Правовое регулирование взимания подоходного налога.

 

Плательщики и объекты налога.

Плательщики: граждане РБ, иностранные граждане и ЛБГ, постоянно находящиеся на территории РБ более 183 дней, иностранные граждане и ЛБГ, которые не относятся к постоянно находящимся, но имеющие доход на территории РБ.

Объектом налогообложения является совокупный доход ФЛ в денежной и натуральной форме, полученный в течение календарного года. Доход ФЛ — это любые получаемые денежные средства и материальные ценности, в том числе доходы, образующиеся в результате оплаты за счет средств организаций, ИП, лиц, осуществляющих частную нотариальную деятельность, стоимости различного рода путевок, медицинского и бытового обслуживания, приобретения проездных билетов, удешевление питания, плата за учебу в учебных заведениях. Не признаются доходом ФЛ: суммы страховых выплат, суммы средств, израсходованных ИП на проведение культурно-массовых мероприятий, суммы, получаемые в размере залоговой стоимости сдаваемой тары, за исключением случаев, когда сбор и последующая ее сдача осуществляется в качестве ПД, суммы возмещения причиненного ФЛ вреда, суммы расходов ИП в оплату за услуги по приглашению ФЛ на работу по их проживанию и прописке, стоимости обучения работников в системе повышения квалификации.

Доходы в натуральной форме учитываются по регулируемым ценам, а при их отсутствии по свободным ценам на дату исчисления доходов ФЛ.

К доходам, полученным в натуральной форме относятся:

1) товары (работы, услуги, имущественные права), переданные ФЛ безвозмездно или с частичной оплатой, в виде вознаграждения, либо по договору мены.

Доходы в иностранной валюте для целей налогообложения пересчитываются в бел. рубли по курсу Нацбанка на дату их получения. Уплата налогов с доходов, полученных в иностранной валюте производится по желанию плательщика в бел. рублях или в иностранной валюте, покупаемой банками РБ.

Совокупный доход определяется по окончании календарного года как общая сумма всех доходов ФЛ, полученных от всех источников за календарный год. Сумма облагаемого дохода определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых устанавливаются различные ставки.

 

2. Льготы по налогу и ставки.

Льготы по налогу:

Не подлежат налогообложению:

1) пособия по гос. соц. страхованию;

2) алименты;

3) стипендии;

4) доходы, получаемые учащимися общеобразовательных и профессионально-технических учебных заведений за выполняемые ими работы, связанные с учебно-производственными процессами;

5) все виды пенсий;

6) доходы, полученные ФЛ за донорство;

7) денежные пособия и компенсации, выдаваемые ФЛ, пострадавшим на ЧАЭС;

8) одноразовые безвозмездные субсидии на покупку или строительство жилых помещений;

9) взносы, возвращаемые ФЛ при прекращении строительства, а также возвращаемые паевые взносы, в случае выбытия из жилищно-строительного кооператива;

10) доходы, полученные ФЛ от возмездного отчуждения в течение 5 лет 1 квартиры, и в течение 1 года 1 автомобиля;

11) доходы, получаемые ФЛ, от реализации продукции животноводства (кроме пушного звероводства), растениеводства и пчеловодства, за исключением доходов, полученных от реализации цветов и их семян;

12) доходы в денежной и натуральной форме, полученные от ФЛ в виде наследства;

13) доходы, полученные в результате дарения от близких родственников, независимо от их размера, от иных ФЛ — 500 б. в. в год и от организаций 150 б. в.;

14) техническая помощь и иные виды, предоставляемые ФЛ иностр. безвозмездной помощи в денежной и натуральной форме;

15) ежемесячная денежная выплата, получаемая звание народный;

16) процент и выигрыши по гос. казначейским обязательствам;

17) гос. премии;

18) стоимость призовых в денежной или натуральной форме, получаемых спортсменами;

19) выигрыши, призы, подарки, получаемые в денежной или натуральной форме до 20 б. в.;

20) стоимость форменной одежды;

21) денежное довольствие, получаемое по месту военнослужащим срочной службы.

Ставки налогов: 12%, 15%.

 

 

Экологический налог

 

Плательщики:

1) организации, кроме бюджетных;

2) ИП.

Объекты:

1) объемы использ. природных ресурсов;

2) объемы выводимых в окружающую среду выбросов, загрязняющих веществ;

3) объемы переработанных нефти и нефтепродуктов.

Ставки налога:

1) за использование природных ресурсов ставки устанавливаются в бел. рублях;

2) ставки налога за выбросы загрязняющих веществ устанавливаются в зависимости от классов опасности (5 классов в бел. руб. за 1 тонну);

3) за переработку 1 тонны нефти налог взимается по ставке 1 евро.

За выбросы загрязняющих веществ сверх установленных лимитов налог взимается в 15-кратном размере установленной ставки налога.

Местные советы депутатов имеют право изменять ставки, сроки уплаты за использование природных ресурсов (за исключением нефти и поваренной и калийной соли) отдельным категориям плательщиков.

Льготы предоставляются Президентом РБ.

Освобождаются от уплаты:

1) крестьянское хоз-во в течение 3 лет с момента регистрации;

2) производители с/х продукции уплачивают единый налог;

3) ИП уплачивают единый налог.

Налог за использование природных ресурсов исчисляется и уплачивается ИП ежеквартально, остальными организациями — ежемесячно, исходя из фактического объема использования природных ресурсов. Налог за выбросы загрязненных веществ полностью зачисляются в местный бюджет с последующим перечислением в целевые бюджетные фонды охраны природы. Налог за переработку нефти и нефтепродуктов и за использование природных ресурсов полностью зачисляются в бюджет областей и г. Минска.

 

Оффшорный сбор

Плательщики:

1) организации;

2) ИП;

3) резиденты РБ.

Объекты:

1) перечисление денежных средств резидентам нерезиденту;

2) исполнение обязательства в неденежной форме перед нерезидентом;

3) переход имущественных прав и обязанностей в связи с переменой лиц в об-ве, сторонами которого являются резидент и нерезидент.

Оффшорный сбор не взимается при перечислении денежных средств:

1) гос. органами и гос. организациями по межправительственным и межгосударственным договорам;

2) в целях возврата ЮЛ и ИП кредитов, займов и процентом за пользование ими, за товары, ввезенные на территорию РБ до введения оффшорного сбора.

Оффшорный сбор, уплачивается в республиканский бюджет до перечисления денежных средств в иностранной валюте, в которой осуществляется платеж или в бел. рублях по курсу Нацбанка, по ставке 15% от перечисленных денежных средств или 15% от цены товара. Плательщики оффшорного сбора ежемесячно не позднее 20 числа месяца следующего за отчетным представляют в налоговые органы по месту постановки на учет налоговую декларацию по оффшорному сбору. Банки и небанковские кредитно-финансовые организации осуществляют перевод денежных средств только после уплаты резидентами оффшорного сбора. Нарушение данного требования влечет наложение штрафа в размере 15% от перечисленной суммы денежных средств.

 

 

Государственная пошлина.

 

Плательщики:

1) организации;

2) ФЛ, совершающие в своих интересах юрид. действия и получающие документы, имеющие юридическую силу в спец. учреждениях, которые имеют на то полномочия.

Объекты:

1) исковые заявления;

2) надзорные жалобы;

3) нотариальные действия;

4) регистрация актов гражданского состояния и выдача повторных свидетельств;

5) оформление документов на право выезда или въезда;

6) прописка граждан;

7) предоставление права на охоту;

8) выдача свидетельства о праве собственности на приватизированный объект, кроме земли и жилья;

9) выдача именных приватизационных чеков имущества и их переоформление.

Ставки устанавливаются Совмином РБ, а за нотариальные действия размер госпошлины устанавливается в процентном отношении от размера баз. величины на момент осуществления нотариального действия.

Льготы:

1) истцы по искам о взыскании алиментов, о возмещении вреда, причиненного увечьем и иным поврежд. здоровья, о возмещении материального ущерба, причиненного преступлением о взыскании с ФЛ обязательных платежей в фонд соц. защиты, по искам к налоговым финансовым органам о взыскании сумм из бюджета.

Гос. пошлина поступает в местные бюджеты, кроме гос. пошлины, взимаемой хоз. судами, которая поступает в республиканский бюджет. Гос. пошлина уплачивается до подачи заявления или совершения действия, либо при выдаче документов. Гос. пошлина может уплачивается в иностранной валюте по курсу Нацбанка. Налоговые органы обязаны производить проверки во всех учреждениях, взимающих гос. пошлину, а также своевременности и полноты внесения в доход бюджета.