Тема: Облік кредитних операцій.

 

Термінологічний словник:

Довгостроковий кредит - наданий або отриманий кредит на строк більше ніж один рік.

Ефективна ставка процента - ставка, яка точно дисконтує очікуваний потік майбутніх грошових платежів або надходжень упродовж очікуваного строку дії фінансового інструменту до чистої балансової вартості (амортизованої собівартості) цього інструменту.

Застава - один із видів(засобів) забезпечення зобов'язань позичальника, завдяки якому кредитор має право у разі невиконання позичальником забезпечених заставою зобов'язань за кредитним договором одержати задоволення з вартості заставленого майна переважно перед іншими кредиторами.

Зобов'язання з кредитування - зобов'язання банку надати клієнту кредит на певних умовах.

Короткостроковий кредит - наданий або отриманий кредит на строк, що не перевищує 1 рік.

Кредит - позичковий капітал у грошовій формі, що передається у тимчасове користування на умовах забезпеченості, повернення, строковості, платності та цільового характеру використання.

Кредитна лінія - згода банку - кредитора надати кредит в обсягах, які не перевищують заздалегідь обумовлених обсягів за певний відрізок часу без проведення додаткових спеціальних переговорів.

Кредитна операція - це активна операція банку,пов'язана з наданням клієнтам коштів у тимчасове користування або взяття зобов'язань про надання коштів у тимчасове користування за певних умов.

Кредитний договір - це дво-або багатостороння письмова угода, за якою банк надає позичальнику кредит, а позичальник зобов'язується забезпечити користування кредитом відповідно до його цільового призначення, повернути банку наданий кредит, а також сплатити проценти за користування кредитом у визначені кредитним договором строки.

Кредитний ризик - ризик невиконання позичальником (контрагентом банку) зобов'язань за кредитною операцією, тобто ризик того, що основний борг і проценти за кредитною операцією сплачуватимуться позичальником з відхиленнями від умов кредитної угоди або взагалі не сплачуватимуться.

Кредитор - банк, який надає кредити позичальникам у тимчасове користування.

Кредитоспроможність - наявність у позичальника (контрагента банку) передумов для отримання кредиту та його здатність повернути кредит і проценти за ним у повному обсязі та в обумовлені договором строки.

План семінарського заняття.

1. Організація обліку кредитних операцій.

2. Бухгалтерський облік кредитів, наданих клієнтам банку.

3. Відображення в бухгалтерському обліку кредитних операцій у міжбанківській сфері.

4. Особливості обліку окремих кредитних операцій.

5. Бухгалтерський облік простроченої, сумнівної та безнадійної заборгованості за кредитними операціями.

6. Бухгалтерський облік доходів та витрат за кредитними операціями банку.

При підготовці до семінарського заняття студентам необхідно звернути увагу на особливості обліку кредитних ліній, кредитів овердрафт, операцій репо, факторингових операцій, операцій з консорціумного кредитування, операцій з урахування векселів, кредитів овернайт. Визначити порядок та особливості відображення в бухгалтерському обліку формування та використання резервів на покриття можливих втрат за наданими кредитами. Також розібратися у порядку обліку доходів та витрат за кредитними операціями банку. При опрацюванні питань необхідно розкривати суть кожного з них відповідно до плану, та розглянути на прикладах під час практичного заняття.

 

Практичні завдання

Завдання 1

1 квітня 20хх р. банком укладено кредитну угоду з іншим банком на отримання короткострокового кредиту в розмірі 3 000 000 грн строком на 2 місяці за ставкою 20 % річних, база нарахування факт/360. Комісійні витрати на кредитне обслуговування — 0,01 % від суми кредиту. Повернення кредиту та процентів за ним передбачено після закінчення строку дії кредитної угоди.

Визначити суму щомісяця нараховуваних процентних витрат за отриманим кредитом та відобразити бухгалтерськими проведеннями всі проведені операції.

Завдання 2

Банк надав короткостроковий беззаставний кредит фізичній особі на поточні потреби строком з 1.10.11 до 31.12.11 у сумі 10 000 гривень під 10 % річних (розрахунок процентного доходу відбувається методом факт/факт). За жовтень клієнт розрахувався за нарахованими процентами своєчасно. Далі проценти не сплачувались, а суму кредиту своєчасно не повернуто. Коли сума кредиту та несплачені проценти було визнано безнадійною заборгованістю, клієнт погасив їх цілком 01.02.12.

Відобразити бухгалтерськими проведеннями зміст наведених операцій та зробити необхідні розрахунки.

Під час опрацювання практичних завдань студенти мають розрахувати суму відсотків за користування кредитом, визначити які рахунки використовуються банками при наданні кредитів клієнтам та при його погашенні, скласти кореспонденцію рахунків.

Література: основна [5,8,9,10,14,27], додаткова [2,3,4,8].

 

Семінарське заняття № 7