Государственная и муниципальная

БЮДЖЕТНО-НАЛОГОВАЯ ПОЛИТИКА

 

Основу бюджетно-налоговой политики органов публичной власти составляет федеральная бюджетно-налоговая политика, на которую, в рамках своих полномочий, должны ориентироваться другие уровни этой власти.

Бюджетно-налоговая политика имеет общие (долгосрочные) цели и цели конкретного периода.

Общие цели бюджетно-налоговой политики – улучшение качества жизни населения, создание условий для обеспечения позитивных структурных изменений в экономике и социальной сфере, решение проблемы макроэкономической сбалансированности, повышение эффективности и прозрачности управления общественными финансами.

Цели бюджетно-налоговой политики на конкретный период (обычно год) находят отражение в бюджетном послании Президента РФ Федеральному Собранию «О бюджетной политике в... году». В бюджетном послании на 2007 г. определены задачи бюджетной политики не только на 2007 г., но и на среднесрочную перспективу.

Послание называется бюджетным, поскольку охватывает вопросы воздействия бюджетных методов на развитие национальной экономики.

Эти методы объединяются по двум основным направлениям:

1) политика в сфере доходов бюджета, в том числе налоговая поли-

тика;

2) политика в сфере расходов бюджета.

При определении методов, которые необходимо использовать в очередном финансовом году, нужно четко определиться с основными объектами воздействия. В настоящее время в центре внимания находится проблема снижения темпов инфляции.

Политика в сфере доходов бюджета – это прежде всего налоговая политика. Она может осуществляться по двум направлениям:

1) изменение совокупной налоговой нагрузки на экономику и нало-

говой нагрузки на отдельных экономических субъектов, отдельные виды длительности и др.;

2) изменение налогового администрирования.

Первое направление предполагает регулирование:

1) перечня налогов и их количества;

2) объектов налогообложения и категорий налогоплательщиков;

3) ставок налогов;

4) последовательности взимания налогов;

5) принципов и пропорций распределения налогов между уровнями

бюджетной системы;

6) налоговых льгот;

7) санкций за нарушения налогового законодательства.

Тем самым достигается воздействие на объем средств, остающихся в распоряжении домашних хозяйств, организаций бизнеса и органов публичной власти всех уровней.

Это регулирование не прямое, а косвенное, через воздействие на потребление и сбережение хозяйствующих субъектов и населения, а значит и на совокупный спрос.

В 2007 г. и на среднесрочную перспективу ставится задача последовательного снижения совокупной налоговой нагрузки.

Второе направление охватывает отношения между налоговыми органами и налогоплательщиками и плательщиками сборов.

Налоговое администрирование – это деятельность уполномоченных органов власти, связанная с осуществлением функций по взиманию налогов и сборов, проведению мероприятий налогового контроля и привлечению к ответственности за совершение налоговых правонарушений.

В понятие налогового администрирования включается несколько элементов:

1) планирование (постановка целей, задач);

2) руководство – оперативное принятие решений (издание приказов и распоряжений);

3) учет (учет налогоплатильщиков, платильщиков сборов и налоговых агентов, учет поступлений);

4) контроль (контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, включая механизм привлечения к налоговой ответственности и налогообложения);

5) анализ.

В соответствии с Федеральным Законом от 27.07.06 № 137-ФЗ «о внесении изменений в часть первую Налогового кодекса РФ в связи с осуществлением мер по совершенствованию налогового администрирования основными направлениями совершенствования явились:

1) совершенствование налогового контроля;

2) упорядочение налоговых проверок;

3) упорядочение документооборота в налоговой сфере;

4) улучшение условий для самостоятельного и добровольного исполнения налогоплатильщиками конституционной обязанности по уплате законно установленных налогов и сборов;

5) расширение законодательно закрепленных гарантий соблюдения прав и законных интересов налогоплатильщиков.

За прошедший со дня принятия вышеназванного закона период улучшение налогового администрирования шло по следующим направлениям:

1) обеспечение объективного и беспристрастного отношения к налогоплательщикам со стороны налоговых органов;

2) достижение четкости правил налогообложения;

3) обеспечение соблюдения установленных законом процедур в сфере взаимодействия сторон;

4) введение четкой регламентации налоговых проверок (камеральных, выездных, повторных);

5) разрешение предоставления информации в налоговые органы в электронном виде;

6) создание в налоговых органах дополнительной структуры, обеспечивающей:

- работу с возражениями налогоплательщиков по актам налоговых проверок;

- дополнительный контроль за обоснованностью претензий налоговых органов при подготовке актов налоговых проверок;

7) определение единственного государственного органа, дающего разъяснения по налоговым вопросам – Министерства финансов РФ;

8) упрощение форм налоговых деклараций.

Политика в сфере расходов бюджета включает определение направлений, размеров и форм расходов, максимально эффективно обеспечивающих реализацию функций государства и местного самоуправления.

С помощью государственных и муниципальных закупок продуктов и услуг можно изменить совокупный спрос, а значит оказать воздействие на объем национального производства. Органы публичной власти увеличивают закупки в период спада и кризиса и сокращают во время подъема, чтобы обеспечить стабильность национального производства. Тем самым органы публичной власти регулируют рынок, поддерживая равновесие спроса и предложения.

Увеличивая или уменьшая конкретные статьи и виды расходов бюджета, органы публичной власти стимулируют или ограничивают масштабы деятельности получателей бюджетных средств, направляя их в нужное государству и местному самоуправлению русло.