Система антикризисного управления на предприятии

Операционный анализ

Сущность операционного анализа (CVP-анализ, анализ «затраты - объем - прибыль») состоит в изучении зависимостей финансовых результатов деятельности предприятия от издержек и объемов производства и реализации продукции, товаров, услуг. Данный вид анализа считается одним из наиболее эффективных средств планирования и прогнозирования деятельности предприятия, а также ценообразования.

Основные показатели операционного анализа:

Маржинальный доход – показывает величину дохода, который приносит каждая дополнительно произведенная единица продукции. Маржинальный доход является промежуточным финансовым результатом и рассчитывается как сумма прибыли и постоянных затрат или разница выручки и переменных затрат.

Порог рентабельности – пороговое значение, при переходе через которое финансовый результат меняет свой знак на противоположный.

Эффект операционного рычага – показывает на сколько процентов изменится прибыль при изменении выручки на 1 %.

Запас финансовой прочности – характеризует финансовую устойчивость предприятия (зону безопасной работы организации).

 

Задание 4. Проведите операционный анализ ассортимента продукции предприятия.

Ассортимент продукции предприятия состоит из четырех товаров – А, Б, В и Г. Проведите операционный анализ и сделайте выводы о целесообразности изменения ассортимента продукции, или изменения различных показателей производства товаров (переменных затрат, объема производства, цены).

 

Таблица 12 - Исходные данные для решения

 

Статьи расходов	Товар А	Товар Б	Товар В	Товар Г
Сырье и материалы
Электроэнергия
Нефтепродукты
Запасные части, ремонт
Оплата труда и работ, выполненных сторонними организациями
Затраты на оплату труда
Отчисления на социальные нужды
Амортизация
Общепроизводственные расходы
Общехозяйственные расходы
Итого

 

Методика распределения затрат на постоянные и переменные:

1) затраты на производство продукции распределяются на постоянные, переменные и смешанные;

2) определяется сумма постоянных и переменных затрат, рассчитывается удельный вес постоянных затрат в сумме постоянных и переменных затрат и удельный вес переменных затрат в сумме постоянных и переменных затрат;

3) методом пропорциональности находится постоянная и переменная части смешанных затрат, т.е. удельный вес постоянных затрат в сумме постоянных и переменных затрат умножается на сумму смешанных затрат и удельный вес переменных затрат в сумме постоянных и переменных затрат умножается на сумму смешанных затрат;

4) рассчитывается окончательная сумма постоянных и переменных затрат путем сложения первоначальных постоянных и переменных затрат с суммой постоянной и переменной частей смешанных затрат.

 

Таблица 13 - Распределение издержек по производству товаров

на постоянные и переменные

 

Показатели	Товар А	Товар Б	Товар В	Товар Г
Постоянные затраты 1
Переменные затраты 1
Смешанные затраты
Сумма постоянных и переменных затрат
Доля постоянных затрат в общей сумме постоянных и переменных затрат
Доля переменных затрат в общей сумме постоянных и переменных затрат
Переменная часть смешанных затрат
Постоянная часть смешанных затрат
Постоянные затраты 2
Переменные затраты 2
Итого

 

Таблица 14 - Расчет показателей операционного анализа

 

Показатели	Товар А	Товар Б	Товар В	Товар Г
1. Выручка от реализации
2. Объем продаж
3. Цена
4. Переменные затраты
5. Маржинальный доход (п.1-п.4)
6. Постоянные затраты
7. Прибыль (п.5- п.6)
8. Коэффициент валовой маржи (п.5 / п.1)
9. Порог рентабельности
9.1. Порог рентабельности в натуральном выражении (п.6/(п.5/п.2))
9.2. Порог рентабельности в стоимостном выражении (п. 9.1*п.3)
10. Эффект операционного рычага (п.5/п.7)
11. Запас финансовой прочности
11.1. Запас финансовой прочности в стоимостном выражении (п.1 - п.9.2)
11.2. Запас финансовой прочности в % (п.11,1/п.1*100)

 

Выводы:

 

 

Вариантные расчеты:

1. Увеличение цены на 10% и снижение объема продаж на 5%;

2. Снижение переменных затрат на 5%;

3. Снижение переменных затрат на 10% и снижение объема продаж на 5%;

4. Свой вариант

 

Таблица 15 - Вариантные расчеты по повышение эффективности производства

товара____

 

Показатели	1 вариант	2 вариант	3 вариант	4 вариант
1. Выручка от реализации
2. Объем продаж
3. Цена
4. Переменные затраты
5. Маржинальный доход (п.1-п.4)
6. Постоянные затраты
7. Прибыль (п.5-п.6)
8. Коэффициент валовой маржи (п.5 / п.1)
9. Порог рентабельности
9.1. Порог рентабельности в натуральном выражении (п.6/(п.5/п.2))
9.2. Порог рентабельности в стоимостном выражении (п.9.1*п.3)
10. Эффект операционного рычага (п.5/п.7)
11. Запас финансовой прочности в стоимостном выражении (п.1-п.9.2)
12. Запас финансовой прочности в % (п.11,1/п.1*100)

 

Выводы: