Формирование учетной политики в цели налогообложения доходов от реализации

Доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав.

Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах.

В зависимости от выбранного налогоплательщиком метода признания доходов и расходов поступления, связанные с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права.

Ключевым моментом при формировании налоговой базы по налогу на прибыль является выбор налогоплательщиком метода признания доходов и расходов. В налоговом учете доходы и расходы учитываются методом начисления или кассовым методом, это указывается в учетной политике.

Кассовый метод признания доходов и расходов могут применять только те организации, у которых в среднем за предыдущие четыре квартала выручка от реализации товаров (работ, услуг) не превысила 1 000 000 руб. за квартал (ст. 273 НКРФ). Но если в течение года выручка окажется больше этого показателя, организация будет вынуждена перейти на метод начисления. В этом случае все доходы и расходы нужно пересчитать с начала года в соответствии с этим методом. Поэтому, если у налогоплательщика размер выручки близок к уровню, при котором использование кассового метода невозможно, в учетной политике лучше изначально утвердить метод начисления.

Если же в учетной политике не будет указан метод учета доходов и расходов, то доходы и расходы в налоговом учете учитываются методом начисления.

Если организация использует метод начисления, данные налогового учета будут максимально приближены к показателям бухгалтерского учета.

Так же в части расходов в учетной политике следует определить методы начисления амортизации (линейный и не линейный), определить методы оценки сырья, материалов и товаров (по стоимости единицы запасов, по средней себестоимости, ФИФО, ЛИФО), указать создаются ли резервы и какие резервы (по сомнительным долгам, по гарантийному ремонту, по ремонту ОС, на оплату отпусков и вознаграждений) и так далее.

4. Формирование учетной политики в цели внереализационных доходов.

К внереализационными доходами признаются те доходы, которые не признаются доходами от реализации продукции (работ, услуг). Например:

1) от долевого участия в других организациях, за исключением дохода, направляемого на оплату дополнительных акций (долей), размещаемых среди акционеров (участников) организации;

2) в виде положительной (отрицательной) курсовой разницы;

3) от сдачи имущества (включая земельные участки) в аренду (субаренду);

4) в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг);

5) прочие.

Ключевым моментом при формировании налоговой базы по налогу на прибыль является выбор налогоплательщиком метода признания доходов и расходов. В налоговом учете доходы и расходы учитываются методом начисления или кассовым методом, это указывается в учетной политике.

Кассовый метод признания доходов и расходов могут применять только те организации, у которых в среднем за предыдущие четыре квартала выручка от реализации товаров (работ, услуг) не превысила 1 000 000 руб. за квартал (ст. 273 НКРФ). Но если в течение года выручка окажется больше этого показателя, организация будет вынуждена перейти на метод начисления.

Так же в части расходов в учетной политике следует определить методы начисления амортизации (линейный и не линейный), определить методы оценки сырья, материалов и товаров (по стоимости единицы запасов, по средней себестоимости, ФИФО, ЛИФО), указать создаются ли резервы и какие резервы (по сомнительным долгам, по гарантийному ремонту, по ремонту ОС, на оплату отпусков и вознаграждений) и так далее.