Налоговая отчетность по ндфл и порядок ее предоставления.

Документ, который служит для отчета по налогу на доходы физических лиц за 2014 год, называют часто "декларацией 3-НДФЛ 2014". Такие доходы могут быть натуральными или денежными.

Налоговая декларация 3-НДФЛ – это документ, с помощью которого в России физические лица отчитываются по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ). Декларация заполняется при помощи специальной формы. Форму (бланк) 3-НДФЛ,

· Декларация 3 НДФЛ, которая является сводом для основного налога, уплачиваемого предпринимателем в размере 13% от дохода. Налоговый период совпадает с отчетным и равняется календарному году. Подача документа производится по 30 апреля следующего года по окончании отчетного периода. В случае отсутствия деятельности подавать декларацию также необходимо. Обязательным является ведение книги доходов и расходов (ДиР). Убытки, полученные от деятельности, не переносятся на следующий налоговый период.

· Декларация 4 НДФЛ, подача которой определяет предполагаемый доход будущего налогового периода предпринимателя, на основании которого ИФНС выставляет авансовые суммы налога со сроком уплаты 15 июля, 15 октября текущего года и 15 января следующего года отчетного периода. Полная окончательная уплата налога производится по 15 июля с учетом авансовых платежей, начисленных налоговой инспекцией.

Декларации о доходах (формы 3-НДФЛ и 4-НДФЛ) обязаны предоставлять физические лица при выполнении определенных условий не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным.

Однако есть два исключения:

• при прекращении предпринимательской деятельности (частной практики) декларацию следует подать в течение пяти дней со дня прекращения такой деятельности;
• при прекращении иностранным лицом деятельности, доходы от которой подлежат налогообложению согласно статьям 227, 228 НК РФ, и выезде его за пределы территории РФ декларацию следует подать не позднее, чем за один месяц до даты выезды за пределы территории РФ.

24. Налоговая отчетность по акцизам и порядок ее предоставления?

Налоговая декларация по акцизам

Декларация представляется в налоговый орган по месту нахождения (жительства) налогоплательщиков, а также по месту нахождения каждого обособленного подразделения налогоплательщиков, в которых они состоят на учете, в части осуществляемых ими операций, признаваемых объектом налогообложения, в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, а налогоплательщиками, имеющими свидетельство о регистрации лица, совершающего операции с прямогонным бензином, и (или) свидетельство о регистрации организации, совершающей операции с денатурированным этиловым спиртом, - не позднее 25-го числа третьего месяца, следующего за отчетным.

Организации, состоящие на учете в межрегиональной (межрайонной) инспекции ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам, представляют декларации, в том числе составленные по каждому обособленному подразделению в части осуществляемых ими операций, в указанные инспекции.

Срок представления декларации, приходящийся на выходной (нерабочий) или праздничный день, переносится на первый рабочий день после выходного или праздничного дня.

Декларация может быть представлена налогоплательщиком в налоговый орган лично или через его представителя, направлена в виде почтового отправления с описью вложения или передана в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи в соответствии со статьей 80 Кодекса.

Возможно представление декларации на бумажном носителе с приложением съемного носителя (магнитного диска, дискеты и того подобного), содержащего данные в электронном виде установленного формата, или на бумажном носителе с использованием двумерного штрих-кода.

Декларация представляется по телекоммуникационным каналам связи в электронном виде по установленным форматам с электронно-цифровой подписью в соответствии с Порядком представления налоговой декларации в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. При отправке декларации по почте днем ее представления считается дата отправки почтового отправления с описью вложения. При передаче декларации по телекоммуникационным каналам связи днем ее представления считается дата ее отправки. При получении декларации по телекоммуникационным каналам связи налоговый орган обязан передать налогоплательщику квитанцию о её приеме в электронном виде.

Требования к организации налогового учета акцизов.

Акцизы являются федеральным косвенным налогом, включаемым в стоимость подакцизных товаров и оплачиваемым покупателя­ми подакцизных товаров, регулируются НК РФ (главой 22 «Акцизы») и обязательны к применению на всей территории Российской Феде­рации.

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду подак­цизного товара.

В отношении подакцизных товаров, для которых установлены раз­личные налоговые ставки, должен вестись раздельный учет и налого­вая база определяться применительно к каждой налоговой ставке.

Твердые (специфические) налого­вые ставки (в абсолютной сумме на единицу измерения)– Объем реализованных (переданных) под­акцизных товаров в натуральном выра­жении.

Адвалорные (в процентах) налого­вые ставки– исчисляемая исходя из максимальных розничных цен.

Комбинированные налоговые став­ки, состоящие из твердой (специ­фической) и адвалорной (в про­центах) налоговых ставок– Объем реализованных (переданных) подакцизных товаров в натуральном выражении и как расчетная стои­мость реализованных (переданных) под­акцизных товаров, исчисляемая исходя из максимальных розничных цен.

В том случае если налогоплательщик не ведет раздельного учета, определяется единая налоговая база по всем операциям реализации (передачи) и (или) получения подакцизных товаров и сумма акциза по подакцизным товарам определяется исходя из максимальной из применяемых налогоплательщиком налоговой ставки от единой нало­говой базы.

Уплата акциза при реализации (передаче) налогоплательщиками произведенных ими подакцизных товаров производится за истекший налоговый период равными долями не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным месяцем, и не позднее 15-го числа второго месяца, следующего за отчетным месяцем.

Формы налоговых деклараций и порядки их заполнения определе­ны приказом Минфина России.

29. основные требования к организации налогового учета НДФЛ.

Налогоплательщики налога на доходы физических лиц (НДФЛ) определены главой 23 НК РФ «Налог на доходы физических лиц».

Налогоплательщики НДФЛ– Физ. лица, являющиеся налоговыми резиден­тами РФ. Физ. лица, получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.

Не являются налогоплат.– ИП, УСН, вмененка, применяемые единый сельскохозяйственный налог.

Налоговая ставка НДФЛ устанавливается в размере 9, 13, 15, 30 и 35% в зависимости от вида доходов:

9%– проценты по облигациям (задействованных до 01.12.2007), долевое участие в деят-ти организации в виде дивидендов физ. лицами, являющимися налоговы­ми резидентами РФ

13%– по всем остальным доходам

15%– полученных физ. лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ, получаемых в виде дивидендов от долевого учас­тия в деятельности российских организаций.

30%– все доходы, получаемые физ.лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ (есть исключ).

35%­­– призы, выигрыши (от4000р), и т.д.

30. Основные требования к организации налогового учета УСН.

Налогоплательщиками признаются организации и индивидуаль­ные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налого­обложения в добровольном порядке. (Гл 26)

Могут перейти орг-ции чьи доходы не превышают 45млн.р, не более 100 человек, ОС и НМА не более чем на 100 млн.р. А для ИП только не более 100 работников. за отчет. год

Налоговым периодом признается календарный год. Отчетным пери­одом —первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Налоговые ставки устанавливаются в зависимости от избранного объекта налогообложения:

Доходы– 6%:

Доходы, уменьшенные на вели­чину расходов – 15% (законами субъектов РФ могут быть уста­новлены дифференцированные налоговые ставки от 5 до 15% в зависимос­ти от категории налогоплательщиков)

По итогам отчетного периода уплачиваются авансовые платежи. По истечении налогового периода уплачивается налог. Авансовые пла­тежи и налог исчисляются в зависимости от избранного объекта налого­обложения исходя из фактически полученных доходов или исходя из фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов.

В том случае если объектом налогообложения являются доходы суммы авансовых платежей и (или) суммы налога уменьшаются на суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплаченные в соответствии с законодательством Российской Федера­ции, а также выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма налога (авансовых платежей) не мо­жет быть уменьшена более чем на 50%.

Срок уплаты налога:

· для организаций — не позднее 31 марта года, следующего за ис­текшим налоговым периодом;

· для индивидуальных предпринимателей — не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

«Уметь»

Формировать систему НУ НДС.

Система налогового учета по НДС структурно состоит из трех уровней:

· первичных учетных документов; (счет-фактура)

· аналитических регистров налогового учета (книга покупок и книга продаж); (журнал полученных/ выданных счет- фактур)

· налоговой декларации (расчет налоговой базы и суммы НДС к уплате/ возмещению за конкретный налоговый период).(на основании данных первых двух уровней)

Между уровнями системы налогового учета по НДС существуют строгие вертикальные однонаправленные свя­зи. Их суть заключается в том, что данные налогового учета из первичных документов попадают в аналитические регистры на­логового учета, где обобщаются, а затем уже итоговая информа­ция заносится в налоговую декларацию (расчет налоговой базы по НДС).

Движение информации между уровнями в рамках системы налогового учета по НДС идет снизу вверх: от первичных учет­ных документов к аналитическим регистрам налогового учета и далее к налоговой декларации (расчету налоговой базы по НДС). Это движение четко однонаправлено снизу вверх, притом что движение данных налогового учета сверху вниз – от налоговой декларации к первичным учетным документам – невозможно и бессмысленно.

Налоговое законодательство обязыва­ет составлять две налоговые декларации по НДС: налоговую декларацию по НДС и налоговую декларацию по НДС по ставке 0 %. Таким образом, сумма НДС к уплате в бюджет исчисляется в налоговой декларации, составляющей третий уровень системы налогового учета. На этом уровне системы налогового учета про­исходит расчет налоговой базы и сумм самого НДС. При этом расчетные показатели для расчета налога берутся из аналитиче­ских регистров налогового учета.

2. Заполнять книги доходов и расходов при УСН (я старалась выделить главное из 10 листов. Считаю, что оставить нужно «Общие требования» все остальное для ознакомления)

Приказ Минфина России от 22.10.2012 N 135н

«Об утверждении форм Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, Книги учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения, и Порядков их заполнения»

Приложение 2 к приказу Министерства финансов Российской Федерации от 22.10.2012 N 135н

Общие требования

Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, ведут Книгу учета доходов и расходов, в которой в хронологической последовательности на основе первичных документов отражают все хозяйственные операции за отчетный (налоговый) период. Налогоплательщики должны обеспечивать полноту, непрерывность и достоверность учета показателей своей деятельности, необходимых для исчисления налоговой базы и суммы налога. Ведение Книги учета доходов и расходов осуществляется на русском языке. ПУД, составленные на иностранном языке или языках народов Российской Федерации, должны иметь построчный перевод на русский язык. Книга учета доходов и расходов может вестись как на бумажных носителях, так и в электронном виде. При ведении Книги учета доходов и расходов в электронном виде налогоплательщики обязаны по окончании отчетного (налогового) периода вывести ее на бумажные носители. На каждый очередной налоговый период открывается новая Книга учета доходов и расходов. Книга учета доходов и расходов должна быть прошнурована и пронумерована. На последней странице указывается количество содержащихся в ней страниц, которое подтверждается подписью руководителя организации и скрепляется печатью организации (так же и с книгой, которая велась в электронном виде). Исправление ошибок в Книге учета доходов и расходов должно быть обоснованно и подтверждено подписью руководителя организации с указанием даты исправления и печатью организации.

Заполнять книги покупок

Книга покупок предназначена для регистрации документов (счетов-фактур), подтверждающих оплату налога на добавленную стоимость при покупке товаров, выполненных работ, оказанных услуг, в целях определения суммы налога, подлежащей вычету (возмещению) в порядке, установленном Налоговым Кодексом.

Счета-фактуры, полученные организацией, должны быть зарегистрированы в книге покупок по мере возникновения права у налогоплательщика на налоговые вычеты по НДС. Форма книги покупок и порядок её заполнения утверждены Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137.

В книге покупок не регистрируются счета-фактуры:

· полученные при безвозмездном получении товаров (выполнении работ, оказании услуг), включая основные средства и нематериальные активы;

· полученные при купле/продаже иностранной валюты, ценных бумаг участником биржи (брокером);

· полученные при получении комиссионером (агентом) товара от комитента (принципала) для реализации;

· полученные при получении комиссионером (агентом) денежных средств от продавца при выполнении договора комиссии (агентского) на приобретение товара;

· оформленные поставщиком на суммовую разницу

Покупатели, перечисляющие денежные средства продавцу (в том числе налоговым агентам, указанным в пунктах 4 и 5 статьи 161 Налогового кодекса Российской Федерации) в виде оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, регистрируют счета-фактуры по этим средствам, полученные от продавцов, в книге покупок в целях определения суммы налога на добавленную стоимость, предъявляемой к вычету в порядке, установленном главой 21 НК РФ.

Порядок регистрации в книге покупок счетов-фактур:

· предъявленных и составленных налогоплательщиком при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления;

· предъявленных при проведении подрядчиками капстроительства — ликвидации, сборки, разборки, монтажа и т. д. основных средств;

· на предоплату (включая безденежную форму оплаты покупателем) продавцами после осуществления соответствующей отгрузки либо при изменении или расторжении договора и возврата покупателю предоплаты. Напомним, ранее эти авансовые счета-фактуры были зарегистрированы продавцами в книге продаж.