Тема: Облік операцій з цінними паперами.

 

Термінологічний словник:

Активний ринок - ринок для визначеного цінного папера, на якому є можливість у будь-який час продати цінний папір за ціною, що переважає на ньому під час виставлення цього цінного папера на продаж.

Акція - цінний папір без установленого строку обігу, що засвідчує пайову участь у статутному фонді акціонерного товариства, підтверджує право на участь в управлінні товариством, дає право його власникові на одержання частини його прибутку у вигляді дивіденду, а також на участь у розподілі майна при його ліквідації.

Борговий цінний папір - цінний папір, за яким емітент несе зобов'язання повернути у визначений строк кошти, інвестовані в його діяльність, та сплатит дохід чи надати інші майнові права, за винятком прав на участь в управлінні справами емітента.

Дисконт - різниця між номінальною вартістю цінних паперів та їхньою вартістю під час первісного визнання без урахування нарахованих на час придбання процентів, якщо така вартість нижча від номінальної вартості.

Емісія - установлена законодавством послідовність дій емітента щодо випуск) та розміщення емісійних цінних паперів.

Зменшення корисності цінних паперів - втрата економічної вигоди, спричинена однією або кількома збитковими подіями, які відбулися після первісного визнання цінних паперів і мають вплив на очікувані майбутні грошові потоки за цінними паперами.

Котирування - механізм визначення або фіксації ринкової ціни цінного паперу.

Облігація - цінний папір, що засвідчує внесення його власником грошових коштів і підтверджує зобов'язання позичальника перед кредитором відшкодувати йому вартість цього цінного папера в передбачений у ньому строк з виплатою процента(якщо інше не передбачено умовами випуску)

Метод участі в капіталі - метод обліку інвестицій, згідно з яким балансова вартість інвестицій відповідно збільшується або зменшується на суму частки інвестора в чистому прибутку (збитку) об'єкта інвестування за звітний період та на частку інвестора в сумі зміни загальної величини власного капіталу об'єкта інвестування за звітний період.

Неамортизований дисконт (премія) - сума дисконту(премії), яку на визначену дату ще не віднесено на рахунки доходів (витрат) банку.

Ринкова вартість цінних паперів - сума коштів, яку можна отримати від продажу цінних паперів на активному ринку.

Собівартість цінного папера - ціна придбання цінного папера, включаючи накопичені проценти та витрати на операції з придбання.

Цінні папери - документи встановленої форми з відповідними реквізитами, що посвідчують грошові або інші майнові права, визначають взаємовідносини особи, яка їх розмістила (видала), і власника, та передбачають виконання зобов'язань згідно з умовами їх розміщення, а також можливість передачі прав, що випливають із цих документів, іншим особам.

План семінарського заняття.

1. Характеристика та загальні принципи оцінки та обліку цінних паперів у портфелях банку.

2. Облік цінних паперів у торговому портфелі банку.

3. Облік цінних паперів у портфелі банку на продаж.

4. Облік цінних паперів у портфелі банку до погашення.

5. Облік інвестицій в асоційовані та дочірні компанії.

6. Облік боргових цінних паперів власної емісії.

При підготовці до семінарського заняття студентам необхідно розібратися у чому полягає економічна сутність цінних паперів, за якими портфелями групуються цінні папери, придбані банком, залежно від характеристики цінного паперу та наміру інвестора. Також необхідно звернути увагу, як визначається балансова вартість боргових цінних паперів та визначити у чому полягає їх переоцінка? При опрацюванні питань необхідно розкривати суть кожного з них відповідно до плану і закріпити знання при виконанні практичного завдання.

 

Практичне завдання

01.10 банк «Надра» придбав 500 акцій, що були випущені «Укрексімбанком», за ціною 7,30 грн за акцію з наміром отримати прибуток від збільшення ринкової ціни. 01.11 внаслідок збільшення ринкової вартості відбулася дооцінка акцій — 1,20 грн за 1 шт. 06.01 наступного року «Укрексімбанк» оголосив дивіденди 0,3 грн на акцію. 08.01 банк «Надра» отримав дивіденди. 15.01 ціна акцій «Укрексімбанку» почала зростати і 21.01 досягла 8,90 грн. Банк «Надра» цього ж дня продав акції іншому покупцеві.

Здійснити розрахунки і відобразити господарські операції в системі бухгалтерського обліку АБ «Надра» та АБ «Укрексімбанк».

 

Для виконання практичного завдання необхідно визначити які рахунки використовуються при купівлі та продажі акцій, нарахуванні, виплаті та отриманні дивідендів та скласти відповідні проводки.

Література: основна [2,15,21,29], додаткова [3, 4, 6, 8].

 

Семінарське заняття № 9