не пронумерована, не прошнурована;
• наличие нескольких кассовых книг, что запрещено; • отсутствие журнала регистрации кассовых ордеров, общая нумерация приходных и расходных ордеров (должна быть раздельная); • несоблюдение процедуры оформления кассовых документов; • в кассовых ордерах заполнены не все реквизиты, допущены исправления, что запрещено; • нарушение требований по работе с наличными денежными средствами • несоблюдение требований по оборудованию помещения кассы; • хранение денежных средств, имущества, которое не принадлежит организации, в кассе, что запрещено; • отсутствие заключенного договора о полной материальной ответственности с кассиром; • не проведение инвентаризации кассы перед годовым отчетом, при смене кассира, в других случаях, установленных законодательством Российской Федерации, а также дубликатов ключей — не реже чем один раз в квартал; Существенные недостатки, выявленные по результатам проверки операций с денежными средствами, должны быть отражены в рабочих документах аудитора и представлены руководителю аудируемого лица. Аудитору необходимо оценить их влияние на достоверность финансовой отчетности. Цель: проверка правильности учета операций по движению основных средств, начислению амортизации и отражению затрат на ремонт ОС. Источники: положение об учетной политике предприятия, договора купли-продажи ОС, акт приема-передачи ОС, о выявленных дефектах, на списание ОС, инвентарные карточки, договоры на получение в аренду ОС. Учетные регистры по счетам: 01, 02, 08, 07, 20, 25, 91, 97; Главная книга, баланс, приложение к балансу ф.№5. Основания: ПБУ 6/01«Учет ОС»; Методические указания по БУ ОС; НК 25 глава «Налог на прибыль». Выяснение: -Соблюдается ли при принятии к БУ активов в качестве ОС условия, сформулированные в ПБУ 6/01: используется в производстве продукции, срок полезного использования свыше 12 м-цев, не подлежат перепродаже, способны приносить экономические выгоды. -Обоснованы ли способы начисления амортизации -Ведутся ли инвентарные карточки -Правильность ведения налогового учета операций с ОС Устанавливает: условия хранения и эксплуатации ОС, наличие объектов ОС по классификационным группам, наличие инвентарных номеров, тех.документации, проверяет сроки поступления и оприходованию ОС. Эти данные сопоставляются с записями по счету 01 и информацией инвентарных карточек.
По амортизационным отчислениям проверяется правильность начисления амортизации: правильность применения норм амортизации, метод начисления (линейный, уменьшаемого остатка, списания по сумме чисел лет полезного использования, списания стоимости пропорционально объему продукции. Определение срока амортизации (на основе технических норм или из ожидаемого физического износа). Ремонт основных средств: наличие планов и смет на ремонты, акта сдачи-приемки ОС, договоров подряда, актов осмотра ОС, соблюдение норм расхода материалов. Типичные ошибки: -несвоевременность оприходования ОС -неправильное определение первоначальной ст-ти ОС -отсутствие дефектных актов и смет на проведение ремонта -некорректная корреспонденция счетов при выбытии ОС -формальное проведение инвентаризаций -переоценка ОС без документов, подтверждающих рыночные цены. Аудит НМА. Цель: проверка правильности отнесения к НМА, операций по поступлению, амортизации, выбытию. Для этого должен: - изучить структуру НМА БУ -подтвердить право собственности на НМА -подтвердить правильность отражения в учете НМА - правильность исчисления амортизации - проведение инвентаризаций Источники: ПБУ 14, договоры на передачу прав собственности, акты приемки-передачи, карточки учета, разработочные таблицы по расчету амортизации, регистры по счетам 04, 05, 60, 76, 91, Главная книга, отчетность. Проверить: права на НМА, правильное отнесение к учету НМА (необходимо выполнение след. условий: отсутствие физической структуры, возможность идентификации, использование свыше 12 м-цев, не предполагается последующая перепродажа, способность приносить экономическую выгоду в будущем, наличие документов на данный НМА). Правильность формирования первоначальной ст-ти. Отражение в учете до принятия на учет на сч.08 «Капитальные вложения». Ведение синтетического учета на сч.04 «НМА», 05 «Амортизация НМА», 19 «НДС по приобретенным ценностям». Аналитический учет пообъектно. Срок полезного использования (из срока действия патента, свидетельства или ожидаемого срока использования, при невозможности определения из расчета 20-ти лет) Не относят НМА лицензии. Выбытие НМА (отражаются на сч.91 «Прочие доходы и расходы» убыток от списании НМА не уменьшает прибыль) Типичные ошибки: - неправомерное включение хоз. средств в НМА - неправильное формирование первоначальной ст-ти - необоснованное определение срока полезного использования -неправильное исчисление амортизации - отсутствие первичных документов
|
||||||||
Последнее изменение этой страницы: 2017-02-05; просмотров: 139; Нарушение авторского права страницы; Мы поможем в написании вашей работы! infopedia.su Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав. Обратная связь - 18.222.120.133 (0.018 с.) |