Предоставление отсрочки по уплате налогов и финансовых санкций.

Сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей или возврату в случае отсутствия у плательщика неисполненного налогового зак-ва. По общему правилу зачет или возврат осуществляется налоговым органом по месту нахождения учета плательщика. Переплата по налогу, сбору или пени может быть зачтена по письменному заявлению плательщику в счет предстоящих платежей по налогу, по которому образовалась переплата или в счет оплаты других налогов, вне зависимости от того, в какой бюджет они поступают.

ЮЛ предоставляется отсрочка по уплате задолженности по налогам на прибыль, НДС, на недвижимость, по чрезвычайному налогу и акцизам (кроме налогов, взимаемых при ввозе товаров через таможню), образовавшийся по причине отсутствия денежных средств на счетах банка. ЮЛ, имеющим задолженность перед бюджетом, запрещается начисление всех видов премий руководству и главным специалистам и их замам.

При ввозе на таможенную территорию РБ технологического оборудования для обеспечения технической модернизации производств, в отношении которого зак-вом установлена процентная пошлина, плательщику предоставляется рассрочка по уплате НДС. Рассрочка предоставляется на 1 год с даты принятия грузовой таможенной декларации на помещение товаров под таможенный режим выпуска в свободное обращение и без уплаты процента за ее использование. Плательщик, имеющий задолженность по уплате таможенных платежей и экономических санкций может претендовать на рассрочку при условии обеспечения уплаты НДС, причем путем предоставления банковской гарантии. Решение о предоставлении или отказе принимается начальником либо заместителем таможни по заключению отдела таможенных платежей. Уплата сумм налога НДС производится ежемесячно 1/12 части суммы НДС, по уплате которой предоставляется отсрочка, не позднее последнего дня месяца, за который производится уплата.

Зачет или возврат излишне уплаченных сумм осуществляется в бел. рублях или в иностранной валюте (уплата сбора за проезд технических средств иностранных государств по автомобильным дорогам общего пользования РБ). Возврат начисл. на излишне уплач. сумм % производ. только в бел. рублях.

Налоговый орган обязан сообщать плательщику о ставшем ему известном факте излишне уплаченной сумме налога или пене налогоплательщику не позднее 10 дней со дня установления данного факта. Возврат излишне взысканной суммы налога или пене должен быть произведен не позднее 1 месяца. В противном случае налоговый орган несет ответственность за убытки, причиненные налогоплательщику, а также дисциплинарную и иную ответственность, установленную налоговым законодательством.

 

Порядок возврата излишне уплаченных сумм налогов.

Порядок возврата излишне взысканных сумм налога по общему правилу осуществляется по заявлению налогоплательщика. Для большинства налогов срок возврата установлен в 1 год, по подоходному налогу — 3 года.

 

 

Плательщики и объекты НДС.

НДС — это один из самых молодых из формирующих основную часть дохода бюджетных налогов, который был введен в 1954 г. в Европе. НДС представляет собой форму изъятия в бюджетную часть добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и реализации. НДС имеет универсальный характер, поскольку взимается со всех товаров в течение всего производственного цикла.

НДС имеет ряд преимуществ:

1) стабильный регулярный источник доходов бюджетов всех уровней;

2) он сложен с точки зрения уклонения налогоплательщиков;

3) позволяет охватить все товары, работы и услуги, предлагаемые всеми субъектами хозяйствования потребителю.

Плательщики НДС:

1) организации;

2) ИП при наличии хотя бы одного из следующих обстоятельств:

а) если обороты по реализации объектов за 3 предшествующих последовательно календарных месяца превысили 40000 евро по курсу Нацбанка;

б) если ИП осуществляет выделение налога в расчетных и первичных учетных документах, применяемых при реализации объектов организациям и ИП — плат. НДС.

3) организации и ФЛ, признаваемые плательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу РБ.

Объекты:

1) обороты по реализации товаров, работ и услуг, имуществ. прав на объекты интеллектуальной собственности на территории РБ;

2 товары, ввозимые на таможенную территорию РБ.

Не признаются объектами:

1) обороты по реализации товаров, работ и услуг для офиц. польз. иностр. дипломат. представит.;

2) гос. пошлина, все виды лиценз. и патентных пошлин и сборов;

3) имущество, вносимое в уставный фонд в размерах, установленных учредительными документами;

4) обороты по первичному размещению ценных бумаг эмитентами, за исключением их цены выше номинальной стоимости;

5) перечисленных в доход бюджетные средства от продажи в процессе приватизации гос. имущества и суммы арендной платы от сдачи в аренду предприятий, находящихся в гос. собственности.

Освобождаются от налогообложения обороты по реализации:

1) лекарственных средств и медтехники;

2) медицинских и ветеринарных услуг по перечню Совмина;

3) услуг по уходу за больными, инвалидами и престарелыми;

4) услуг по содержанию детей в дошкольных учреждениях, кружках, секциях;

5) ритуальных услуг;

6) услуг по проведению ритуальных обрядов и церемоний;

7) работ по реконструкции и реставрации историко-культурных ценностей;

8) платных услуг, оказываемых подразделениями МВД и охраны;

9) выполненных работ из драг. металлов и камней;

10) продажа товаров в магазинах беспошлинной торговли;

11) продажа лотерейных билетов, проводимых в порядке, установленном президентом;

12) осуществление банками и небакновск. кредитно-финансовых операций.

 

4. Ставки, льготы и порядок уплаты НДС.

 

При ввозе на таможенную территорию РБ от уплаты НДС освобождаются:

1) транспортные средства, осуществляющие транспортные международные перевозки грузов, багажа;

2) товары, перемещаемые транзитом через территорию РБ;

3) бел. рубли и иностранная валюта, кроме нумизматики;

4) технические средства, используемые для профилактики инвалид.;

5) товары, ввозимые для научно-технических целей;

6) художественные ценности, передаваемые в порядке определенном Совмином;

7) драгоценные металлы и камни, ввозимые для пополнения гос. фонда;

8) сырье для производителей хлеба и комбикорма.

Ставки:

1) 0%:

а) при реализации экспортируемых товаров;

б) работ и услуг по сопровождению, погрузке и иных подобных работ, непосредственно связанных с реализацией экспортных товаров;

в) экспорт транспортных услуг, включая транзитные перевозки, а также экспорт услуг по производству товаров;

2) 10%:

а) применяется при реализации производимой на территории РБ продукции растениеводства (за исключением цветов и декоративных растений), животноводства (за исключением пушного звероводства), рыбоводства и пчеловодства;

б) при реализации организациями-изготовителями товаров, производимых с применением новых технологий по перечню, определенному Совмином;

3) 20%:

а) по товарам, работам и услугам, имущественным правам на результаты интеллектуальной собственности не перечисленные выше;

б) при ввозе товаров на таможенную территорию РБ, также не перечисленные выше;

Налог исчисляется как произведение налоговой базы и налоговой ставки Н = Б × С.

Налоговый период по НДС — 1 календарный месяц, уплата производится нарастающим итогом с начала года по окончании каждого налогового периода, исходя из фактической реализации товаров, работ и услуг.

Плательщики ежемесячно представляют декларацию до 20 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.