Система бухгалтерського обліку в банках та її складові: підсистема фінансового обліку; підсистема управлінського обліку; підсистема податкового розрахунків

Під системою бухгалтерського обліку в банках слід розуміти множину структурних елементів, які виконують різні функції, однак взаємопов’язані єдиним інформаційним полем банку. Функціонування системи завершується корисним результатом – звітністю, отже, взаємодія компонентів системи завжди здійснюється за типом взаємодії, спрямованої на одержання цього результату. Система бухгалтерського обліку в банку має конкретне призначення, а саме – відображає кругообіг ресурсів у процесі його діяльності. Це зумовило, як уже зазначалося, методичний поділ системи бухгалтерського обліку на підсистеми: фінансову, управлінську, податкових розрахунків. У підсистемі управлінського обліку інформація деталізується за структурними підрозділами, що забезпечує процедуру розрахунку ефективності їхньої діяльності, тобто визначення вкладу кожного підрозділу в загальний результат діяльності банку за звітний період. Підсистема фінансового обліку діє за чітко опрацьованою логічною послідовністю виконання бухгалтерських дій з відображення інформації в облікових регістрах у процесі її реєстрації, групування, нагромадження, опрацювання, зберігання. Це забезпечує використання облікових даних для формування фінансової звітності й управлінських узагальнень. За обліковий цикл фінансового обліку відбуваються зміни у структурі та обсягах активів, зобов’язань і капіталу банку.

 

 

1. Дати визначення балансу та його елементів

Баланс комерційного банку - це бухгалтерський баланс, який відображає стан власних і залучених коштів, їх джерела, розміщення в кредитних та інших операціях.Особливістю балансу є рівність підсумків активу і пасиву. Ця вимога обов’язкова для балансу будь-якого підприємства. Вона випливає із того, що як у активі, так і в пасиві показується на певну дату одна і та ж маса коштів, тільки у різних групуваннях: в активі - по видах, в пасиві - по джерелах.

Крім активів, баланс включає такі основні елементи як власний капітал та зобов’язання. Ці елементи формують розділи та статті балансу.

Власний капітал та зобов’язання відображаються у правій частині форми балансу і називаються його пасивами.

Основне балансове рівняння має такий вигляд:

Активи = Власний капітал + Зобов'язання

Виходячи із цього рівняння, маємо:

Власний капітал = Активи - Зобов'язання

Отже, власний капітал - це частка власників (власника) в активах підприємства за вирахуванням зобов'язань.

Зобов'язання - це теперішня заборгованість підприємства, що виникла внаслідок минулих подій, від погашення якої очікується вибуття із підприємства ресурсів, що втілюють у собі майбутні економічні вигоди.

Наприклад, погашення зобов'язань зі сплати податків призводить до відтоку грошових коштів. Погашення заборгованості перед постачальником може призвести до:

зменшення грошових коштів або

зменшення товарних запасів, якщо реалізація здійснювалась на умовах бартеру.

Зобов'язання,як і активи, в залежності від термінів погашення, поділяються на довгострокові та короткострокові або поточні.

Якщо зобов'язання передбачається погасити протягом операційного циклу, або протягом 12 місяців від дати балансу, воно називається поточним або короткостроковим (зобов'язання з оплати праці, перед бюджетом, за короткостроковим кредитом банку тощо).

Всі інші зобов'язання є довгостроковими (наприклад, зобов'язання погасити довгостроковий банківський кредит).

Сума власного капіталу та всіх зобов'язань називається пасивом балансу. Це права сторона форми балансу.

У міжнарожній практиці застосовується форма балансу, яка має такий вигляд:

АКТИВ ПАСИВ

1. Необоротні активи

 

 

2. Оборотні активи 1. Власний капітал

 

2. Довгостроковіф зобов'зання

3. Поточні зобов'язання

БАЛАНС БАЛАНС

 

 

Білет № 13