Учет денежных средств в кассе, денежных документов и переводов в пути.

Для учета наличия и движения денежных средств в кассе предприятия использует­ся активный счет 50 «Касса». Сальдо счета на начало месяца указывает на наличие суммы свободных денег в кассе предприятия; оборот по дебету — суммы, поступив­шие наличными в кассу (и поступившие денежные документы), а по кредиту — сум­мы, выданные наличными (и выданные денежные документы) (схема 13.1.1).

Основанием для записей по счету 50 служат отчеты кассира.

 

		Корреспондирующие
Первичный документ	Содержание операции	счета
		Дебет	Кредит
Чек на получение денег	Получены наличные денежные средства
в банке, приходный	с расчетного счета в банке
кассовый ордер
Приходный кассовый	Получены наличные деньги
ордер	от покупателей и заказчиков
Приходный кассовый	Возврат подотчетным лицом
ордер	неиспользованных сумм
Приходный кассовый	Поступили деньги, внесенные работником
ордер	организации в погашение задолженности по ссудам, займам, за товары, проданные в кредит, а также в погашение причиненного материального ущерба
Приходный кассовый	Поступили суммы взносов (вкладов)
ордер	в уставный фонд (складочный капитал) организации, внесенные учредителями (участниками)
Приходный кассовый	Отражено поступление сумм, связанных
ордер	с предоставлением за плату во временное пользование активов организации
Ордер на сдачу денег в банк	Сдана в банк выручка, депонированная зарплата и т. п.
Расходный кассовый	Погашена задолженность наличными
ордер	деньгами перед поставщиками и подрядчиками
Платежная ведомость на	Выданы аванс, зарплата
зарплату, расходные
кассовые ордера
Расходный кассовый	Выданы наличные деньги подотчетному
ордер	лицу на хозяйственные нужды, на командировочные расходы
Платежная ведомость,	Выплачены дивиденды от участия
расходный кассовый	в организации
ордер
Расходный кассовый	Выплачена депонированная заработная плата
ордер	и прочие депонированные суммы

Когда организация производит кассовые операции с иностранной валютой, то к счету 50 «Касса» должны быть открыты соответствующие субсчета для обособ­ленного учета движения каждой наличной иностранной валюты.

Первичный документ	Содержание операции	Корреспондирующие счета
		Дебет | Кредит
Кассовые операции с иностранной валютой
Приходный кассовый ордер	В банке получены денежные средства в иностранной валюте на командировочные расходы	50'	52^2
Расходный кассовый ордер	Выдана валюта под отчет командированному лицу		50'
Авансовый отчет, приходный кассовый ордер	Работником возвращена в кассу организации неиспользованная сумма валютных денежных средств, выданных ему на командировочные расходы	50'
Бухгалтерская справка-расчет	При изменении курса рубля остатки наличной иностранной валюты в кассе переоцениваются: - отражена отрицательная курсовая разница - отражена положительная курсовая разница	91-2 50'	50' 91-1
Расходный кассовый ордер, выписка банка по валютному счету	Отражено внесение наличной валюты на текущий валютный счет организации в банке	52'	50'

В кассе организации помимо наличных денежных средств хранятся документы строгой отчетности (денежные документы, ценные бумаги, бланки строгой отчет­ности). К денежным документам относятся почтовые марки, марки государствен­ной пошлины, вексельные марки, путевки в дома отдыха и санатории, проездные билеты на транспорт, оплаченные авиабилеты и другие денежные документы, ко­торые подлежат учету по фактической стоимости приобретения на счете 50 «Кас­са», субсчет 3 «Денежные документы».