Звіт про прибутки і збитки (в ум. грош. од.)

Передмова

Банківська система є важливою ланкою економіки країни, оскільки банки виступають в ролі фінансових посередників на грошовому ринку. Банки є тими установами, фінансовий стан і результати діяльності яких цікавлять практично всіх юридичних і фізичних осіб, які є дійсними або потенційними акціонерами, клієнтами чи кореспондентами банку. Джерелом інформації про діяльність банківської установи є облікова система банку. Проте бухгалтерський фінансовий облік у банках має свої особливості, що зумовлено економічним змістом об'єктів обліку та характером банківських операцій.

Програмою предмету "Бухгалтерський облік і звітність у комерційних банках" передбачається вивчення обліку та господарської діяльності комерційних банків.

Метою навчальної дисципліни є: формування знань з організації та методології ведення бухгалтерського обліку та формування звітності в комерційних банках.

Вивчення дисципліни базується на законах України, постановах Кабінету Міністрів України, нормативних документах міністерств і відомств, низці гуманітарних, соціально- економічних, фундаментальних дисциплін, зокрема економічної теорії, філософії, історії України, основах права, соціології, вищій математиці, основах макроекономіки, теорії систем, бухгалтерському обліку. Дисципліна «Бухгалтерський облік і звітність в комерційних банках» тісно переплітається з вивченням таких дисциплін як фінанси, контроль та ревізія, управлінський менеджмент, організація і планування, стратегічне управління та ряд інших дисциплін. Розміщення тем має таку послідовність: спочатку вивчається суть, предмет і метод бухгалтерського обліку і звітності в комерційних банках. Потім розглядаються основні елементи облікової інформаційної системи у вигляді процедури бухгалтерського обліку і звітності в комерційних банках.

Повноцінне оволодіння навчальним матеріалом передбачає опрацювання

студентом певного кола теоретичних питань та практичних завдань і відбувається під час семінарських занять згідно з навчальним планом.

Семінарське заняття - це організаційна форма навчального процесу, на якому під керівництвом викладача обговорюються питання тем, визначених робочою навчальною програмою та виконуються практичні завдання.

Методичні рекомендації до проведення семінарських занять розроблені на основі навчальної програми курсу " Бухгалтерський облік і звітність в комерційних банках " та покликані організовувати роботу студентів при підготовці до семінарських занять.

Методичні рекомендації до проведення семінарських занять містять в собі орієнтовний тематичний план курсу, основні поняття, перелік основних питань для обговорення, перелік питань, які виносяться на семінарські заняття, практичні вправи та рекомендовану літературу.

Процес підготовки до семінарських занять студент повинен розпочати з ознайомлення зі списком рекомендованої літератури, планами семінарських занять, основними термінами та поняттями. Далі матеріал вивчається та конспектується з використанням рекомендованої літератури, складається структурно-логічна схема вивченого матеріалу.

Засвоєння основних положень курсу дає можливість студенту набути професійних навичок і підготуватись до практичної роботи в бухгалтерських службах підприємств з різними формами власності, зокрема в комерційних банках.

Семінарське заняття №1

Тема: Система бухгалтерського обліку та звітності у банках.

 

Термінологічний словник:

Активи - ресурси, що контролюються банком у результаті минулих подій, використання яких, як очікується, приведе до економічних вигід. Вони характеризують склад, розміщення і використання грошових коштів.

Аналіз операцій - визначення впливу операції на терміни фундаментальної моделі.

Баланс - відображення фінансового стану банку на певну дату.

Банківський документ - письмове розпорядження клієнта чи відповідального працівника банку на проведення операції в банку.

Витрати - зменшення економічних вигід у звітному періоді, що призведуть до зменшення власного капіталу.

Звіт про фінансові результати - звіт, в якому оцінюється діяльність банку за звітний період.

Звіт про власний капітал - звіт, в якому відображаються зміни та рух власного капіталу протягом звітного періоду.

Звіт про рух грошових коштів - звіт, що розкриває джерела отриманих банком готівкових та безготівкових коштів і напрями їх використання у звітному періоді.

Зобов'язання - обов'язки банку, які виникли в результаті минулих подій і згодом призведуть до відпливу ресурсів. Характеризують джерела формування грошових коштів банку.

Капітал - залишковий інтерес банку в активах за вирахуванням зобов'язань.

Облікова політика банку - сукупність визначених у межах чинного законодавства принципів, методів і процедур, що використовуються установою банку для складання та подання фінансової звітності.

Операційна діяльність банку - сукупність технологічних процесів, пов'язаних з документуванням інформації за операціями банку, проведенням їх реєстрації у відповідних регістрах, перевірянням, вивірянням та здійсненням контролю за операційними ризиками, що можуть виникати внаслідок як зовнішніх причин, так і помилок працівників банку. Операція - подія, яка відбувається у банку і реєструється як частина облікового процесу.

План рахунків - систематизований перелік рахунків бухгалтерського обліку, що використовується для реєстрації банківських операцій.

Управлінський облік - процес збирання і підготовки інформації, необхідної менеджерам для планування, аналізу, контролю та оцінки поточної діяльності банку за різними критеріями.

Фінансовий облік - сукупність правил і процедур, які забезпечують підготовку та публікацію інформації про фінансовий стан та результати діяльності банку.

План семінарського заняття.

1. Сутність та основні принципи бухгалтерського обліку в банках.

2. Характеристика фінансового, управлінського та податкового обліку, їх взаємозв'язок.

3. Огляд фінансових звітів банку.

4. Облікова політика банку.

5. Організація операційної діяльності у банках.

6. Документування банківських операцій.

7. Аналіз операцій та правила і методи контролю реєстрації операцій в обліковій системі. Використання рахунків для збору інформації.

8. Характеристика Плану комерційних банків України.

9. Регістри синтетичного та аналітичного обліку.

10. Порядок формування та характеристика параметрів аналітичного рахунку.

11. Бухгалтерський облік за принципом нарахування.

При підготовці до семінарського заняття студентам необхідно звернути увагу на сутність бухгалтерського обліку в банках та зрозуміти важливість використання облікової інформації при прийнятті управлінських рішень. Також розібратися, з чого складається і що має забезпечити організація операційної діяльності у банках. При опрацюванні питань необхідно розкривати суть кожного з них відповідно до плану.

 

Практичні завдання

Завдання 1

Використовуючи облікові формули звіту про прибутку та збитки і бухгалтерського балансу, необхідно розрахувати в кожному окремому випадку величини, які пропущені при складанні наступної таблиці:

Банк	Дохід, разом	Активи, разом	Витрати, разом	Зобов’язання, разом	Прибутки	Акціонерний капітал
А
Б
В
Г

 

Завдання 2

Проставити пропущені дані у фінансових звітах, наведених нижче:

БАЛАНС (в ум. грош.од.)

Кошти та залишки в НБУ	?
Казначейські цінні папери
Кошти в інших банках
Кредити та заборгованість клієнтів
Основні засоби та нематеріальні активи
Інші активи
Активи, всього	?
Кошти банків
Кошти клієнтів	?
Боргові цінні папери, емітовані банком
Інші зобов'язання
Зобов'язання, всього
Статутний капітал	?
Резерви
Нерозподілений прибуток
Капітал, всього	?
Пасиви, всього

Передмова

Банківська система є важливою ланкою економіки країни, оскільки банки виступають в ролі фінансових посередників на грошовому ринку. Банки є тими установами, фінансовий стан і результати діяльності яких цікавлять практично всіх юридичних і фізичних осіб, які є дійсними або потенційними акціонерами, клієнтами чи кореспондентами банку. Джерелом інформації про діяльність банківської установи є облікова система банку. Проте бухгалтерський фінансовий облік у банках має свої особливості, що зумовлено економічним змістом об'єктів обліку та характером банківських операцій.

Програмою предмету "Бухгалтерський облік і звітність у комерційних банках" передбачається вивчення обліку та господарської діяльності комерційних банків.

Метою навчальної дисципліни є: формування знань з організації та методології ведення бухгалтерського обліку та формування звітності в комерційних банках.

Вивчення дисципліни базується на законах України, постановах Кабінету Міністрів України, нормативних документах міністерств і відомств, низці гуманітарних, соціально- економічних, фундаментальних дисциплін, зокрема економічної теорії, філософії, історії України, основах права, соціології, вищій математиці, основах макроекономіки, теорії систем, бухгалтерському обліку. Дисципліна «Бухгалтерський облік і звітність в комерційних банках» тісно переплітається з вивченням таких дисциплін як фінанси, контроль та ревізія, управлінський менеджмент, організація і планування, стратегічне управління та ряд інших дисциплін. Розміщення тем має таку послідовність: спочатку вивчається суть, предмет і метод бухгалтерського обліку і звітності в комерційних банках. Потім розглядаються основні елементи облікової інформаційної системи у вигляді процедури бухгалтерського обліку і звітності в комерційних банках.

Повноцінне оволодіння навчальним матеріалом передбачає опрацювання

студентом певного кола теоретичних питань та практичних завдань і відбувається під час семінарських занять згідно з навчальним планом.

Семінарське заняття - це організаційна форма навчального процесу, на якому під керівництвом викладача обговорюються питання тем, визначених робочою навчальною програмою та виконуються практичні завдання.

Методичні рекомендації до проведення семінарських занять розроблені на основі навчальної програми курсу " Бухгалтерський облік і звітність в комерційних банках " та покликані організовувати роботу студентів при підготовці до семінарських занять.

Методичні рекомендації до проведення семінарських занять містять в собі орієнтовний тематичний план курсу, основні поняття, перелік основних питань для обговорення, перелік питань, які виносяться на семінарські заняття, практичні вправи та рекомендовану літературу.

Процес підготовки до семінарських занять студент повинен розпочати з ознайомлення зі списком рекомендованої літератури, планами семінарських занять, основними термінами та поняттями. Далі матеріал вивчається та конспектується з використанням рекомендованої літератури, складається структурно-логічна схема вивченого матеріалу.

Засвоєння основних положень курсу дає можливість студенту набути професійних навичок і підготуватись до практичної роботи в бухгалтерських службах підприємств з різними формами власності, зокрема в комерційних банках.

Семінарське заняття №1

Тема: Система бухгалтерського обліку та звітності у банках.

 

Термінологічний словник:

Активи - ресурси, що контролюються банком у результаті минулих подій, використання яких, як очікується, приведе до економічних вигід. Вони характеризують склад, розміщення і використання грошових коштів.

Аналіз операцій - визначення впливу операції на терміни фундаментальної моделі.

Баланс - відображення фінансового стану банку на певну дату.

Банківський документ - письмове розпорядження клієнта чи відповідального працівника банку на проведення операції в банку.

Витрати - зменшення економічних вигід у звітному періоді, що призведуть до зменшення власного капіталу.

Звіт про фінансові результати - звіт, в якому оцінюється діяльність банку за звітний період.

Звіт про власний капітал - звіт, в якому відображаються зміни та рух власного капіталу протягом звітного періоду.

Звіт про рух грошових коштів - звіт, що розкриває джерела отриманих банком готівкових та безготівкових коштів і напрями їх використання у звітному періоді.

Зобов'язання - обов'язки банку, які виникли в результаті минулих подій і згодом призведуть до відпливу ресурсів. Характеризують джерела формування грошових коштів банку.

Капітал - залишковий інтерес банку в активах за вирахуванням зобов'язань.

Облікова політика банку - сукупність визначених у межах чинного законодавства принципів, методів і процедур, що використовуються установою банку для складання та подання фінансової звітності.

Операційна діяльність банку - сукупність технологічних процесів, пов'язаних з документуванням інформації за операціями банку, проведенням їх реєстрації у відповідних регістрах, перевірянням, вивірянням та здійсненням контролю за операційними ризиками, що можуть виникати внаслідок як зовнішніх причин, так і помилок працівників банку. Операція - подія, яка відбувається у банку і реєструється як частина облікового процесу.

План рахунків - систематизований перелік рахунків бухгалтерського обліку, що використовується для реєстрації банківських операцій.

Управлінський облік - процес збирання і підготовки інформації, необхідної менеджерам для планування, аналізу, контролю та оцінки поточної діяльності банку за різними критеріями.

Фінансовий облік - сукупність правил і процедур, які забезпечують підготовку та публікацію інформації про фінансовий стан та результати діяльності банку.

План семінарського заняття.

1. Сутність та основні принципи бухгалтерського обліку в банках.

2. Характеристика фінансового, управлінського та податкового обліку, їх взаємозв'язок.

3. Огляд фінансових звітів банку.

4. Облікова політика банку.

5. Організація операційної діяльності у банках.

6. Документування банківських операцій.

7. Аналіз операцій та правила і методи контролю реєстрації операцій в обліковій системі. Використання рахунків для збору інформації.

8. Характеристика Плану комерційних банків України.

9. Регістри синтетичного та аналітичного обліку.

10. Порядок формування та характеристика параметрів аналітичного рахунку.

11. Бухгалтерський облік за принципом нарахування.

При підготовці до семінарського заняття студентам необхідно звернути увагу на сутність бухгалтерського обліку в банках та зрозуміти важливість використання облікової інформації при прийнятті управлінських рішень. Також розібратися, з чого складається і що має забезпечити організація операційної діяльності у банках. При опрацюванні питань необхідно розкривати суть кожного з них відповідно до плану.

 

Практичні завдання

Завдання 1

Використовуючи облікові формули звіту про прибутку та збитки і бухгалтерського балансу, необхідно розрахувати в кожному окремому випадку величини, які пропущені при складанні наступної таблиці:

Банк	Дохід, разом	Активи, разом	Витрати, разом	Зобов’язання, разом	Прибутки	Акціонерний капітал
А
Б
В
Г

 

Завдання 2

Проставити пропущені дані у фінансових звітах, наведених нижче:

БАЛАНС (в ум. грош.од.)

Кошти та залишки в НБУ	?
Казначейські цінні папери
Кошти в інших банках
Кредити та заборгованість клієнтів
Основні засоби та нематеріальні активи
Інші активи
Активи, всього	?
Кошти банків
Кошти клієнтів	?
Боргові цінні папери, емітовані банком
Інші зобов'язання
Зобов'язання, всього
Статутний капітал	?
Резерви
Нерозподілений прибуток
Капітал, всього	?
Пасиви, всього

Звіт про прибутки і збитки (в ум. грош. од.)

Процентний дохід
Процентні витрати	(137)
Чистий процентний дохід	?
Комісійний дохід.
Комісійні виграти
Чистий комісійний дохід	?
Дивідендний дохід
Чистий торговельний дохід
Інший торговельний дохід
Операційний й дохід	?
Адміністративні витрати
Прибуток від операцій	?
Відрахування у резерви
Прибуток до оподаткування	?
Податок на прибуток
Чистий прибуток / збиток банку	?

 

Завдання 3

Бухгалтерський облік банку «Надія» ведеться з викорис­танням таких рахунків:

Зареєстрований статутний капітал банку;

Основні засоби;

Загальні резерви та фонди банку;

Кошти на вимогу в інших банках;

Банкноти та монети в касі банку;

Податок на прибуток;

Бланки суворого обліку в підзвіті;

Кредиторська заборгованість за податком на прибуток;

Непередбачені витрати;

Комісійні доходи від розрахунково-касового обслуговування клієнтів;

Процентні доходи за цінними паперами;

Нематеріальні активи;

Кошти на вимогу в Національному банку України;

Кореспондентський рахунок Національного банку України в банку;

Нараховані витрати за кореспондентським рахунком Націона­льного банку України в банку;

Акції та інші цінні папери з нефіксованим прибутком у порт­фелі банку на продаж;

Знос основних засобів;

Накопичена амортизація нематеріальних активів;

Кореспондентські рахунки, що відкриті в інших банках;

Знос інших необоротних матеріальних активів;

Строкові вклади (депозити) інших банків;

Нараховані доходи за коштами на вимогу в інших банках;

Нараховані доходи за акціями та іншими цінними паперами з нефіксованим прибутком у портфелі банку на продаж;

Кошти на вимогу фізичних осіб;

Процентні доходи за коштами, що розміщені в Національному банку України;

Нараховані витрати за коштами на вимогу фізичних осіб;

Короткострокові вклади (депозити) інших банків;

Довгострокові вклади (депозити), що розміщені в інших банках;

Капітальні інвестиції за основними засобами;

Основні засоби та нематеріальні активи, що прийняті в опера­тивний лізинг (оренду);

Нараховані витрати за строковими вкладами (депозитами) ін­ших банків;

Цінні папери на зберіганні;

Нараховані доходи за строковими вкладами (депозитами), що розміщені в інших банках;

Запаси матеріальних цінностей;

Кошти на вимогу суб'єктів господарювання;

Нараховані витрати за коштами на вимогу фізичних осіб;

Короткострокові вклади (депозити) фізичних осіб;

Нараховані витрати за строковими коштами фізичних осіб;

Нараховані доходи за кредитами на поточні потреби, що надані фізичним особам;

Нарахування працівникам; банку за заробітною платою;

Валюта та банківські метали, що куплені, але не отримані;

Заборгованість працівникам банку на відрядження;

Аванси працівникам банку на витрати з відрядження;

Комісійні витрати;

Сплата податків та інших обов'язкових платежів, крім податку на прибуток;

Інші доходи;

Непередбачені доходи;

Витрати на утримання основних засобів і нематеріальних активів;

Короткострокові прості векселі, емітовані банком;

Доходи майбутніх періодів;

Інші експлуатаційні та господарські витрати;

Результат від торговельних операцій;

Відрахування в резерви;

Кошти позабюджетних фондів;

Сумнівна заборгованість інших банків;

Бланки цінних паперів та бланки суворого обліку;

Витрати на телекомунікації;

Нестачі та інші нарахування на працівників банку;

Штрафи, пені, що сплачені банком;

Штрафи, пені, що отримані банком;

Витрати на маркетинг і рекламу;

Цінні папери та інші активи клієнтів на зберіганні.

 

Визначити, які з перелічених рахунків є балансовими та поза­балансовими, назвати їх відмінності; порядок та характер рахунків. Результат подати у вигляді таблиці такої форми:

 

№ п/п	Номер рахунку	Назва синтетичного рахунку	Характер рахунку	Балансовий чи позабалансовий	Порядок рахунку

Завдання 4

Підприємство «Солодкий світ» звернулося до банку «На­дія» із заявою про відкриття поточного рахунка. В банку вже відкрито 95 рахунків підприємствам.

В якому порядку і де реєструються поточні рахунки клієнтів банку. Назвіть параметри аналітичного обліку. Сформуйте номер ана­літичного рахунка.

При виконанні практичних завдань студенти повинні використовуючи фундаментальну облікову модель вирахувати суми, яких не вистачає. Також, використовуючи План рахунків здійснити класифікацію господарських засобів та джерел їх утворення. Використовуючи параметри аналітичного обліку та їх характеристики необхідно сформувати номер аналітичного рахунку.

Література: основна [ 1,6,8,22,24,35,30], додаткова [ 1,3,4,6].

 

Семінарське заняття №2