Тема:. Облік депозитних операцій

 

Термінологічний словник:

Безнадійна заборгованість- заборгованість, стосовно якої є впевненість про її неповернення боржником, або заборгованість, за якою минув строк позовної давності.

Витрати- зменшення економічних вигод у вигляді вибуття активів чи збільшення зобов'язань, які призводять до зменшення власного капіталу(за винятком зменшення капіталу внаслідок його вилучення чи розподілу власниками).

Вклад (депозит)- грошові кошти в готівковій або безготівковій формі у валюті України або в іноземній валюті, або банківські метали, які банк прийняв від вкладника або які надійшли для вкладника на договірних засадах на визначений строк зберігання чи без зазначення такого строку(під процент або дохід в іншій формі) і підлягають виплаті вкладнику відповідно до законодавства України та умов договору.

Вклади(депозити) на вимогу - грошові кошти або банківські метали, розміщені вкладниками в банках на умовах видачі вкладу(депозиту)на першу вимогу вкладника або здійснення платежів за розпорядженням власника рахунку.

Вклади (депозити) строкові - грошові кошти або банківські метали, розміщені вкладниками в банку на визначений договором строк.

Вкладна(депозитна) операція - операція банку із залучення грошових коштів або банківських металів від вкладників на їх рахунки в банку на договірних засадах або депонування грошових коштів вкладниками з оформленням їх ощадними (депозитними) сертифікатами. Операції банків з банківськими металами здійснюються або з фізичною поставкою банківських металів, або без фізичної поставки металів відповідно до нормативно-правових актів Національного банку України з питань здійснення операцій з банківськими металами.

Вкладник - юридична чи фізична особа, яка здійснила розміщення готівкових (безготівкових) грошових коштів або банківських металів на рахунок убанку чи придбала ощадний (депозитний) сертифікат банку на договірних умовах.

Ощадний (депозитний) сертифікат - письмове свідчення банку про депонування грошових коштів, яке засвідчує право власника сертифіката або його правонаступника на одержання після закінчення встановленого строку суми вкладу(депозиту) та процентів, установлених сертифікатом, у банку, який його видав.

Процентний ощадний (депозитний) сертифікат - ощадний (депозитний) сертифікат, випущений банком з визначеною процентною ставкою.

Прострочена заборгованість за нарахованими доходами - заборгованість за нарахованими доходами, яка не отримана в строк, передбачений угодою.

Суб'єкти вкладних (депозитних) операцій - банки і власники грошових коштів або банківських металів.

Сумнівна заборгованість за нарахованими доходами - заборгованість за нарахованими доходами, за якою у банку є сумнів щодо її погашення.

Фінансовий інструмент - контракт, який одночасно призводить до виникнення (збільшення) фінансового активу в одного суб'єкта підприємницької діяльності і фінансового зобов'язання або інструменту власного капіталу в іншого.

План семінарського заняття.

1. Організація обліку вкладних (депозитних) операцій банку.

2. Бухгалтерський облік вкладів (депозитів) суб'єктів господарювання та фізичних осіб.

3. Бухгалтерський облік коштів, залучених за ощадними (депозитними) сертифікатами.

4. Відображення в бухгалтерському обліку вкладних (депозитних) операцій на міжбанківському ринку.

5. Бухгалтерський облік доходів та витрат за вкладними (депозитними) операціями банку.

При підготовці до семінарського заняття студентам необхідно визначити порядок здійснення банками вкладних (депозитних) операцій, звернути увагу на особливості відображення в бухгалтерському обліку вкладів (депозитів) суб'єктів господарювання, фізичних осіб. Також дати характеристику рахунків, призначених для обліку депозитних операцій на міжбанківському ринку. При опрацюванні питань необхідно розкривати суть кожного з них відповідно до плану.

 

Практичне завдання

Банк «Укрсиббанк» 05.02.20хх залучає вклад «Пори року» приватного підприємства «Берегиня» в розмірі 25 000 грн на 6 місяців за річною ставкою 16,7 % з виплатою процентів наприкінці кожного кварталу. Проценти нараховуються наприкінці кожного місяця методом факт/факт. Згідно з договором у разі дострокового вилучення депозиту банк сплачує депоненту знижену процентну ставку в розмірі 3 % річних. 16.06.20хх підприємство вирішило вилучити депозит достроково.

Відобразити в бухгалтерському обліку операції із залучення вкладу від підприємства, нарахування процентів за строк користування вкладом, виплату процентів за І квартал користування, вилучення депозиту достроково і сплату процентів банком за заниженою ставкою. Підрахувати і проставити необхідні суми.

 

Для виконання практичного завдання необхідно визначити, які рахунки використовуються в обліку при отриманні депозитних коштів, нарахуванні та сплаті процентів та скласти відповідні проводки.

Література: основна [8,9,10,14,33], додаткова [1,4,7,8].

 

Семінарське заняття № 6