Факторний аналіз фінансових результатів діяльності підприємства (перший варіант)

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Показники	2004 рік	2005 рік	2006 рік	Відхилення 2006 року від 2004 року	Відхилення 2006 року від 2005 року
скориго-ваний показник	усього	у тому числі за рахунок:	скориго-ваний показник	усього	у тому числі за рахунок:
виручки	рівня прибутку	виручки	рівня прибутку
Чистий доход (виручка) від реалізації, тис. грн	328,8	272,8	227,1	227,1	-101,7			227,1	-15,7
Собівартість реалізованої продукції:
— сума, тис. грн	368,7	271,2	240,5		-128,1				-30,7
— на 100 грн виручки, грн	112,14	99,41	105,90		-62,40				+6,49
Валовий прибуток (збиток)
— сума, тис. грн	(39,9)	1,6	(13,4)	(27,6)	(-26,5)	(-12,3)	(-14,2)	1,3	(+15,0)	(+0,3)	(+14,7)
— на 100 грн виручки, грн	(12,14)	0,58	(5,90)	(12,14)				0,58
Адміністративні витрати	27,2	28,1	29,5		+2,3				+1,4
Прибуток (збиток) від ре­алізації,
— сума, тис. грн	(67,1)	(26,5)	(42,9)		(-24,2)				(+16,4)
— на 100 грн виручки, грн	(20,41)	(9,71)	(18,89)		(-15,20)				(+9,18)
Зміна прибутку (збитку) від реалізації, тис грн		(42,9)-(67,1)) = (-24,2)	(42,9)-(26,5)= (+16,4)
за рахунок впливу:
— виручки від реалізації	(27,6)-(39,9) = (-12,3)	1,3- 1,6 = (+0,3)
— рівня прибутку	(13,4)-(27,6) = (-14,2)	(13,4)-1,3 = (+14,7)
— адміністративних витрат	29,5 - 27,2 = +2,3	29,5-28,1 =+1,4

Отже, порівняно з 2004 роком сума валового збитку підприєм­ства скоротилася на 26,5 тис грн, у тому числі за рахунок падіння обсягу реалізації— на 12,3 тис. грн та зниження збитковості ви­робничої і збутової діяльності — на 14,2 тис. грн. Відносно 2005 року сума валового збитку навпаки зросла на 15,0 тис. грн. Такі зміни пояснюються, перш за все, ростом рівня збитковості на 100 грн виручки від реалізації на 9,18 грн, що забезпечило зростання величини валового збитку на 14,7 тис. грн.

У ході аналізу варто врахувати і взаємозв'язок між обсягом реалізованої продукції, її собівартістю та змінами у структурі ви­робництва та реалізації продукції (другий варіант).

Вплив на прибуток (збиток) зміни обсягу реалізації за другим варіантом можливо визначити наступним чином:

За розрахунками зміна обсягу реалізації порівняно з 2004 ро­ком призвела до скорочення суми збитку на 13,8 тис. грн та його росту на 0,2 тис. грн відносно 2005 року.

Одним із основних резервів росту валового прибутку та при­бутку від реалізації є зниження собівартості реалізованої продук­ції робіт, послуг. Вплив зміни рівня витрат на 100 грн виручки від реалізації на прибуток визначають:

Отже, підвищення собівартості реалізованої продукції збіль­шило збиток підприємства у звітному році порівняно із 2005 ро­ком, на 14,7 тис. грн. Сума збитку відносно 2004 року під впли­вом цього фактору скоротилася на 14,2 тис. грн. Зазначимо, що підприємства виконують різні за рівнем рентабельності (збитко­вості) роботи. Зміна структури випуску, реалізації продукції, по­слуг у бік виконання більш рентабельних (збиткових) робіт при­зводить до збільшення суми прибутку, а менш рентабельних — до його зменшення. Розмір впливу зміни структури (асортимен­ту) реалізованої продукції на прибуток визначають:

Валовий прибуток (збиток) базового періоду

у 2004році - (39,9) тис. грн у 2005 році — 1,6 тис. грн

Різниця у темпах зміни

виручки та собівартості

реалізованої продукції

у 2004 році-69,1-65,2 у 2005 році-83,2-88,7

Таким чином, при збереженні базової структури реалізації (тобто, 2004 року) підприємство могло б у звітному році зменши­ти суму збитку на 1,5 тис. грн. Зміни в структурі реалізації відно­сно 2005 року хоча і не суттєво, але збільшили суму валового збитку (0,1 тис грн).

Сума збитку від реалізації у звітному році склала 42,9 тис. грн. Якщо порівняно з 2004 роком розмір збитку від реалізації скоро­тився на 24,2 тис. грн, то відносно 2005 року навпаки зріс на 16,4 тис. грн. Розрахунки свідчать, що окрім впливу вищеперелі-чених факторів, причиною збиткової діяльності підприємства є також як значний розмір адміністративних витрат, так і їх по­стійне зростання.

На чистий прибуток крім факторів, що впливають на відхи­лення прибутку від реалізації, визначають також вплив зміни ін­ших операційних витрат і доходів, фінансових доходів і витрат, доходів і витрат від інвестиційної діяльності (таблиця 14.9). При цьому, враховують розмір абсолютного відхилення зазначених показників від базового періоду (таблиця 14.4) та пам'ятають, що між витратами та прибутком (збитком) зв'язок є обернено пропо­рційним.

Одержані дані впливу факторів на зміну збитку підприємства не можуть, звісно, сукупно сумуватися. Інакше неминуча груба логічна помилка. Оскільки у першому випадку на відхилення ва­лового збитку (таблиця 14.8) проводився розрахунок впливу об­сягу реалізованої продукції та рівню прибутку, а у другому — обсягу реалізованої продукції, собівартості та змін у структурі продукції Результат впливу кожної групи факторів — це величи­на тотожна, яка відображає одне і теж явище — зміну чистого збитку при сукупному впливі всіх факторів, що були охоплені аналізом.

Підсумовуючи результати розрахунків зазначимо, що негати­вний вплив на динаміку суми збитку підприємства мали майже усі аналізовані фактори — спостерігаємо скорочення обсягу реа­лізації, відносний рівень витрат протягом трьох років перевищує 100 %, структура реалізації залишається майже незмінною.

Таблиця 14.9