Учет денежных средств на расчетном, валютном и специальных счетах в банках.

Учет операций по расчетному счету. Синтетический учет операций по расчетно­му счету бухгалтерия предприятия ведет на активном счете 51 «Расчетные сче­та». В случае наличия у организации нескольких расчетных счетов учет движе­ния средств по каждому из них производится раздельно на открываемых к счету 51 субсчетах (схема 13.2.8).

 

В таблице приведены счета, корреспондирующие со счетом 51 при проведении некоторых операций.

 

Первичный документ	Содержание операции	Корреспондирующие счета
		Дебет | Кредит
Денежные средства, поступившие на расчетный счет
Выписка банка по расчетному счету	Получены авансы от покупателей и заказчиков под поставку товаров (проведение работ, оказание услуг)
Выписка банка по расчетному счету	Поступили денежные средства в оплату отгруженной продукции (произведенных работ, оказанных услуг)
Выписка банка по расчетному счету	Сданы в банк денежные средства из кассы (выручка от продажи, депонентские суммы и т. п.)
Выписка банка по расчетному счету	Получены штрафы, пени, неустойки
Выписка банка по расчетному счету	Поступили денежные средства в виде взносов в уставный (складочный) капитал или в счет размещенных акций
Выписка банка по расчетному счету	Получены кредиты банка и другие заемные средства		66, 67
Выписка банка по расчетному счету	Отражены полученные (или причитающиеся) доходы (дивиденды) по финансовым вложе­ниям (по вкладам в уставные капиталы других организаций, по ценным бумагам и т. д.)		76,91
Выписка банка по расчетному счету	Поступили суммы страховых возмещений, полученных от страховых компаний
Выписка банка по расчетному счету	Поступили суммы по удовлетворенным претензиям (ранее предъявленным)
Денежные средства, перечисленные с расчетного счета
Выписка банка по расчетному счету	Получены наличные деньги с расчетного счета в банке (на выплату заработной платы, пенсий, пособий, премий и т. д.)
Выписка банка по расчетному счету	Отражено зачисление денежных средств на аккредитивы и особые счета, депонированы средства при выдаче чековых книжек и пр.

Учет операций по специальным счетам. Для учета денежных средств организа­ции, находящихся на специальных счетах в банках, предусмотрен счет 55. Исходя из потребностей управления, контроля и анализа движения денежных средств по специальным счетам организации к счету 55 следует предусмотреть соответству­ющие субсчета, например:

 

Шифр субсчета	Наименование	Применение
Счет 55 «Специальные счета в банках»
55-1	Аккредитивы	Субсчет предусмотрен для учета движения средств, находящихся в аккредитивах. Аналитический учет ведется по каждому выставленному организацией аккредитиву
55-2	Чековые книжки	Субсчет предусмотрен для учета движения средств, находящихся в чековых книжках. Аналитический учет ведется по каждой полученной чековой книжке
55-3	Депозитные счета (в рублях)	Субсчет предусмотрен для учета средств, вложенных организацией в банковские и другие вклады в рублях. Аналитический учет ведется по каждому вкладу
55-4	Депозитный счет (в валюте)	Субсчет предусмотрен для обособленного учета средств в валюте, вложенных организацией в банковские и другие вклады. Аналитический учет ведется по каждому вкладу

Для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в иностран­ных валютах на валютных счетах организации, открытых в банках на территории Российской Федерации и за ее пределами, предназначен счет 52 «Валютные счета». К счету 52 «Валютные счета» могут быть открыты следующие субсчета:

 

Шифр субсчета	Наименование	Применение
52-1	Валютные счета внутри страны'	Субсчет вводится организацией по каждому открытому валютному счету
52-1-1	Текущий валютный счет'	Субсчет предусмотрен для учета средств на текущем валютном счете
52-1-2	Транзитный валютный счет'	Субсчет вводится для отражения операций по тран­зитному валютному счету, открываемому в соответ­ствии с Инструкцией ЦБ РФ от 30.03.2004 № 111-И
52-2	Валютные счета за рубежом'	Субсчет предусмотрен Планом счетов и используется в тех организациях, которые открывают счета в иностранной валюте в банках, расположенных на территориях иностранных государств, в соответствии со ст. 12 Закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ

В таблице приведена корреспонденция счетов по некоторым операциям с ино­странной валютой.