Действие 1. Заполнение приходного кассового ордера по форме № ко-1

Учет кассовых операций

Ведение кассовых операций регламентируется Порядком ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на терри­тории Российской Федерации, утвержденным Банком России 12.10.2011 № 373-П (далее — Порядок ведения кассовых операций).

Кассовые операции оформляются типовыми межведомственными формами первичной учетной документации для предприятий и орга­низаций, которые утверждаются Госкомстатом России по согласова­нию с Банком России и Минфином России.

В настоящее время действуют формы, согласованные с Минфи­ном России, Минэкономики России, Банком России и утвержденные постановлением Госкомстата России от 18.08.98 № 88.

 

К ним, в частности, относятся:

1) приходный кассовый ордер (форма № К.О-1, форма по ОКУД;

2) расходный кассовый ордер (форма № КО-2, форма по ОКУД;

3) журнал регистрации приходных и расходных кассовых доку­ментов (форма № КО-3, форма по ОКУД 03100003);

4) кассовая книга (форма № КО-4, форма по ОКУД 03100004);

5) книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств (форма № КО-5, форма по ОКУД 03100005).

 

Кроме того, в этой главе мы рассмотрим порядок заполнения расчета на установление предприятию лимита остатка кассы и поря­док оформления сдачи денежной наличности в банк.

Прием наличных денег в кассу организации производится по приходным кассовым ордерам (форма № КО-1), выдача наличных денег— по расходным кассовым ордерам (форма № КО-2) или другим документам (платежным или расчетно-платежным ведомостям, заявлениям на выдачу денег, счетам и др.).

 

Согласно п. 4 ст. 9 Федерального закона от 21.11.96 № 129-Фз «О бухгалтерском учете» и п. 3 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» первичный учетный документ должен быть составлен в момент совершения опера­ции. Поэтому приходные и расходные ордера составляются непос­редственно в день приема или выдачи соответствующих сумм кассовой организации. Если кассовый ордер подготовлен бухгалтерией заранее (например, в начале рабочего дня), но по тем или иным причинам операция не состоялась (например, подотчетное лицо не явилось за подготовленной для выдачи ему подотчетной суммы), соответствующий кассовый ордер аннулируется и в случае необходимости со­вершения данной операции в один из следующих дней выписывается новый кассовый ордер (с новым номером и новой датой).

До передачи в кассу приходные и расходные кассовые ордера или заменяющие их документы регистрируются бухгалтерией в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (фор ма № КО-3). Расходные кассовые ордера, оформленные на платежных (расчетно-платежных) ведомостях на оплату труда и на дру­гие, приравненные к оплате труда платежи, регистрируются после выдачи (п. 21 Порядка ведения кассовых операций).

Для учета поступлений и выдач наличных денег организации по приходным и расходным кассовым ордерам (или заменяющим их документам) в кассе применяется кассовая книга (форма № КО-4).

Книга учета принятых и выданных кассиром денежных сред» (форма № КО-5) применяется для учета денег, выданных кассиром; из кассы организации другим кассирам или доверенному лицу (раздатчику), а также для учета возврата наличных денег и кассовых документов по произведенным операциям.

 

2.1. Поступление денег в кассу

Поступление денежных средств в кассу организации оформляется приходными кассовыми ордерами, которые выписываются в бухгал­терии (где они сразу же регистрируются в журнале регистрации при­ходных и расходных кассовых документов). После получения в кассу денежных средств кассир на основании приходного кассового ордера делает соответствующую запись в кассовой книге.

Лицу, которое вносит деньги в кассу, выдается квитанция к при­ходному кассовому ордеру о приеме денег.

Предлагаем вниманию алгоритм действий, связанных с поступлением денежных средств в кассу.

ЗАДАНИЕ - 2.2.1.

Гл. бухгалтер - Сомова В.В.

Кассир - Черноморцева С.Н.

 

 

 

 

 

ЗАДАНИЕ 2.1.2.: Используя таблицу 2.1.2. заполнить по вариантам приходные кассовые ордера

 

 

 

 

 

2.2.Выдача денег из кассы

Согласно п. 4.1 Положения о порядке ведения кассовых опера­ций выдача наличных денег под отчет на расходы, связанные с осу­ществлением деятельности юридического липа, индивидуального предпринимателя, проводится указанными лицами по расходным кассовым ордерам 0310002.

Выдача наличных денег для выплат заработной платы, стипендий и других выплат проводится юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем по расходным кассовым ордерам 0310002, расчет­но-платежным ведомостям 0301009, платежным ведомостям 0301011.

Порядок выдачи юридическим лицом по расходному кассовому ордеру 0310002 необходимых для совершения кассовых операций наличных денег уполномоченному представителю обособленного подразделения определяется юридическим лицом (п. 4.5 Положения о порядке ведения кассовых операций).

Документы на выдачу денег должны быть подписаны руководи­телем, главным бухгалтером предприятия или бухгалтером, а при их отсутствии - руководителем, кассиром.

Выдача подотчетных сумм

Для выдачи наличных денег на расходы, связанные с осуществ­лением деятельности юридического лица, индивидуального предпри­нимателя, работнику под отчет (далее - подотчетное лицо) расход­ный кассовый ордер 0310002 оформляется согласно письменному за­явлению подотчетного лица, составленному в произвольной форме и содержащему собственноручную надпись руководителя о сумме наличных денег и о сроке, на который выдаются наличные деньги, подпись руководителя и дату (п. 4.4 Порядка ведения кассовых операций).

Подотчетное лицо обязано в срок, не превышающий 3 рабочих дней после дня истечения срока, на который выданы наличные деньги под отчет, или со дня выхода на работу предъявить главному бухгал­теру или бухгалтеру, а при их отсутствии — руководителю авансовый отчет с прилагаемыми подтверждающими документами. Проверка авансового отчета главным бухгалтером или бухгалтером, а при их отсутствии - руководителем, его утверждение руководителем и окон­чательный расчет по авансовому отчету осуществляются в срок, ус­тановленный руководителем.

Выдача наличных денег под отчет проводится при условии полного погашения подотчетным лицом задолженности по ранее полученной под отчет сумме наличных денег.

Выдача денег на зарплату, стипендии и т.п.

В соответствии с п. 4.6 Положения о порядке ведения кассовых операций предназначенная для выплат заработной платы, стипендий и других выплат сумма наличных денег устанавливается согласно расчетно-платежной ведомости 0301009 (платежной ведомости 0301011) Срок выдачи наличных денег на эти выплаты определяется руководителем и указывается в расчетно-платежной ведомости 0301009 (платежной ведомости 0301011). Продолжительность срока выдачи наличных денег по выплатам заработной платы, стипендий и другим выплатам не может превышать пяти рабочих дней (включая день получения на­личных денег с банковского счета на указанные выплаты).

Старший кассир выдает необходимую для выплат заработной платы, стипендий и других выплат сумму наличных денег согласно расчетно-платежной ведомости 0301009 (платежной ведомости 0301011) касси­рам, проводящим выдачу наличных денег, под роспись в книге учета принятых и выданных кассиром денежных средств 0310005 илв по расходным кассовым ордерам 0310002 на срок, установлений в расчетно-платежной ведомости 0301009 (платежной ведомости 0301011)

Кассир подготавливает подлежащую выдаче сумму наличных де­нег и передает расчетно-платежную ведомость 0301009 (платежную ведомость 0301011) работнику для подписания. Кассир пересчитывает подготовленную к. выдаче сумму наличных денег таким образом, чтобы работник мог наблюдать за действиями кассира, и выдает ему наличные деньги полистным, поштучным пересчетом в сумме, ука­занной в расчетно-платежной ведомости 0301009 (платежной ведомости 0301011).

Работник пересчитывает полученные им наличные деньги в порядке, установленном в абз. 3 п. 4.3 Положения о порядке ведения кассовых операций. Кассир не принимает от работника претензий по сумме наличных денег, если работник не пересчитал под наблюдением кассира полученные им наличные деньги.

В последний день выдачи наличных денег, предназначенных для выплат заработной платы, стипендий и других выплат, кассир в расчетно-платежной ведомости 0301009 (платежной ведомости 030101 проставляет оттиск штампа или делает надпись «депонировано» против фамилий работников, которым не проведена выдача наличных денег, подсчитывает и записывает в итоговой строке сумму фактически выданных наличных денег и сумму, подлежащую депонированию и сдаче в банк, сверяет указанные суммы с итоговой суммой в расчетно-платежной ведомости 0301009 (платежной ведомости 0301011) и оформляет в произвольной форме реестр депонированных сумм.

Реестр депонированных сумм содержит:

- наименование (фирменное наименование) юридического лица;

- фамилию, имя, отчество (при наличии) индивидуального предпринимателя.

- дату оформления реестра депонированных сумм;

- период возникновения депонированных сумм наличных денег;

- номер расчетно-платежной ведомости 0301009 (платежной ведомости 0301011);

- фамилию, имя, отчество (при наличии) работника, не получившего наличные деньги;

- табельный номер работника (при наличии);

- сумму невыплаченных наличных денег;

- итоговую сумму по реестру депонированных сумм;

- подпись и расшифровку подписи кассира.

Реестр депонированных сумм может содержать дополнительные реквизиты.

Нумерация реестров депонированных сумм осуществляется в хронологической последовательности с начала календарного года.

После оформления реестра депонированных сумм кассир заверяет своей подписью расчетно-платежную ведомость 0301009 (платежную ведомость 0301011), реестр депонированных сумм и передает их для сверки соответствия записей в реестре депонированных сумм с данными расчетно-платежной ведомости 0301009 (платежной ведомости 0301011) и подписания главному бухгалтеру или бухгалтеру, а при их отсутствии - руководителю.

На фактически выданные суммы наличных денег по расчетно-платежной ведомости 0301009 (платежной ведомости 0301011) оформляется расходный кассовый ордер 0310002, номер и дату которого кассир проставляет на последней странице расчетно-платежной ведомости 0301009 (платежной ведомости 0301011).

При оформлении реестра депонированных сумм руководителем соответствие записей в реестре депонированных сумм с данными расчетно-платежной ведомости 0301009 (платежной ведомости 0301011) заверяется им самим.

Предлагаем алгоритм документирования выдачи денежных средств из кассы.

 

Действие 1. Составление расходного кассового ордера (форма № КО

Расходный кассовый ордер применяется для оформления выдачи наличных денег из кассы как в условиях традиционных методов обработки данных, так и при обработке информации с применением средств вычислительной техники.

Расходный кассовый ордер выписывается в одном экземпляре работником бухгалтерии.

Расходные кассовые ордера и заменяющие их документы должны быть заполнены четко и ясно чернилами, шариковой ручкой либо выписаны на пишущей или вычислительной машине. Внесение исправлений в кассовые документы не допускается (п. 2.1 Порядка ведения кассовых операций).

 

Действие 2. Регистрация расходного кассового ордера в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов

Необходимость такой регистрации в новом Положении о порядке ведения кассовых операций не предусмотрена, но ее наличие позволяет дисциплинировать работников организации и упростить работу по контролю за полной и правильностью оформления кассовых документов. Поэтому целесообразно до передачи в кассу расходные кассовые ордера регистрировать в Журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (форма № КО-3), для чего в нем отведены графы с 5 по 8.

Действие 3. Разрешение на выдачу денег из кассы

После заполнения расходного кассового ордера его подписывают руководитель организации, а также главный бухгалтер или бухгалтер, а при их отсутствии - руководитель, кассир (п. 2.2 Порядка ведения кассовых операций).

Действие 4. Выдача денежных средств из кассы

Расходный кассовый ордер передается бухгалтером в кассу для выдачи по нему денежных средств.

Перед выдачей наличных денег кассир, получив расходный кассовый ордер 0310002 (расчетно-платежную ведомость 0301009, платежную ведомость 0301011), проверяет.

• наличие подписей руководителя, главного бухгалтера или бухгалтера (при отсутствии главного бухгалтера и бухгалтера - наличие подписи руководителя) и их соответствие имеющимся образцам;

• соответствие сумм наличных денег, проставленных цифрами, суммам, проставленным прописью.

При выдаче наличных денег по расходному кассовому ордеру 0310002 кассир проверяет также:

• наличие подтверждающих документов, перечисленных в расходном кассовом ордере 0310002;

Напоминаем, что согласно п. 19 Порядка ведения кассовых операций выдача денег организациями по расходным кассовым ордерам может производиться только в день их составления.

• соответствие фамилии, имени, отчества (при наличии) получателя наличных денег, указанных в расходном кассовом ордере 0310002, данным предъявляемого получателем документа, удостоверяющего его личность (п. 4.2 Порядка ведения кассовых операций).

Кроме того, кассиром проверяется правильность оформления документа.

При выдаче наличных денег по доверенности кассир проверяет.

• соответствие фамилии, имени, отчества (при наличии) получателя наличных денег, указанных в расходном кассовом ордере 0310002, фамилии, имени, отчеству (при наличии) доверителя, указанным в доверенности;

• соответствие указанных в доверенности и расходном кассовом ордере 0310002 фамилии, имени, отчества (при наличии) доверенного лица и данных документа, удостоверяющего его личность, данным предъявленного доверенным лицом документа.

В расчетно-платежной ведомости 0301009 (платежной ведомости 0301011) перед подписью лица, которому доверено получение наличных денег, кассир делает надпись «по доверенности». Доверенность прилагается к расходному кассовому ордеру 0310002 (расчетно-платежной ведомости 0301009, платежной ведомости 0301011).

В случае несоблюдения хотя бы одного из этих требований кассир возвращает расходный кассовый ордер в бухгалтерию для надлежащего оформления.

При выдаче наличных денег по расходному кассовому ордеру кассир подготавливает сумму наличных денег, подлежащую выдаче, и передает расходный кассовый ордер получателю наличных денег, который указывает получаемую сумму наличных денег и подписывает расходный кассовый ордер (п. 4.3 Порядка ведения кассовых операций).

В строке «Получил» получатель указывает сумму рублей прописью с заглавной буквы с начала строки, а сумму копеек - цифрами, проставляет дату получения им наличных денег и расписывается. При получении денег по платежной (расчетно-платежной) ведомости сумма прописью не указывается.

В случае выдачи наличных денег юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем по доверенности, оформленной на несколько выплат или на получение наличных денег у разных юридических лиц, индивидуальных предпринимателей, делаются ее копии, которые заверяются в порядке, установленном руководителем. Заверенная копия доверенности прилагается к расходному кассовому ордеру (расчетно-платежной ведомости 0301009. платежной ведомости 0301011). Оригинал доверенности (при наличии) хранится у кассира и при последней выдаче наличных денег прилагается к расходному кассовому ордеру (расчетно-платежной ведомости 0301009, платежной ведомости 030Ю11) (п. 4.2 Порядка ведения кассовых операций).

Расписка в получении денег может быть сделана получателем только собственноручно, чернилами или шариковой ручкой.

В следующей за строкой «Получил» строке расходного кассового ордера указывается наименование, номер, дата и место выдачи документа, удостоверяющего личность получателя, который кассир должен потребовать при выдаче денег отдельному лицу по расходному кассовому ордеру или заменяющему его документу. Таким документом, например, может быть паспорт, военный билет, водительские права. На предприятии выдача денег может производиться по удостоверению, выданному данным предприятием, при наличии на нем фотографии и личной подписи владельца.

Кассир выдает наличные деньги непосредственно получателю, указанному в расходном кассовом ордере (расчетно-платежной ведомости 0301009, платежной ведомости 0301011), при предъявлении им паспорта или другого документа, удостоверяющего личность в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации, либо при предъявлении получателем доверенности и документа, удостоверяющего личность.

В соответствии с п. 4.3 Порядка ведения кассовых операций кассир пересчитывает подготовленную к выдаче сумму наличных денег таким образом, чтобы получатель наличных денег мог наблюдать за его действиями, и выдает получателю наличные деньги полистным, поштучным пересчетом в сумме, указанной в расходном кассовом ордере.

Получатель наличных денег пересчитывает под наблюдением кассира полистно, поштучно полученные им наличные деньги. Кассир не принимает от получателя наличных денег претензии по сумме наличных денег, если получатель наличных денег не пересчитал под наблюдением кассира полученные им наличные деньги.

После выдачи наличных денег по расходному кассовому ордеру 0310002 кассир подписывает его. Приложенные к расходному кассовому ордеру документы кассир погашает штампом или надписью «Оплачено» с указанием даты (числа, месяца, года). Документы погашаются штампом для того, чтобы в дальнейшем ими никто не смог воспользоваться с целью получения денег из кассы вторично.

После выдачи денег из кассы расходный кассовый ордер остается в кассе.

Действие 5. После выдачи денег по расходному кассовому ордеру делается запись в кассовой книге (форма № К.О4)

Записи в кассовую книгу производятся кассиром сразу же после выдачи денег по расходному кассовому ордеру или другому заменяющему его документу.

Подчистки и неоговоренные исправления в кассовой книге не допускаются. Сделанные исправления заверяются подписями кассира, а также главного бухгалтера предприятия или лица, его заменяющего.

Записи производятся в хронологическом порядке по мере совершения операций по приему и (или) выдаче денег

ЗАДАНИЕ 2.2.1.

Гл. бухгалтер - Сомова В.В.

Кассир - Черноморцева С.Н.

Пример заполнения обложки кассовой книги

Действие 2. Листы кассовой книги нумеруются, сама книга прошнуровывается и опечатывается

Кассовая книга должна быть пронумерована, прошнурована и опе­чатана печатью на последней странице (см. действие 3 ниже).

Каждый лист кассовой книги состоит из 2-х равных частей: одна из них (с горизонтальной линовкой) заполняется кассиром как пер­вый экземпляр, вторая (без горизонтальных линеек) заполняется кассиром как второй экземпляр с лицевой и оборотной стороны через копировальную бумагу чернилами или шариковой ручкой. Первые и вторые экземпляры листов нумеруются одинаковыми номерами. Первые экземпляры листов остаются в кассовой книге. Вторые экземпляры листов должны быть отрывными, они служат отчетом кассира и до конца операций за день не отрываются.

 

Действие 3. Заполнение последней страницы кассовой книги

 

До внесения каких-либо данных непосредственно в саму кассовую книгу необходимо сделать запись на ее последней странице.

По строке «В этой книге пронумеровано и прошнуровано листов» прописью указывается количество листов в кассовой книге.

Эта запись заверяется подписями руководителя и главного бух­галтера данной организации, а также печатью или штампом.

 

Действие 4. Заполнение основной части кассовой книги

 

Напомним, что каждый лист кассовой книги состоит из 2-х рав­ных частей: одна из них (с горизонтальной линовкой) заполняется кассиром как первый экземпляр и остается в книге, вторая (без горизонтальных линеек) заполняется с лицевой и оборотной сторон]через копировальную бумагу.

До внесения в книгу записей за текущий день лист сгибают по линии отреза, подкладывая отрывную часть листа под часть, ко­торая остается в книге. Для ведения записей после «Переноса» от­рывную часть листа накладывают на лицевую сторону неотрывной части и продолжают записи по горизонтальным линейкам оборотной стороны неотрывной части листа (см. Указания по применению и заполнению форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, утвержденные постановлением Госкомстата России ₀т 18.08.98 № 88 «Об утверждении унифицированных форм первич­ной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации»).

Записи кассовых операций начинаются на лицевой стороне неот­рывной части листа (после строки «Остаток на начало дня»). Записи ведутся чернилами или шариковой ручкой. Бланк отчета до конца операций за день не отрывается.

Подчистки и неоговоренные исправления в кассовой книге не допускаются. Сделанные исправления заверяются подписями кас­сира, а также главного бухгалтера предприятия или лица, его заме­няющего.

В соответствии с п. 5.3 Порядка ведения кассовых операций кас­сир сверяет данные, содержащиеся в кассовой книге, с данными кассовых документов, выводит в кассовой книге сумму остатка на­личных денег на конец рабочего дня и проставляет подпись.

Если в течение рабочего дня кассовые операции не проводились и записи в кассовую книгу 0310004 не осуществлялись, остатком наличных денег на конец рабочего дня считается сумма остатка на­личных денег, выведенная в последний из предшествующих рабочий день, в течение которого проводились кассовые операции (п. 5.5 Порядка ведения кассовых операций).

Обособленное подразделение после выведения в кассовой книге суммы остатка наличных денег на конец рабочего дня передает лист кассовой книги за этот рабочий день не позднее следующего рабочего дня юридическому лицу.

В случае оформления кассовой книги на бумажном носителе обо­собленным подразделением передается отрывной второй экземпляр листа кассовой книги, а в случае оформления кассовой книги с применением технических средств - распечатанный на бумажном носителе второй экземпляр листа кассовой книги.

Передача обособленным подразделением листа кассовой книги юридическому лицу может осуществляться в электронном виде в соответствии с законодательством Российской Федерации. В этом случае передача листа кассовой книги на бумажном носителе осуще­ствляется в соответствии с правилами документооборота, утвержден­ными юридическим лицом (п. 5.6 Порядка ведения кассовых опера­ций).

Действие 5. Передача отчета в бухгалтерию

 

В конце рабочего дня кассир передает в бухгалтерию в качестве отчета кассира отрывной лист (копию записей в кассовой книге задень) с приходными и расходными кассовыми документами под роспись в кассовой книге.

Бухгалтер проверяет и пересчитывает приложенные к отчету при­ходные и расходные документы. Затем, в строке «Записи в кассовой книге проверил и документы в количестве приходных и рас­ходных получил» указывает (прописью с начала строки с заглавной буквы) количество полученных им приходных и расходных доку­ментов. Если в строке, где указано количество документов, осталось свободное место, то оно заполняется прочерком.

Затем бухгалтер ставит свою подпись и указывает расшифровку подписи (фамилию и инициалы).

Особенности ведения кассовой книги в электронном виде

Кассовая книга может вестись автоматизированным способом (при условии обеспечения полной сохранности кассовых документов). При этом се листы формируются в виде машинограммы «Вкладной лист кассовой книги». Одновременно с ней формируется машинограмма «Отчет кассира».

Лист кассовой книги 0310004, оформляемой с применением тех­нических средств, распечатывается на бумажном носителе в конце рабочего дня в двух экземплярах.

Распечатанные на бумажном носителе листы кассовой книги (кни­ги учета принятых и выданных кассиром денежных средств 0310005) подбираются в хронологической последовательности, брошюруются по мере необходимости, но не реже одного раза в календарный год.

Листы кассовой книги (книги учета принятых и выданных кас­сиром денежных средств 0310005), оформляемой на бумажном носи­теле, до начала ведения брошюруются и пронумеровываются.

Нумерация листов кассовой книги в этих машинограммах осуществляется автоматически в порядке возрастания с начала года.

В последней за каждый месяц машинограмме «Вкладной лист кассовой книги» должно автоматически печататься общее количе­ство листов кассовой книги за каждый месяц, а в последней за ка­лендарный год машинограмме — общее количество листов кассовой книги за год.

Кассир после получения машинограмм «Вкладной лист кассовой книги» и «Отчет кассира» обязан проверить правильность составле­ния указанных документов, подписать их и передать отчет кассира вместе с приходными и расходными кассовыми документами в бухгалтерию под расписку во вкладном листе кассовой книги.

Листы кассовой книги 0310004 обособленного подразделения подбираются и брошюруются юридическим лицом по каждому обо­собленному подразделению.

Заверительная надпись о количестве листов кассовой книги (кни­ги учета принятых и выданных кассиром денежных средств 0310005) подписывается руководителем и главным бухгалтером, а при отсутствии главного бухгалтера - только руководителем и скрепляется оттиском печати юридического лица, оттиском печати (при наличии) индивидуального предпринимателя.

В случае ведения кассовой книги (книги учета принятых и выданных кассиром денежных средств) с применением технических средств должна обеспечиваться сохранность содержащихся в указанных документах данных на электронном носителе информации и должна быть исключена возможность несанкционированного из­менения указанных данных (п. 2.5 Порядка ведения кассовых oпeраций).

2.4.Оформление книги учета принятых и выданных кассиром денежных средств

В соответствии с п. 2.4 Порядка ведения кассовых операций при наличии старшего кассира операции по передаче наличных денег между старшим кассиром и кассирами в течение рабочего дня отра­жаются старшим кассиром в книге учета принятых и выданных кассиром денежных средств (далее - книга учета). Записи в книгу учета принятых и выданных кассиром денежных средств осуществ­ляются в момент передачи наличных денег.

Главный (старший) кассир перед началом рабочего дня выдает другим кассирам авансом необходимую для расходных операций сумму наличных денег под расписку в книге учета.

В конце рабочего дня кассиры обязаны отчитаться перед глав­ным (старшим) кассиром в полученном авансе и в деньгах, приня­тых по приходным документам, и сдать остаток наличных денег и кас­совые документы по произведенным операциям главному (старше­му) кассиру под расписку в книге учета.

По полученным авансам для оплаты труда и выплаты стипендий кассир обязан отчитаться в срок, указанный в платежной ведомости для их выплаты. До истечения этого срока кассир обязан ежедневно сдавать в кассу остатки наличных денег, не выданных по платежным ведомостям. Эти деньги сдаются в опечатанных кассирами сумках, пакетах и др. упаковках главному (старшему) кассиру под расписку, с указанием объявленной суммы.

Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств 0310005 может оформляться на бумажном носителе или с применением тех­нических средств, предназначенных для обработки информации, включая персональный компьютер и программное обеспечение.

При оформлении книги учета принятых и выданных кассиром денежных средств с применением технических средств каждая опе­рация по передаче наличных денег в течение рабочего дня между старшим кассиром и кассирами, по усмотрению руководителя, мо­жет осуществляться с распечатыванием или без распечатывания на бумажном носителе листа книги учета принятых и выданных кас­сиром денежных средств. При распечатывании на бумажном носите­ле листа книги учета принятых и выданных кассиром денежных средств на нем проставляются подписи старшего кассира и кассиров, а в случае когда лист книги учета принятых и выданных кассиром денежных средств на бумажном носителе не распечатывается, под­писи старшего кассира и кассиров проставляются с использованием электронно-цифровой подписи либо иного аналога собственноруч­ной подписи в порядке, установленном руководителем.

Руб.

Руб.

Сдано кассиром старшему кассиру полученные ден. средства вместе с остатком:

Руб. (сумму определите)

Руб. (сумму определите)

Регистрация ККТ

Организации (за исключением кредитных организаций) и индивидуальные предприниматели, применяющие контрольно-кассовую технику, обязаны осуществить ее регистрацию в налоговых органах по месту учета организации или индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика. Предварительно, при заключении соответствующего договора, кас­совые аппараты ставятся на учет в Центре технического обслужива­ния (ЦТО), на сервисное обслуживание и ремонт.

Работниками ЦТО заполняется технический паспорт контрольно­-кассовой техники, проверяется ее исправность, устанавливаются сред­ства визуального контроля и т.д.

Без заключения договора на техническую поддержку с ЦТО (или непосредственно с поставщиком, но это обычно не практикуется) ни эксплуатация, ни регистрация аппарата в налоговых органах не­возможна (пп. «л» п. 3 Положения о регистрации и применении контрольно-кассовой техники, используемой организациями и ин­дивидуальными предпринимателями, утвержденного постановлени­ем Правительства РФ от 23.07.2007 № 470, далее - Положение о регистрации и применении ККТ).

Для регистрации ККТ в налоговом органе (за исключением кре­дитных организаций) пользователь представляет в налоговый орган (по месту нахождения - для юридического лица или по месту жительства - для физического лица) заявление о регистрации ККТ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным осуществлять контроль и надзор за соблю­дением порядка и условий регистрации и применения ККТ (п. 15 Положения о регистрации и применении ККТ).

Заявление о регистрации ККТ, подлежащей применению обособ­ленным подразделением пользователя, представляется им в налого­вый орган по месту нахождения данного подразделения. К заявлению прилагаются паспорт ККТ, подлежащей регистра­ции. и договор о ее технической поддержке, заключенный пользо­вателем и поставщиком (ЦТО).

Налоговый орган не позднее 5 рабочих дней с даты представления заявления и необходимых документов регистрирует контрольно-кас­совую технику путем внесения сведений о ней в книгу учета контрольно-кассовой техники (далее - книга учета).

Налоговый орган одновременно с регистрацией ККТ выдает пользователю карточку регистрации ККТ (далее - карточка регистра­ции), а также возвращает документы, прилагавшиеся к заявлению.

Формы книги учета и карточки регистрации утверждаются феде­ральным органом исполнительной власти, уполномоченным осуще­ствлять контроль и надзор за соблюдением порядка и условий реги­страции и применения ККТ.

Перерегистрация и снятие ККТ с регистрации осуществляются по заявлению пользователя в течение 5 рабочих дней с даты пред­ставления заявления в налоговый орган, в котором зарегистрирована ККТ. К заявлению прилагаются паспорт ККТ и карточка регистра­ции (п. 16 Положения о регистрации и применении ККТ).

О регистрации, перерегистрации и снятии с регистрации ККТ делается отметка в паспорте ККТ, которая заверяется печатью нало­гового органа.

О снятии с регистрации ККТ также делается отметка в книге учета и карточке регистрации, которая остается в налоговом органе (п. 17 Положения о регистрации и применении ККТ).

Перечни и формат информации, вводимой в фискальную память ККТ с участием представителей налоговых органов при первичной регистрации и перерегистрации ККТ, утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным осуществлять контроль и надзор за соблюдением порядка и условий регистрации и применения ККТ (п. 18 Положения о регистрации и применении ККТ).

В случае истечения нормативного срока амортизации модели ККТ, исключенной из Государственного реестра, ее снятие с регистрации может осуществляться налоговым органом самостоятельно. При этом налоговый орган уведомляет пользователя о снятии с регистрации Указанной контрольно-кассовой техники не позднее дня, следующего за днем истечения нормативного срока ее амортизации (п. 19 Положения о регистрации и применении ККТ). поддержкой, приобретением, регистрацией, вводом в эксплуата­цию, эксплуатацией и выводом из эксплуатации ККТ, а также ис­пользованные контрольные ленты, накопители фискальной памяти и программно-аппаратные средства, обеспечивающие некорректиру­емую регистрацию и энергонезависимое долговременное хранение информации, должны храниться в течение не менее 5 лет с даты окончания их использования.

Карточка регистрации контрольно-кассовых машин хранится в ор­ганизации по месту их установки в течение всего срока ее эксплу­атации. Предъявляется карточка регистрации по требованию пред­ставителей налогового органа и других организаций, осуществляю­щих контроль за применением контрольно-кассовых машин. При снятии машины с учета карточка регистрации возвращается налого­вому органу.

В налоговом органе карточка регистрации контрольно-кассовой техники хранится в течение 3-х лет после снятия ее с учета.

 

Первичные документы, оформляемые при работе с контрольно-кассовой техникой

 

Контрольно-кассовая техника предназначена для автоматизации учета, контроля и первичной обработки информации кассовых опера­ций и регистрации ее на бумажном носителе.

Печатающее устройство любой ККТ переключается на чековый или отчетный режим работы.

Для покупателей одним из первичных документов по факту при­обретения товаров (работ, услуг) являются фискальные чеки.

На выдаваемом покупателям (клиентам) чеке или вкладном (под­кладном) документе должны отражаться следующие реквизиты:

а) наименование организации;

б) идентификационный номер организации-налогоплательщика;

в) заводской номер контрольно-кассовой машины;

г) порядковый номер чека;

д) дата и время покупки (оказания услуги);

е) стоимость покупки (услуги);

ж) признак фискального режима.

Поскольку в настоящее время ККТ применяется и при расчетах с юридическими лицами, в чеке следует указывать сумму НДС (см. п.4 ст. 168 НК РФ).

На выдаваемом покупателям (клиентам) чеке или вкладном (под­кладном) документе, контрольных лентах могут содержаться и дру­гие данные, предусмотренные техническими требованиями к конт­рольно-кассовым машинам, с учетом особенностей сфер их примене­н