Структура операційних витрат підприємства

 

				Відхилення (+, -)	2006 рік
Показники				2006 року від:	у % до:
	рік	рік	рік
				року	року	року	року
Операційні витрати (ра­зом), тис. грн	316,8	337,5	281,1	-35,7	-56,4	88,7	83,3
ут. ч.:
Матеріальні затрати	78,6	171,9	101,8	+23,2	-70,1	129,5	59,2
— сума, тис. грн
— питома вага, %	24,8	50,9	36,2	+ 11,4	-14,7
Витрати на оплату праці — сума, тис. грн	77,4	86,6	95,6	+ 18,2	+9,0	123,5	110,4
— питома вага, %	24,4	25,7	34,0	+9,6	+8,3
Відрахування на соціа-
льні заходи	29,0	34,0	35,4	+6,4	+1,4	122,1	104,1
— сума, тис. грн
— питома вага, %	9,2	10,1	12,6	+3,4	+2,5
Амортизація — сума, тис. грн	17,7	16,5	14,8	-2,9	-1,7	83,6	89,7
— питома вага, %	5,6	4,9	5,3	-0,3	+0,4
Інші операційні витрати — сума, тис. грн	114,1	28,5	33,5	-80,6	+5,0	29,4	117,5
— питома вага, %	36,0	8,4	11,9	-24,1	+3,5

Основну частку у структурі операційних витрат підприємства займають матеріальні затрати та витрати на оплату праці. їх пи­тома вага в загальній структурі собівартості продукції протягом періоду, що аналізується збільшується. Так, у 2006 році матеріа­льні затрати складали 36,2 %, а витрати на утримання персона­лу — 34,0 % від сукупної суми операційних витрат. Скорочення

операційних витрат у 2006 році було досягнуто за рахунок знач­ного скорочення суми матеріальних витрат. У 2004 році зменши­лися й амортизаційні відрахування — за два роки їх сума скоро­тилася на 16,4 %, при чому лише за 2006 рік— на 10,3 %. Інші операційні витрати протягом періоду, що аналізується, скороти­лися втричі. Якщо у 2004 році їх сума становила 114,1 тис. грн, то в 2006 році — вже 33,5 тис. грн.

Порівнюючи тенденцію зміни доходів та витрат підприємства відмічаємо деяке перевищення темпів зменшення доходів над ви­тратами і відрахуваннями. Так, якщо порівняно з 2005 роком зага­льна сума доходів скоротилася на 25,0 %, то витрат — на 21,7 %.

14.3.2. Факторний аналіз фінансових результатів діяльності підприємства

Вплив факторів об'єктивного та суб'єктивного характеру спри­чиняє зміну прибутку підприємства. У зв'язку з цим, у ході ана­лізу важливо виявити їх та визначити ступінь впливу кожного з них. Методика проведення факторного аналізу залежить від мети, користувачів та джерел інформації. Найбільш змістовним, дета­льним є внутрішній аналіз фінансових результатів, так як аналі­тик має можливість залучати широке коло інформаційних дже­рел — не лише фінансову, статистичну звітність підприємства, але і інформацію поточного обліку, звітності, доступ до якої із зовні є обмеженим.

Найважливішими складниками загального розміру прибутку під­приємства є валовий прибуток, прибуток від реалізації продукції. Тому при проведенні досліджень першочергово розрахунок впливу факторів необхідно проводити на зміну саме цих показників.

На розмір валового прибутку можуть впливати такі фактори:

• обсяг реалізованої продукції;

• рівень прибутку на 100 грн виручки від реалізації;

• собівартість реалізованої продукції;

• структура реалізованої продукції.

Вплив перших двох факторів розраховано в таблиці 14.8. Вплив на прибуток (збиток) зміни обсягу реалізації можливо ви­значити наступним чином:

Валовий прибуток (збиток) базового періоду

у 2004році - (39,9) тис. грн у 2005 році - 1,6 тис. грн

Темп змін обсягу реалізації в порівнянні з базовим періодом

у 2004році-69,1-100 у 2005 році-83,2-100

296

Таблиця 14.8