Организация учета денежных средств и их отражение в бухгалтерской отчетности

Денежные средства организаций находятся в кассе в виде наличных денег и денежных документов на счетах в банках, в выставленных аккредитивах и на открытых особых счетах, в чековых книжках и т.д. Ведение кассовых операций возложено на кассира, который несет полную материальную ответственность за сохранность принятых ценностей. ДС, хранящиеся в кассе, учитывают на синтетическом счете 50 "Касса".

На с-сч 50-1 "Касса организации" учитывают денежные средства в кассе. Если организация проводит кассовые операции с иностранной валютой, то к счету 50 открывают субсчета для обособленного учета движения каждой наличной иностранной валюты. На с-сч 50-2 "Операционная касса" учитывают наличие и движение денежных средств в кассах товарных контор (пристаней) и эксплуатационных участков, остановочных пунктов, речных переправ, судов, в билетных и багажных кассах портов, вокзалов и т.п. Этот субсчет открывается организациями (транспорта) при необходимости. На с-сч 50-3 "Денежные документы" учитывают находящиеся в кассе организации почтовые и вексельные марки, оплаченные авиабилеты, марки государственной пошлины и другие денежные документы в сумме фактич-х затрат на их приобретение.

Учет операций по расчетным счетам.

Операции по зачислению сумм на расчетный счет или списанию с него банк производит на основании письменных распоряжений владельцев расчетного счета (денежных чеков, объявлений на взнос денег наличными, платежных требований) или с их согласия (оплата платежных требований поставщиков).

Денежные средства предприятия, хранящиеся на расчетных счетах, учитывают на синтетическом счете 51 "Расчетные счета". По Дт отраж-ся поступления денежных средств на расчетный счет, по Кт - списание. Суммы, ошибочно отнесенные в Дт или Кт51 и обнаруженные при проверке выписок кредитной организации, отражаются на счете 76.Операции по сч. 51 отраж-ся в БУ на основании получаемых ежедневно выписок кред-й орг-циии приложенных к ним денежно-расчетн. документов. В выписке указывают начальный и конечный остатки на расчетном счете и суммы операций, отра-женных на расчетном счете. АУ вед-ся по каждому р/счету.

Учет операций по валютным счетам

Организации имеют право открывать в/счета на территории РФ в банке, уполномоченном ЦБ на проведение операций с ин-ми валютами. Для обобщения информации о наличии и движении средств в иностранной валюте используют счет 52 "Валютные счета". По Дт52 отражают поступление денежных средств, а по кредиту-выбытие. Операции по в/счетам отражаются на основании выписок банка и приложенных к ним денежно-расчетных документов. К счету 52 "Валютные счета" могут быть открыты субсчета: 52-1 "Валютные счета внутри страны", 52-2 "Валютные счета за рубежом". К счету 52-1 открывают следующие субсчета второго порядка (транзитный, текущий).

Учет денежных средств, находящихся на специальных счетах Счет 55 "Специальные счета в банках".

На с-сч 55-1 "Аккредитивы" учитывается ДС, находящихся в аккредитивах: 1) Выставлен аккр. Дт55-1, Кт счета 51, 52, 66, 67; 2) Оплата счетов поставщиков (на основ. выписок банка): Дт 60, 76Кт55-1.

На субсчете 55-2 "Чековые книжки" учитывается ДС, находящихся в чековых книжках: 1) Депонирование средств при выдаче чековых книжек - Дт 55-1 и Кт 51, 52, 66, 67;2) Выплата Дт сч расчетов Кт 55-2; 3) Суммы по возвращенным в кредитную организацию чекам - Дт 51, 52, 66, 67 Кт 55.

На субсчете 55-3 "Депозитные счета" учитывают ДС, вложенные организацией в банковские и другие вклады: 1) Перечисление ДС во вклады - Дт 55 и Кт 51, 52.

Учет переводов в пути Счет 57 "Переводы в пути" предназначен для учета ДС (переводов) в валюте РФ и иностранных валютах в пути, т.е. денежных сумм, внесенных в кассы кредитных организаций, сберегательные кассы или кассы почтовых отделений для зачисления на расчетный или иной счет организации, но еще не зачисленные по назначению. Основанием для принятия на учет по счету 57 "Переводы в пути" сумм являются квитанции кредитной организации, сберегательной кассы, почтового отделения, копии сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторам и т.п. Суммы наличных ДС, сданных кредитным организациям, сберегательным банкам или почтовым отделениям, списывают в Дт 57 Кт 50. Списание денежных средств Дт 51, 52, 62, 73 Кт 57 (согласно выписке банка)

Организация учета доходов в соответствии с требованиями ПБУ 9/99 «Доходы организации» и их отражение в бухгалтерской отчетности

Доходами организации признается увеличение экономических выгод в результате поступления активов и (или) погашение обязательств, приводящее к увеличению капитала, за исключением вкладов собственников.

Классификация доходов:

- доходы по обычным видам деятельности, является выручка от продажи продукции и товаров, поступления, связанные с выполнением работ, оказанием услуг;

- прочие доходы.

Выручка принимается к учету в денежном выражении в сумме равной величине поступления денежных средств и (или) дебиторской задолженности.

Учет доходов, связанных с обычными видами деятельности организации, а также формирование фин.результата по этим видам деятельности осуществляется на счете 90 «Продажи». На этом счете отражается выручка и себестоимость по проданной Пр.раб.ус. Сумма выручки отражается по Кт 90-1 и Дт 62. Одновременно фактическая себестоимость проданных товаров, прод., работ, услуг списывается Дт 90-2 Кт 43 «Готовая продукция», 41 «Товары», 44 «Расходы на продажу», 20 «Основное производ-ство», на сумму начисленного НДС делается проводка Дт90-3 Кт 68 и др.

Прочие доходы: штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров (Дт 76, 51 Кт 91/1), положительные курсовые разницы (Дт 52, 60 Кт 91/1), суммы кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности (Дт 60, 76 Кт 91/1), поступления, связанные с участием в уставных капиталах других организаций (Дт 76 Кт 91/1), активы, полученные безвозмездно (Дт 98 Кт 91),сумма дооценки активов, %, полученные за предоставл-е в польз-е ДС (Дт 58, 51 Кт 91), прибыль прошлых лет, выявл в отч году (Дт 76 Кт 91) и т.д.

В отчете о финансовых результатах: проценты к получению, доходы от участия в других организациях, прочие доходы (здесь все остальное).

Организация учета кредитов и займов в соответствии с требованиями ПБУ 15/08 «Учет расходов по займам и кредитам»

Основная сумма обязательства по полученному займу (кредиту) отражается в бухгалтерском учете организацией-заемщиком как кредиторская задолженность в соответствии с условиями договора займа (кредитного договора) в сумме, указанной в договоре.

Задолженность организации-заемщика заимодавцу по полученным займам и кредитам в бух-галтерском учете подразделяется на:

- краткосрочной задолженностью считается задолженность по полученным займам и креди-там, срок погашения которой согласно условиям договора не превышает 12 месяцев;

- долгосрочной задолженностью считается задолженность по полученным займам и кредитам, срок погашения которой по условиям договора превышает 12 месяцев;

- срочной задолженностью считается задолженность по полученным займам и кредитам, срок погашения которой по условиям договора не наступил или продлен (пролонгирован) в установлен-ном порядке;

- просроченной задолженностью считается задолженность по полученным займам и кредитам с истекшим согласно условиям договора сроком погашения.

Для учета операций по получению и погашению кредитов и займов используют пассивные счета 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" и 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам". Полученные ссуды отражают по кредиту этих счетов в корреспонденции со счетами по учету денежных средств и расчетов, а погашение - по дебету счетов в корреспонденции по счетам денежных средств(51,52,50).

Расходами, связанными с выполнением обязательств по полученным займам и кредитам явля-ются: проценты, причитающиеся к оплате заимодавцу (кредитору); дополнительные расходы по займам (суммы, уплачиваемые за информационные и консультационные услуги; суммы, уплачиваемые за экспертизу договора займа (кредитного договора); иные расходы, непосредственно связанные с получением займов (кредитов)).

Расходы по займам признаются прочими расходами (Дт91 Кт66,67), за исключением той их части, которая подлежит включению в стоимость инвестиционного актива (Дт 07,08 Кт66,67).

В стоимость инвестиционного актива включаются проценты, причитающиеся к оплате заимо-давцу (кредитору), непосредственно связанные с приобретением, сооружением и (или) изготовлением инвестиционного актива.

В случае если организация использует средства полученных займов и кредитов для осуществления предварительной оплаты материально-производственных запасов, других ценностей, работ, услуг или выдачи авансов и задатков в счет их оплаты - Дт 60, 76 Кт 66, 67.

Организация учета операций при совместной деятельности в соответствии с требованиями ПБУ 20/03 «Информация об участии в совместной деятельности»

Под совместно осуществляемыми операциями понимается выполнение каждым участником договора определенного этапа производства продукции (работ, услуг) с использованием собственных активов. При этом, каждый участник договора в учете отражает свою часть расходов, обязательств, экономических выгод в соответствии с условиями договора. При совместно осуществляемых операциях не отражаются обособленно выполняемые хозяйственные операции и фин.результаты от них. Вклад участника не переводится в состав фин.вложений. Активы считаются совместно используемыми в случае, когда имущество находится в общей собственности с определением доли каждого из участников. По договору о совместной деятельности (простого товарищества) несколько лиц обязуются объединить свои вклады и совместно действовать для извлечения прибыли без образования юр.лица. Ведение БУ общего имущества может быть поручено одному из товарищей. Активы, внесенные в счет вклада по договору простого товарищества включаются в состав фин.вложений, по стоимости, которой они отражены в балансе на дату вступления договора в силу. При формировании фин. результата, каждая организация прибыли или убытки по совместной деятельности отражает По Дт 76 Кт 91 в составе прочих доходов и расходов).