Статья 219. Социальные налоговые вычеты

Предоставляются:

1) налогоплательщикам, перечисляющим взносы на благотворительные цели – в размере фактически произведенных расходов, но не более 25% суммы дохода, полученного в налоговом периоде;

2) налогоплательщикам, производящим выплаты в налоговом периоде за свое обучение в образовательных учреждениях (форма обучения – любая) – в размере фактически произведенных расходов на обучение, лечение (за исключением дорогостоящего) и заключением договоров негосударственного пенсионного обеспечения и договоров добровольного пенсионного страхования и дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии, не должен превышать 120000 руб. в налоговом периоде;

3) налогоплательщикам, производящим выплаты в налоговом периоде за обучение своих детей в возрасте до 24 лет, за обучение своих подопечных в возрасте до 18 лет на дневной форме обучения в образовательных учреждениях – в размере фактически произведенных расходов на это обучение, но не более 50000 руб. на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей. Право на получение указанного социального налогового вычета распространяется на налогоплательщиков, осуществлявших обязанности опекуна или попечителя над гражданами, бывшими их подопечными, после прекращения опеки или попечительства в случаях оплаты налогоплательщиками обучения указанных граждан в возрасте до 24 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях. Указанный социальный налоговый вычет предоставляется при наличии у образовательного учреждения соответствующей лицензии или иного документа, который подтверждает статус учебного заведения, а также представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы за обучение.

Социальный налоговый вычет предоставляется за период обучения указанных лиц в учебном заведении, включая академический отпуск, оформленный в установленном порядке в процессе обучения.

Социальный налоговый вычет не применяется в случае, если оплата расходов на обучение производится за счет средств материнского (семейного) капитала, направляемых для обеспечения реализации дополнительных мер государственной поддержки семей, имеющих детей. Право на получение указанного социального налогового вычета распространяется также на налогоплательщика - брата (сестру) обучающегося в случаях оплаты налогоплательщиком обучения брата (сестры) в возрасте до 24 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях;

4) налогоплательщикам, производящим выплаты в налоговом периоде за услуги по лечению, предоставленные им медицинскими учреждениями РФ, а также за услуги по лечению супруга (супруги), своих родителей и своих детей в возрасте до 18 лет в медицинских учреждениях РФ – в размере фактически произведенных расходов, но не более 50000 руб. по обычным видам лечения и приобретенным медикаментам. При применении социального налогового вычета учитываются суммы страховых взносов, уплаченные налогоплательщиком в налоговом периоде по договорам добровольного личного страхования, а также по договорам добровольного страхования супруга (супруги), родителей и (или) своих детей в возрасте до 18 лет, заключенным им со страховыми организациями, имеющими лицензии на ведение соответствующего вида деятельности, предусматривающим оплату такими страховыми организациями исключительно услуг по лечению.

По дорогостоящим видам лечения в медицинских учреждениях Российской Федерации сумма налогового вычета принимается в размере фактически произведенных расходов. Перечень дорогостоящих видов лечения утверждается постановлением Правительства Российской Федерации.

Вычет сумм оплаты стоимости лечения и (или) уплаты страховых взносов предоставляется налогоплательщику, если лечение производится в медицинских учреждениях, имеющих соответствующие лицензии на осуществление медицинской деятельности, а также при представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы на лечение, приобретение медикаментов или на уплату страховых взносов.

Указанный социальный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику, если оплата лечения и приобретенных медикаментов и (или) уплата страховых взносов не были произведены организацией за счет средств работодателей;

5) налогоплательщикам, уплатившим в налоговом периоде пенсионные взносы по договору негосударственного пенсионного обеспечения, заключенному налогоплательщиком с негосударственным пенсионным фондом в свою пользу, супруга, родителей, детей-инвалидов и (или) страховые взносы по договору добровольного пенсионного страхования, заключенному со страховой организацией в свою пользу, супруга, родителей, детей-инвалидов – в размере фактически произведенных расходов, при этом общий размер социальных налоговых вычетов в связи с оплатой своего обучения, лечения (кроме дорогостоящего) и заключением договоров негосударственного пенсионного обучения и договоров добровольного пенсионного страхования не должен превышать 120 000 руб. в налоговом периоде;

6)налогоплательщикам, уплатившим в налоговом периоде дополнительные страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии в соответствии с ФЗ «О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений» - в размере в размере фактически произведенных расходов, при этом общий размер социальных налоговых вычетов в связи с оплатой своего обучения, лечения (кроме дорогостоящего), заключением договоров негосударственного пенсионного обучения и договоров добровольного пенсионного страхования и дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии не должен превышать 120 000 руб. в налоговом периоде.

Социальные налоговые вычеты предоставляются только налоговыми органами при подаче налоговой декларации с приложением необходимых документов.